审计

审批和特别审批 凭证和记录控制 资产与记录的实物控制程序 业务的独立检查 以上五种控制程序均与三种会计报表的 “ 存在或发生 ” 、 “ 完整性 ” 和 “ 估价或分摊 ” 认定有关（举例）。 例题 1 根据内部控制的控制原理 ,下列哪些职务是不相容的 : . 务 . 业务 物 答案 : 1和 8。 2和 8。 8和 9。 3和 10。 4和 6。 5和 6。 7 例题 2：

生产，不考虑仓储与销售 销售部：为实现不切实际的销售目标急功近利 经营部：根据年度销售目标与利润指标制定产品组合与销售价格 销售部是核心部门，其他部门服务于销售 产品开发部：按系统的顾客需求信息，开发新产 品 生产部：按照销售能力，制定生产计划 市场推广科：与分公司密切合作，协助分公司 定可行的营销方案 财务部：对生产的盈利状况进行评估；对销售部 提出的销售促进方案进行可行性研究

12600万元  借：固定资产 16000万元  贷：银行借款 16000万元 （二）投机手段 托管经营  案例：东海股份  目的：向上市公司输送利润  手段： 1999年 11月 16日，东海股份公告：第一大股东上海农工集团总公司将优质资产 —农工商出租公司、农工商绿化公司托管给东海股份经营，为期 1年。 两家被托管企业在此经营期间的经营收益近 1000万元都归东海股份所有。

审计报告后面附的会计报表是企业自己的会计报表 了。 这往往也是挺严重的事。 社会公众一般总认为，审计师是专业人士，他们的业务能力应该比企业会计要高。 企业一定要坚持自己的做法，就得冒着社会公众不信任的风险。 “否定意见”的审计意见里会有这么一段话：“我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，上述会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定

）固定资产的会计政策由企业自行制定 —— 分类目录、使用年限、残值率、折旧方法等；（ 4）对上市公司关联交易的管制规定 • 充分贯彻谨慎性原则： （ 1） 计提八项减值准备； （ 2） 预计负债等； （ 3）加速折旧； （ 4） 后进先出法； （ 5） 收入确认； （ 6） 短期投资不确认持有收益等 • 增加新的会计原则 —— 实质重于形式 • 增加新的报表 —— 分部报告等 •

是否对审计风险水平进行调整，增加审计程序和取证工作 期中审计 — 客户概况调查 重要性水平估计 重要性水平：指可能会改变或影响阅读或依赖财务报表的理性使用者作出决策的差错或遗漏的总和。 需要运用执业判断、执业经验进行最终确定 重要性水平估计的好坏： 体现注册会计师的执业水平和经验 影响审计工作效率（人员安排、样本量的确定等） 影响对实际审计风险的控制 期中审计 — 客户概况调查

23 二、本案例背景介绍 SNAI 24 1. 加拿大五金销售有限公司背景  成立于 X3年 1月 6日的加拿大私人控股公司  五金特许经销商，主要销售货物给建筑商承包商  有 3名股东和 有 11名全职员工，是 典型的业主管理型企业  X3年和 X4年，年度报表只经过会计师复核  X5年，最新股东协议要求审计年度财务报表  前任会计师不具备审计资格  X5年 3月 8日

分析性复核 69 例题 8：在下列实质性审计过程种 ， 哪一项能最好地提供关于收入完整性的信息： A、 总帐与销售日记帐核对一致 B、 保证应收帐款明细帐能够支持运输记录 C、 保证运输记录是连续编号的 D、 运输记录与已记录的销售额一致 二 、 分类 例题 70 例题 9：观察法是一项可靠的审计程序 ， 但是它的用途是有限的。 尽管如此 ， 仍被用于不同的审计场合。 关于观察法 ，

结果 • 综合收益认定与计算方面，随意调整方法，编造虚假财务指标 • 交易或事项及记录方面，隐瞒或删除实际结果，虚假记录 • 财产物资方面，利用职务之便，串通转移、盗取挪用各种资财 转型时期的经济增长与舞弊滋生 （二）舞弊的类型、形态及情形 具体形态 •原理性或技术性舞弊 •政策性或策略性舞弊 转型时期的经济增长与舞弊滋生 （二）舞弊的类型、形态及情形 管理当局舞弊和雇员舞弊

按照国家规定将应当上缴的资金及时足额上缴。 第八条 审计机构对高等学校财务支出进行审计的主要内容 : ,包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出和对附属单位补助支出是否真实 并按计划执行，有无超计划等问题； 围和开支标准，有无虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题； ，核算是否合规； ，有无损失浪费等问题。 第九条 审计机构对高等学校结余及其分配进行审计的主要内容； ，会计处理是否合规；