企业货币资金内部控制的探讨---以xx公司为例

企业货币资金内部控制的探讨---以xx公司为例内容摘要：

员会的简称，是由美国、英国、法国、德国、意大利、日本、荷兰、加拿大、比利时、瑞典 10 大工业国的中央银行于 1974 年底共同成立的，作为国际清算银行的一个正式机构，以各国中央银行官员和银行监理当局为代表，总部在瑞士的巴塞尔。 ）定义的内部控制的三大目标为：确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、 经济信息和财务报告的可靠性。 要达到该目标，需 要涉及到企业方方面面的活动，需要对企业经营过程进行详细分析。 从内部控制的三大目标可以看出，内控是保证各项业务发展的，而不是妨碍其发展的。 而在其三大目标中，经营的 “ 效果 ” 是根据实际产出与预期计划的产出比较而言 3 的，经营的 “ 效率 ” 是根据实际产出与实际投入比较而言的，合理保证经营的效率性和效果性是实施内部控制的最重要的目标。 （ 三 ） 内部控制 作用 在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约 的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。 企业规模越大，其重要性越显著。 可以说，内部控制的健全与否，是 企业经营成败的关键。 具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用： 第一， 保证会计信息的真实性和准确性。 健全完善的内部控制，可以保证会计信息的采集 、 归类 、 记录和汇总真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性。 第二， 有效地防范企业经营风险。 在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制。 内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。 它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制 ，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。 第三， 维护财产和资源的安全完整。 健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失浪费现象。 第四， 促进企业的有效经营。 健全有效的内部控制可以把企业的生产 、 营销 、 财务等各部门的工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。 同时，由于严密的监督和考核，能真实地反映工作业绩，配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整 个企业经营效率的提高 （谢怡， 2020）。 二、 货币资金的相关理论 （一）货币资金的定义及其特点 货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的资产， 包括现金、银行存款和其他货币资金。 其主要特点如下：流动性最强，且易于隐藏和转移； 具有较高的控制风险。 货币资金作为一般等价物，既是支付手段，又是非生产性资产，除存款利息外，不能为企业创造任何价值。 货币资金作为企业资产的重要组成部分， 是企业流动性最强、控制风险最高的资产， 任何企业进行生产经营活动都必须持有一定数额的货币资金，企业的生产经营过程，实质上也是企业货币资 金的收支过程，货币资金在企业的会计核算中占有重要的位置。 4 （二） 货币资金的作用 美国前证券管理委员会主席罗德威廉斯说过这样一句话：如果让我在拥有利润信息和现金流量信息之间做一个比较选择，那么今天我就选现金流量。 货币资金的作用可见一般。 如果企业的货币资金占总资产的比例较高，即货币资金比较充足，那么企业就可以利用这些资金改善生产销售情况，开发新产品、拓宽销售渠道以获得较多的利润或是将资金投资到效益较好的项目，提高企业的会计盈利能力、股东获利水平和现金收益能力。 如果企业的净营运资金占总资产的比例较高，企业持有 流动资产的数量大大多过流动负债的数量，企业可能对客户采取较宽松的信用政策，易于拓展公司业务，与客户建立更好的关系，提高企业的净资产利润率和每股收益。 经营现金净流量为经营应得现金与营运资金增加额的差额，净营运资金越多，经营应得现金应减的部分越多，经营现金净流量越少，经营净现金对总资产比率较小。 不同行业的货币资金和净营运资金的管理效率对企业会计盈利能力、股东获利水平和现金收益能力的影响力大不相同。 营运资本管理属于企业短期财务管理的范畴，它们关系着企业的财务状况，进而影响着股东财富最大化这一理财目标的实现。 在金融 风险日益加剧的今天，企业拥有货币资金数量的多少显得更为重要。 因此，每个企业应选择最适合自身的货币资金结构及营运资本管理策略来提高企业会计盈利能力、股东获利水平和现金收益能力，实现企业的快速发展。 （三）货币资金内部控制的目标 我国相关审计具体准则将内部控制的目标概括为以下四点： 第一， 保证业务活动的有效进行； 第二， 保证资产的安全与完整； 第三， 防止、发现、纠正错误与舞弊； 第四， 保证会计资料的真实、合法、完整。 根据 COSO报告对内部控制目标的规定，货币资金内部控制的总体目标也可概括为：货币资金管理和利用的效率、 财务报告中有关货币资金特别是货币资金量报表的相关报告的可靠性以及对货币资金管理与控制方面的法律法规的遵循性。 借鉴国外经验与国际惯例，结合当前我国已有的有关法律法规及企业经营管理的现状与未来的发展趋势，货币资金内部 控制的目标主 要包括以下四个方面： 第一， 货币资金的安全性； 第二， 货币资金的完整性； 第三， 货币资金的合法性； 第四，货币资金的效益性。 （四）货币资金内部控制风险及其管理内容 货币资金风险指企业由于受某些不确定因素的影响，造成货币资金流失的可能性。 主要包括外部风险和内部风险两部分。 外部风 险表现为应收账款无法收回的风险、企业因采用网上银行被外部犯罪分子操纵而被盗资金的风险、货币资金丢失被盗的风险等；内部风险表现为少列收入或截留各种现金收入；虚报冒领、虚列支出、重复报销；内部 5 人员利用职务之便，贪污、挪用、挥霍公款等。 因此，企业有必要建立和健全货币资金内部控制制度，防范和化解货币资金管理中存在的风险，提升货币资金管理水平。 第一， 货币资金的安全管理。 货币资金的安全管理可以有效地防止挪用、贪污、盗窃货币资金的行为发生。 可以从对货币资金收入和对货币资金支出的内部控制两方面着手。 企业 的经营业务是货币资金收入的主要来源，企业应健全销售收入和应收账款内部控制制度。 对于货币资金支出的内部控制，企业要建立一定的审批手续。 财务部作为企业的资金管理部门，要制定一系列相关的政策、制度，保障货币资金的安全。 第二， 货币资金 的 效益管理。 效益管理是通过运用各种筹资、投资手段，以便合理而有效地持有货币资金，使其发挥更大的作用。 一些企业的经营者由于缺乏应有的资金管理意识，造成资金规模不合理；一些企业集团内部资金管理缺乏统一的筹集、分配，导致资金使用效率不高，制约企业健康发展。 因此，企业要加强货币资金效益管理， 制定货币资金收支中的长期计划。 如通过转让债券、股票等解决货币支出的缺口；通过加快采购货币资金支付的采购政策，可降低采购成本。 总之，企业在进行筹资、投资决策时，要综合分析各种方案，并要求对备选方案进行可行性研究。 第三， 货币资金 的 风险管理。 企业资金管理必然会有风险，例如：筹资风险、投资风险及营运风险。 企业必须建立自己的货币资金控制体系，进行货币资金风险管理。 企业要及时收集投资项目的相关信息、债务人财务状况信息等，对可能产生的重大风险，要及时采取有力措施予以规避。 要根据企业制定的风险控制指标，合理安排企业的资金预算，将资金的筹集、偿还与投资和货款的回收、支付相结合，合理安排借款偿还期。 第四， 货币资金 的 预算管理。 资金预算就是根据企业产品生产、销售的计划以及其他的相关计划，客观合理地进行货币资金的预算。 预算可以使得企业生产经营活动有序进行，是财务管理的重要内容。 企业要推行全面预算管理，完善结算中心制度。 尽可能准确地预测货币资金流量，合理安排存。