学习掌握税法-促进创业成功(ppt71)-其他创投资料(编辑修改稿)

学习掌握税法-促进创业成功(ppt71)-其他创投资料(编辑修改稿)内容摘要：

，他们抵扣期限都是在开具之日起 90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。 取得可以抵扣的凭证一定要在规定时限内向税务机关申请抵扣。 来自 33 某工业企业（增值税一般纳税人）， 2020年 4月购销业务情况如下： （ 1）购进生产原料，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为 23万元、 ，另支付运费（取得运费结算单据） 3万元； （ 2）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为 3万元； （ 3）销售产品一批，向买方开具的专用发票注明销售额40万元； 计算该企业当期应纳增值税税额。 （ 1）当期进项税额 =＋（ 3 7%）＋3 13%=++=（万元） （ 2）当期销项税额 =40 17%=（万元） （ 3）当期应纳税额 =－ =（万元） 来自 34 （二）小规模纳税人增值税的计算 小规模纳税人的应纳税额 =销售额 征收率 小规模纳税人和一般纳税人在应纳税额的计算方面的区别是 : 一是小规模纳税人不享受税款抵扣； 二是小规模纳税人按征收率计税； 三是小规模纳税人不使用增值税专用发票。 来自 35 目前对我市小规模纳税人管理主要采取两种方式： 一种查帐征收，帐面销售多少就申报，申请查帐征收要有条件：企业帐目要清楚，财务制度要健全。 另外一种定额征收，主要是针对帐册不健全的纳税人。 这类纳税人就是每月必须按国税机关核定税款办理纳税申报手续。 包税问题 来自 36 六、一般纳税人资格的认定 做好一般纳税人资格认定，是我市各级主管国税机关一项重要工作。 增值税一般纳税人认定工作比税务登记、工商登记要严格。 企业被认定为一般纳税人后，就可以领购专用发票，而在目前管理条件下，专用发票就是“钱”，凭票可以抵扣税款。 对一家企业来说，它在做生意过程，客户往往要索取增值税专用发票，对方要拿这张发票回去进行抵扣税款，如果你能开具专用发票，有可能这笔生意就做不成。 同时企业要想做代理进出口业务的话，也需要取得一般纳税人资格。 来自 37 取得一般纳税人资格的，应当具备一定条件。 新开办的企业，应在办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续。 税务机关对其预计销售额工业超 100万元、商业超 180万元纳税人，可认定为一般纳税人（其中工业企业实行临时一般纳税人，小型商贸企业实行辅导期一般纳税人）。 来自 38 商贸企业认定的条件更加严格，这类企业应具有一定经营规模，拥有固定的经营场所，有相应的经营管理人员，有货物购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），预计年销售额可达到 180万元以上。 这类企业经国税机关审核，可认定其为一般纳税人，实行辅导期一般纳税人管理。 来自 39 注册资金在 500万元以上，人员在 50人以上的新办大中型商贸企业（比如我市目前国美、永乐电器等），提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，确认符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。 来自 40 一般纳税人企业开具专用发票都是通过电脑开具。 聘请一个懂得电脑操作业务的人员，同时要购买一些税控金税卡、税控 IC卡和读卡器以及计算机、打印机等设备。 企业购置这些设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。 来自 41 辅导期问题： 针对小型商贸企业而言，是从 2020年下半年开始实施的，期限一般是实行 6个月。 辅导期间管理比较严格： 一方面，该企业每月每次专用发票领购数量不得超过 25份，如果 25份不够用，需要增购增值税专用发票的，应先按上次已开具发票的销售额按 4%预缴税款后，才能继续领购。 来自 42 另一方面在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣，也就是先比对后扣税。 如何运用好这政策，避免资金占用 来自 43 开业一段时间后，认定一般纳税人的，如何处理。 工业企业：如果该企业年度累计应税销售额超过 30万元同时会计核算健全的，可以申请认定为一般纳税人。 商业企业：须达 180万元以上才能申请认定一般纳税人。 对已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，也应在次年 1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。 不申请认定的，全额征收。 来自 44 企业无法申请认定为一般纳税人的，购货方需要增值税专用发票，对已办理税务登记证并且销售额在起征点以上小规模纳税人可以到国税各个办税窗口申请代开增值税专用发票，不过开具税率只能是 6%或 4%（工业 6，商业 4）。 来自 45 企业取得临时或辅导期一般纳税人后（临时期限是一年，辅导期是 6个月），要向国税机关申请正式认定为一般纳税人，税务机关在审核过程，发现该企业年应税销售额未达到规定标准的同时是防伪税控企业的（或年审），如会计核算健全的，同时没有发生①虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为；②连续 3个月未申报或者连续 6个月纳税申报异常且无正当理由；③或不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果，可以不取消一般纳税人资格，但这。