企业内部控制问题研究论文(最新整理

企业内部控制问题研究论文(最新整理内容摘要：

正成为领导者的内在需求，是企业内部控制制度能否流于形式的关键。 而要使内部控制成为企业的内在需求，主要取决于两点：一是财务信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的财务信息取信于社 会。 改进民营中小企业领导者对待风险的态度和控制风险的方法，转变其对内部控制的态度，强化内部控制意识，提高内部控制理念，将控制制度融人企业管理之中，才能促进企业管理的科学化进程和持续发展，从而有效建立和实施内部控制。 (二 )提高企业内控制度行为主体素质。 近年来，民营中小企业财会人员的思想教育、业务培训滞后，一些不具备从业资格的家庭成员、亲戚朋友被安排在财会工作岗位，缺乏内部控制制度的相关知识。 有些企业虽然存在内部控制制度，但内部控制制度不全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。 部门间缺乏有效的协调和牵制，往往造成管理脱节。 内控制度是企业各业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。 内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。 “人”是内部控制行为的主体，企业内部控制失效，经营风险、会计风险的产生，均与之有关。 企业在完善内部控制制度的同时，应对会计人员进行职业道德教育，增强会计人员自我约束能力；加强对会计人员的业务培训，以提高工作能力， 减少会计业务处理的技术差错。 (三 )改善企业发展的外部环境，提高内部控制投入。 由于民营中小企业发展的外部环境较差，企业负责人主要精力耗费在企业之外，搞社会关系、拓展企业外部生存空间，抓市场、跑资金，无暇顾及内部控制问题。 企业为了其存活与发展，为了取得社会资本不得不在与政府部门的协调关系方面发生大量支出。 通过创业者已有的和后续不断发展的社会关系网络获取各种资源成为民营中小企业创业和后续发展的基本条件，这样，企业领导者将大量的人力和财力投入企业之外。 转变政府部门职能，改善民营中小企业发展的外部环境，降低其创业和 发展成本，使其在有限的资源下尽可能地实现内部控制目标。 发展中的民营中小企业应逐渐提高内部控制投入，努力增加内部控制的效益。 (四 )建立有效的监督机制，确保内部控制制度有效实施。 要确保内部控制制度被切实地执行，且执行效果良好，其必须被监督。 企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进。 为加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。 但这些监督体系对民营中小企业的 监督效果却不尽如人意，我国民营企业会计规范体系还不健全。 审查报表时，偏重于技术上的差错而不注重报表的真实性，缺少对报送虚假信息的责任追究与惩罚措施。 政府监督的缺位和政府各有关部门信息的相互独立，客观上使民营企业会计行为放任自流。 民营企业外在监督的另一种缺位是社会监督的缺位。 社会监督主要由以会计师事务所为主体的会计中介机构执行。 由于目前社会审计的业务尚未涉及到民营企业，法律上尚未明确规定民营企业年度会计报表必须经注册会计师审计，加之民营企业财务管理混乱、内控乏力，使注册会计师及会计师事务所不愿意从事民营企业审 计工作。 只有加强外部监督，通过外部监督对企业施加压力，并将这种压力转化为动力，督促企业实施内部会计控制制度，以杜绝企业内控制度形同虚设的情况发生。 ” (五 )完善企业的公司治理机制，明晰管理权责。 内部控制作为由管理当局为实现管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，与公司治理及公司管理密不可分。 内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。 我国民营中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。 所有权与经营权高度统一的管理模式使民营中小企 业管理缺乏内部约束性。 有的民营中小企业形式上虽然也建立了董事会、监事会，但真正的法人治理机构并未到位，缺乏授权与监管。 有些民营中小企业为节减开支，往往不设置内控机构或虚设，内部控制的内涵也较窄。 完善企业的公司治理机制，即对企业在生产经营过程中的每个环节按不相容职务相互分离及授权批准的控制要求加以控制。 不相容职务相互分离控制，要求合理设置相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。 即一个人不能同时兼任可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务，不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人或部门参加，从而可以在一定程 度上防止违规违纪行为的发生。 企业的管理者必须在内部控制制度中规定出完成经济业务的恰当授权，使各部门及人员权责分明，这样，可以保证企业既定方针的执行和限制滥用职权，从而既有利于保护资产的安全，又能使各项经济业务活动正常有序地开展。 参考文献： [1]朱荣恩．内都控制评价 [M]．北京：中国时代经济出版社， 2020． [2]李明辉．浅谈中小企业内部控制 [J]．上海会计， 2020， (7)． [3]王曙光．构建中小企业内部控制框架的思考 [J]．财贸研 究， 2020， (3)． [4]和丽芬．中小企业内部控制体系的构 建 [J]．经济经纬， 2020， (3) [5]李向阳，黄熙熙．基于 ERM框架的我国民营企业内部控 制机制研究 [J]．哈尔滨商业大学学报 (社会科学版 )， 2020， (4)． (责任编辑：晓轩 ) 企业内部控制问题研究 摘要：为了节约企业的成本，贯彻现代化企业的细致化经营管理理念，做到企业持续 健康发展，应对暖通企业加强内部控制。 具体的实施方法有：成本控制，预算控制，纪律控制，风险控制，建立内部审计制度，对职工素质的控制，对空调安装工程的控制等。 对企业实施内部控制有着重要的意义，是建立现代化企业制度的要求，同时也 是暖通企业自身持续健康发展的客观设计要求。 关键词： 内部控制 成本控制 风险控制 内部审计 为了节约企业的成本费用，适应现代化企业管理的客观要求，应对企业实施内部控制。 对企业实施控制，应重点分析：企业内部控制的内容，如何对企业实施控制，控制时应注意的问题。 通过分析，我们可了解企业的内部控制的措施及在实施时应注意的问题，从而在实际工作中吸收，采纳，应用。 一． 内部控制的一般理论 1 内部控制的主要内容 从我国会计工作的实际和有效强化内部控制的要求出发，新《 会计法 》 第二十七条对单位内部控制的基本内容和要 求做出了原则性规定，实际上体现了内部控制制度的主要内容：职责明确，相互制约，严格程序，如实记录，定期检查等。 内部控制的具体内容暴扣如下方面： （ 1）会计事项相关人员的职责权限应当明确。 即“记账人员与 经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责应当明确，并相互分离相互制约。 ” (2)重大经济业务。