会计制度设计形成性考核册作业答案

会计制度设计形成性考核册作业答案内容摘要：

日期。 5．没有结算凭证的种类和号数。 6．没有注明记账的年份。 第 2 题 举例说明预付账款业务怎样在 “应付账款 ”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的 “应收账款 ”和 “预付账款 ”项目。 答： 1．预付账款不多的企业，也可不单独设置 “预付账款 ”账户，而将预付的款项直接记入 “应付账款 ”账户的借方。 2． “应付账款 ”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。 企业应根据 “应收账款 ”明细账户的期末借方余额及 “预收账款 ”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的 “应收账款 ”项目； 3．根据 “预付账款 ”明细账户的期末借方余额及 “应付账款 ” 明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的 “预付账款 ”项目。 第 3题 珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。 集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。 其中，检查组对 “发货单 ”进行调查的有关情况如下： ⑴ 检查组对仓库留存 的发货单第 2 联 “仓库发货联 ”进行了检查，并与仓库根据第 2 联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。 将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第 3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。 仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。 但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。 ⑵ 检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行 “发货单 ”第 3 联和第 2 联的定期核对工作。 检查组将销售部 门开出发货单时留存的第 1联 “存根 ”与第 6联 “货物放行联 ”进行了核对，发货单第 6联 “货物放行联 ”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。 检查发现：有两张 “货物放行联 ”没有编号，与第 1 联 “存根 ”核对时没有发现与之对应的 “存根 ”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。 有 7 张用汽车提货的 “货物放行联 ”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张 “货物放行联 ”上没有加盖销售部门的印章（已与 “存根 ”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。 发货单第 5 联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。 4 要 求： ⑴ 指出珠江公司与 “发货单 ”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害； ⑵ 根据上述资料，说明 “发货单 ”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系 ⑶ 为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。 答： ⑴ 从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控 制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏 洞和缺陷： 在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客 观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法 可能会导致公司资产方面的损失。 在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进 行第 3 联和第 2 联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与 销售部门的销售数量明显缺乏核对；第 6 联 “货物放行联 ”没有定期与第 1 联和第 2 联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职 责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。 没有建立严格 的内部核查程序，某些岗位的工作人员。