审计

...................................................................................................................... 2 关键路径 .........................................................................

17 编制和审批审计方案 审计工作方案由审计机关业务部门具体负责编制，报审计机关分管领导批准，重要审计项目的审计工作方案应当经审计机关审计业务会议审定。 审计实施方案由审计组组长具体负责编制，经审计组所在部门负责人审核，报审计机关分管领导批准，重要审计项目的审计实施方案，可以由审计机关业务会议审定。 18 审计工作方案的主要内容包括： （一）审计工作目标； （二）审计范围； （三）审计对象；

准备金 、 保费不足准备金及未决赔款准备金 ) 并不准确  公司偿付能力出现问题 169。 2020 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。 版权所有，不得转载。 香港印刷。 57 审计风险 (续 ) 业务流程：资产管理流程 流程风险 主要成效指标 可导致的审计风险  投资策略不当  处理投资交易出现错误或延误  投资收益、利率及贴现率的假设不当，以致错误预测未来现金流量

员的资格等。 1999年颁布 了 独立 审计准则第 20 号 —— 《 计算机信息系统环境下的审计 》。 进入 20 世纪 90年代 ， Inter 在全世界范围内迅速 普及 ，特别是电子商务的飞速发展，企业数据库中存储的数据量急剧增加。 根据 中国互联网络信息资源数量调查报告 称，2020年我国 网页总数约为 24 亿个，同期相比增幅为 269%，网页字节总数约为 67 300GB，一年内增长

《 注册内部审计师考试评论 》 ； 二类是直接提炼实务 、 指导实务的著作： 阿尔布雷克特 （ W. S. Albrecht） 等人完成的《 评估内部审计部门的业绩 》 ； 19 三类是反映信息系统审计的著作： （ 1） 威廉 梅尔 （ William C Mair） 等人合著的 《 计算机控制与审计 》 （ 2） 斯坦福研究协会完成的 《 系统可审性与控制研究 》 ；

出，并经招标代理单位同意。 在投标截止时间后的有效期内，投标文件不得更改或撤回。 对未中标单位的投标文件，招标代理单位将不予退回。 1 开标与评标 开标会按投标须知前附表中规定的时间、地点举行，由招标代理机构主持，并在招投标监督管理机构监督人员监督下，当众启封投标文件，公布投标文件的主要内容。 投标人的法定代表人或委托代理人参加开标会，须出具法定代表人证件或法定代表人授权委托书

在完成阶段，注册会计师需要在专门设计和实施一些具体的审计程序验证或复核或有事项的完整性。 注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，确定可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性，并考虑对审计报告的影响。 ，形成意见并出具报告 一、审计计划的含义及作用 对于任何一项审计业务，都必须严格按照执业准则的要求制定科学的审计计划

④回归分析 (3)运用的阶段 风险评估程序 实质性程序 总体复核 必须实施 必要时实施 必须实施 (4)步骤 ① 选择适当的数据关系 ②对数据关系进行分析 ③识别异常的数据关系或波动 ④调查异常数据关系或波动 ⑤得出结论 以毛利率分析法为例： (1)确定毛利率分析； (2)估计期望值。 08年与 07年供产销持平，07年毛利率为 25%， 08年应为 20%左右； (3)执行当期计算，为 35%

既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险 D．检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系 审计风险水平为 5% 审计人员发表无保留意见的真实含义是：有 95%的把握认为财务报表不存在重大错报或漏报。 总体审计风险设为小于 10%比较合适，一般为 5%

） A．在既定的审计风险水平下， C注会应实施审计程 序，将重大错报风险降至可接受的低水平 B． C注会应合理设计审计程序的性质、时间和范 围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险 C． C注会应合理设计审计程序的性质、时间和范 围，并有效执行审计程序，以消除检查风险 D． C注会应当获得认定层次充分、适当的审计证 据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低 审计风险对财务报表整体发表意见