20xx初级会计基础学习经济法基础讲义--企业所得税、个人所得税法律制度

20xx初级会计基础学习经济法基础讲义--企业所得税、个人所得税法律制度内容摘要：

有合法经营资格“中介服务机构和个人”所签订合 同确认收入金额的 “ 5%” 计算限额 （ 3）劳动保护费 准予据实扣除。 （ 4）汇兑损失 除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。 （ 5）总机构分摊的费用 能够提供总机构出具的证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 [在此处键入 ] [在此处键入 ] 【例题单选题】（ 2020年）下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（ ）。 ，准予扣除 金总额的 14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除 ，准予扣除 ，按照规定缴纳的保险费，准予扣除 『正确答案』 B （六）不得扣除项目 、红利等权益性投资收益款项； ； ； 、罚款和被没收财物的损失； 【注意 1】 刑事责任 以及行政处罚中的财产罚，包括“ 罚金、罚款、没收违法所得、没收财产 ”等 不得在税前扣除 ，如纳税人签发空头支票，银行按规定处以“罚款”。 【 注意 2】 民事责任 中的“ 赔偿损失、支付违约金 ”以及法院判决由企业承担的“ 诉讼费用 ”等 准予在税前扣除 ，如纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的“罚息”。 ； ； 7.“未经核定”的准备金支出； 、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；。 【例题多选题】（ 2020年）根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，在计算所得税应纳税所得额时准予扣除的有（ ）。 『正确答案』 AC （七）资产类不得扣除项目 —— 以 折旧方式 扣除 （ 1）不得计算折旧在税前扣除的固定资产 ① 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； ②以 经营租赁 方式“ 租入 ”的固定资产； ③以 融资租赁 方式“ 租出 ”的固定资产； ④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； ⑤与经营活 动无关的固定资产 ； ⑥单独估价作为固定资产入账的土地； ⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。 【注意】“①⑤”是企业所得税的特别规定，不适用“初级会计实务”考试。 （ 2）固定资产的计税基础 取得方式 计税基础 外购 购买价款＋支付的相关税费＋直接归属于使用该资产达到 预定用途发生的其他支出 自行建造 竣工结算前发生的支出 [在此处键入 ] [在此处键入 ] 融资租入 租赁合同约定付款总额 合同约定的付款总额＋签订合同中发生的相关费用 租赁合同未约定付款总额 该资产的公允价值＋签订合同中发生的相关费用 盘盈 同类固定资产 的“ 重置完全价值 ” 捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组 公允价值＋支付的相关税费 改建 以改建支出增加计税基础 （ 3）折旧计提方式 —— 直线法 当月增加当月不提折旧，当月减少当月照提折旧。 （ 4）区分生产性生物资产和消耗性生物资产 生产性生物资产指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括“经济林、薪炭林、产畜和役畜”等。 【举例】下蛋的鸡 —— 生产性生物资产；吃肉的鸡 —— 消耗性生物资产。 （ 5）生产性生物资产的计税基础 ①外购：购买价款＋支付的相关税费 ②捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组：公允价值＋支付的相关税费 （ 6）固定资产和生产性生物资产的折旧年限 固定资产类型 折旧年限 房屋建筑物 20 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 10 林木类生产性生物资产 器具、工具、家具 5 飞机、火车、轮船以外的运输工具 4 电子设备 3 畜类生产性生物资产 【例题多选题】（ 2020年）下列固定资产在企业所得税前不得计算扣除折旧的有（ ）。 旧仍继续使用的固定资产 『正确答案』 BCD 【例题单选题】（ 2017年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是（ ）。 『正确答案』 A 【例题单选题】（ 2017年）甲企业为增值税小规模纳税人， 2020年 1月 1日购入一台生产用机器设备，取得普通发票上注明的价款为 60万元，税额为 元；支付安装费，取得普通发票[在此处键入 ] [在此处键入 ] 上注明的价款为 2万元，税额为 ，计算甲企业所得税计税基础的下列算式中，正确的是（ ）。 ＋ 2=62（万元） ＋ =（万元） ＋ ＋ 2＋ =（万元） ＋ ＋ 2=（万元） 『正确答案』 C 【例题多选题】（ 2020年）生产性生物资产指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产。 下列各项中，属于生产性生物资产的有（ ）。 『正确答案』 ABCD 【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，运输货物的大卡车，税法规定的最低折旧年限是（ ）。 『正确答案』 C —— 以摊销方式扣除 （ 1）不得计算摊销扣除的无形资产 ①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； ②自创商誉； ③与经营活动无关的无形资产； ④其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。 【注意】外购商誉的支出，在企业“整体转 让或者清算”时，准予扣除。 （ 2）无形资产的计税基础 取得方式 计税基础 外购 购买价款＋支付的相关税费＋直接归属于使用该资产达 到预定用途发生的其他支出 自行开发 符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出 捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组 公允价值＋支付的相关税费 （ 3）摊销方法 —— 直线法 当月增加当月就提摊销，当月减少当月不提摊销。 （ 4）摊销年限不得低于“ 10年 ” （ 1）允许作为长期待摊费用，按照规定摊销扣除的支出 ①已足额提取折旧的固定资产 的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。 ②（经营）租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 ③固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 [在此处键入 ] [在此处键入 ] 【注意 1】修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上，才属于大修理支出。 【注意 2】由于《会计准则》几经修订，但《企业所得税法》一直未作调整，因此此处税法的规定与《会计准则》的现行规定略有差异，同学们无需深究。 （ 2）摊销年限不得低于“ 3年 ” 【例题多选题】（ 2017年）根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于长期待摊费用的有（ ）。 『正确答案』 BCD — 成本法 （ 1）企业对外 投资期间 ，投资资产的成本在计算应纳税所得额时 不得扣除。 （ 2）企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。 【例题判断题】（ 2017年）企业投资期间，投资资产的成本在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。 （ ） 『正确答案』√ 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在“先进先出法、加权平均法、个别计价法”中选用一种。 计价方法一经选用，不得 随意变更。 【注意】不能选择“后进先出法”。 （八）亏损的弥补 企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是最长不得超过“ 5年 ”。 【注意 1】 5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。 【注意 2】境外机构的亏损，不得抵减境内机构的盈利。 【例题单选题 】某企业 2020年发生亏损 20万元， 2020年盈利 12万元， 2020年亏损 1万元，2020年盈利 4万元， 2020年亏损 5万元， 2020年盈利 2万元， 2017年盈利 38万元。 则该企业 2017年应缴纳企业所得税税额的下列计算中，正确的是（ ）。 25%=（万元） B.（ 38－ 2－ 1－ 5） 25%=（万元） C.（ 38－ 1－ 5） 25%=8（万元） D.（ 38－ 5） 25%=（万元） 『正确答案』 C [在此处键入 ] [在此处键入 ] 【考点总结】 知识点：税收优惠（★★★） （一）税收优惠的形式 免税收入、可以减免税的所得（免征、减半征收、三免三减半）、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。 （二）可以“计算”形式在不定项选择题中考核的税收优惠 优惠政策 项目 加计扣除 研发费用 一般企业 未形成无形资产加计扣 除 50% 形成无形资产按 150%摊销 科技型中小企业 未形成无形资产，加计扣除 75 % 形成无形资产的，按 175%摊销（ 2018年新增） 残疾人工资 加计扣除 100% 抵扣应纳税所得额 一般创投企业 创投企业投资未上市的中小高新技术企业 两年以上 的，按照其投资额的70%在股权持有 满两年的当年 抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣 有限合伙制创投企业 其法人合伙人，从有限合伙企业分得的应纳税所得额可以按上述政策（ 70%，满 2年）抵扣（ 2018年新增） 应纳 税额抵免 投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的 10%可以在应纳税额中扣除 （三）“直接”考核的税收优惠 优惠政策 项目 税率优惠 见考点二：税率（第五章第 01讲 知识点：税率） 免税收入 见考点三：应纳税所得额（三）免税收入（第五章第 02讲 知识点：应纳税所得额） 免征 农、林、牧、渔；居民企业 “ 500万元” 以内的 “技术转让” 所得；合格境外机构[在此处键入 ] [在此处键入 ] 投资者境内转让股票等权益性投资资产所得 【注意】“农”不包括部分“经济作物”；“渔”不包括“养殖” 减半征收 花卉、茶以及其他饮料作物 和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖、居民企业超过 500万元的技术转让所得的 “超过部分” 三免三减半 （ 1）企业“从事”国家重点扶持的“公共基础设施项目的投资经营”的所得，自项目 “取得第 1笔生产经营收入” 所属纳税年度起，第 1年至第 3年免征，第 4年至第 6年减半征收 【注意】企业“承包经营、承包建设”和“内部自建自用”上述项目“不免税” （ 2）企业“从事”符合条件的“环境保护、节能节水”项目的所得，自项目“取得第 1笔生产经营收入”所属纳税年度起，第 1年至第 3年免征，第 4年至第 6年减半征收 加速折旧 （ 1）技 术进步，产品更新换代较快 （ 2）常年处于强震动、高腐蚀状态 （ 3） 、设备，单价超过 100万元 缩短折旧年限 （≥ 60%） 采用加速折旧计算方法 、设备，单价不超过 100万元 允许一次性扣除 减计收入 综合利用资源，生产的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额 【例题多选题】（ 2020年）下列各项中，属于企业所得税税收优惠的有（ ）。 『正确答案』 ABCD 【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除。 该比例为（ ）。 % % % % 『正确答案』 A 【例题单选题】（ 2017年）甲企业为创业投资企业， 2020年 2月采取股权投资方式向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资 300万元，至 2020年 12月 31日仍持有该股权。 甲企业 2020年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为 2 000万元。 已知企业所得税税率为 25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。 计算甲企业2020年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.（ 2 000300） 25%=425万元 B.（ 2 000300 70%） 25%= 000 7。