金融企业会计制度——证券公司会计科目和会计报表第五章会计报表格式

金融企业会计制度——证券公司会计科目和会计报表第五章会计报表格式内容摘要：

银行存款”等科目的记录分析填列。 “收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映公司收到的除上述现金收入以外的其他与投资活动有关的现金。 本项目可以根据“现金”、“银行存款”和其他有关科目的记录分析填列。 “权益性投资支付的现金”项目，反映公司进行长期股权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。 本项目可以根据“长期股权投资”、“现金”和“银行存款”等科目的记录分析填列。 “债权性投资支付的现金”项目，反映公司进行长期债权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用，拆出资金支付的现金也在本项目反映。 本项目可以根据“长期债权投资”、“拆出资金”、“现金”和“银行存款”等科目的记录分析填列。 “购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映公司购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费，借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费在筹资活动产生的现金流量中单独反映。 公司以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金作为投资活动的 现金，以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流出。 本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“交易席位费”、“抵债资产”、“现金”、“银行存款”等科目的有关记录分析填列。 “处置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金净额”项目，反映公司出售固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，扣除所取得的现金变价收入后的净额。 本项目可以根据“固定资产”、“固定资产清理”、“无形资产”、“交易席位费”、“抵债资产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 “支付的其他与投资活动有关的现金 ”项目，反映公司除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金。 支付的其他与投资活动有关的现金项目中如有价值较大的，应单列项目反映。 本项目可以根据“现金”、“银行存款”科目和其他长期有关科目的记录分析填列。 （三）“筹资活动产生的现金流量”是指导致公司实收资本、资本公积和借款规模及构成发生变化的活动所产生的现金流量。 “借款收到的现金”项目，反映公司向银行或其他金融机构等借入的资金。 本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“拆入资金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 “吸收权益性投资收到的 现金”项目，反映公司收到投资者投入的现金。 本项目可以根据“实收资本”、“资本公积”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 “发行债券收到的现金”项目，反映公司发行债券实际收到的现金（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。 公司自行发行债券支付的发行费用，在“发生筹资费用支付的现金”项目反映，不从本项目内扣除。 本项目可以根据“应付债券”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 “收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映公司除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。 收到的其他与 筹资活动有关的现金项目中如有价值较大的，应单列项目反映。 本项目可以根据“现金”、“银行存款”科目和其他有关科目的记录分析填列。 “偿还债务支付的现金”项目，反映公司以现金偿还债务的本金，包括偿还银行或其他金融机构等的借款本金、偿还债券本金、偿还拆入资金的本金等。 公司偿还的借款利息、债券利息、拆入资金利息，不包括在本项目内，在“偿还利息支付的现金”项目反映。 本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 “发生筹资费用支付的现金”项目，反映公司为筹集长期使用 的资金而发生，由公司直接支付的募集资本或发行债券的费用。 本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 “分配利润支付的现金”项目，反映公司向投资者分配利润所支付的现金。 本项目可以根据“应付利润”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 “偿付利息支付的现金”项目，反映公司偿付借款、拆入资金和应付债券利息所支付的现金。 本项目可以根据“应付利息”、“长期借款”、“应付债券”（应计利息）、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 “融资租赁支付的现金”项目，反映公司融资租入固定资产以现金支付的租金。 本项目可以根据“长期应付款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 “减少注册资本支付的现金”项目，反映公司因减少注册资本而支付的现金。 本项目可以根据“实收资本”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 1“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映公司除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金。 支付的其他与筹资活动有关的现金项目中如有价值较大的，应单列项目反映。 本项目可以根据“现金”、“银行存款”科目和其他有关科目的记录分析填列。 （四）“汇率变动对现金的影响”项目，反映公司 外币现金流量，按现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额，与外币现金净额按期末汇率折算的人民币之间的差额。 （五）“现金净增加额”项目，反映公司“现金”、“银行存款”和“清算备付金”等科目期末余额减期初余额后的数额。 资产减值准备明细表（会证 01表附表 1）编制说明 一、本表反映公司各项资产减值准备的增减变动情况。 二、本表各项目应当根据“自营证券跌价准备”、“坏账准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”、“抵债资产减值准备” 等科目的记录分析填列。 三、本表有关项目对应关系如下： 1行 +2行 +5 行 +8 行 +10 行 +11 行 +12 行 =13 行； ④栏 +⑤栏 =⑥栏（除 1 行外）。 四、如果本表“本年减少数”中确实难以划分因价值回升转回或其他原因转出的，则④栏和⑤栏空置不填，只需填第⑥栏即可。 所有者权益（或股东权益）增减表动表 （会证 01表附表 2）编制说明 一、本表反映公司年末股东权益增减变动的情况。 二、本表各项目应根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”科目的发生额分析 填列。 受托投资管理业务表 （会证 01表附表 3）编制说明 一、本表反映公司受托投资业务的资产、负债和盈利情况。 本表受托资产总计等于受托负债总计。 二、本表“年初数”各栏目，应根据上年末受托投资业务状况表“期末数”栏所列数字填列。 三、本表“期末数”各栏目的内容及填列方法如下： “存入银行的受托资金”项目，反映公司经营受托投资管理业务收到的客户资金存放在银行的款项。 本项目应根据“银行存款”科目期末余额中属于受托投资业务客户资金的期末余额填列。 “存入结算备付金账户的受托资金”项 目，反映公司经营受托投资管理业务转入结算备付金账户的客户备付金。 本项目应根据“结算备付金”科目期末余额中属于受托投资业务客户备付金的期末余额填列。 “受托投资成本”项目，反映公司经营受托投资管理业务买卖证券，期末尚未卖出的证券的实际成本。 本项目应根据“受托投资”科目下的“投资成本”明细科目的期末余额填列。 “已实现未结算损益”项目，反映公司经营受托投资管理业务买卖证券，在合同到期进行结算前已经实现的证券买卖差价。 本项目应根据“受托投资”科目下的“已实现未结算损益”明细科目的期末余额填列。 “受托资金”项目，反映公司经营受托投资管理业务收到的客户委托资金。 本项目应根据“受托资金”科目的期末余额填列。 利润分配表（会证 02 表附表 1）编制说明 一、本表反映公司利润分配情况和年末末分配利润结余情况。 二、本表“本年实际”栏各项目，根据当年“本年利润”科目和“利润分配”科目及所属明细科目的记录分析填列。 “上年实际”栏根据上年利润分配表填列。 如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不一致，应对上一年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入“上年实际”栏内。 三、本表各项目的填列 方法： “净利润”项目，反映公司实现的净利润；如为亏损以“－”号填列。 本项目数字应与“利润表”“本年累计数”栏的“净利润”项目一致。 “年初未分配利润”项目，反映公司上年末未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“－”号填列。 本项目数字应与上年本表“本年实际”栏的“未分配利润”项目一致。 “一般风险准备转入”项目，反映公司按规定用一般风险准备弥补亏损的数额。 “盈余公积转入”项目，反映公司按规定用盈余公积弥补亏损的数额。 “提取一般风险准备”项目，反映公司按规定从税后利润中提取的一般风险准备。 “提取法定盈余公积”和“提取法定公益金”项目，分别反映公司按规定提取的法定盈余公积和法定公益金。 “提取职工奖励及福利基金”项目，反映外商投资的证券公司按规定提取的职工奖励及福利基金。 “提取储备基金”项目和“提取企业发展基金”项目，分别反映外商投资的证券公司按规定提取的储备基金和企业发展基金。 “应付优先股股利”项目，反映公司应分配给优先股股东的现金股利。 “提取任意盈余公积”项目，反映公司按规定提取的任意盈余公积。 1“应付普通股股利”项目，反映公司应分配给普通股股东的 现金股利。 公司分配给投资者的利润，也在本项目反映。 1“转增资本（或股本）的普通股股利”项目，反映公司分配给普通股股东的股票股利以及按规定转增资本的利润。 1“未分配利润”项目，反映公司年末未分配的利润。 四、公司如因收购本公司股票方式减少注册资本而相应减少的未分配利润，可在本表“年初未分配利润”项目下增设“减：减少注册资本减少的未分配利润”项目反映。 分部报表（业务分部、地区分部） （会证 02表附表 2和附表 3）编制说明 ??? 会计报表附注： ??? １．会计政策的说明，包括资产计价政策、收 入的确认、折旧和摊销、坏账损失的处理等； ??? ２．会计政策和会计估计变更的说明； ??? ３．自营证券业务和代理证券业务的说明； ??? ４．资产负债表上应收、应付、自营证券、代发行证券、代兑付债券、买入返售证券、拆出资金、委托资产、固定资产、长期投资、借款、应交税金等重要项目的说明； ??? ５．利润构成及利润分配情况的说明； ??? ６．关联方关系及其交易的披露； ??? ７．或有事项的说明； ??? ８．资产负债表日后事项的说明； ??? ９．中国证监会、证券交易所和公司认为需要披露的其他事项。 第七章 ? 主要会计事项分录举例 ??? 目录 ??? 一、自营证券业务 ??????? （一）自营买入证券 ??????? （二）自营证券配股派息 ??????? （三）自营认购新股 ??????? （四）自营卖出证券 ??????? （五）自营证券跌价准备 ??? 二、证券经纪业务 ??????? （一）资金专户 ??????? （二）代理证券买卖 ??????? （三）代理认购新股 ??????? （四）代理配股派息 ??????? （五）代理兑付债券 ??? 三、证券承销业务 ??????? （一）全 额包销 ??????? （二）余额包销 ??????? （三）代销 ??? 四、其他证券业务 ??????? （一）拆出资金 ??????? （二）拆入资金 ??????? （三）买入返售证券 ??????? （四）卖出回购证券 ??????? （五）受托资产管理 ??? 五、长期投资 ??????? （一）长期股权投资 ??????? （二）长期债券投资 ??? 六、固定资产 ??????? （一）固定资产增减 ??????? （二）固定资产折旧 ??????? （三）在建工程 ??????? （四）固定 资产清理 ??? 七、无形资产和长期待摊费用 ??????? （一）无形资产 ??????? （二）长期待摊费用 ??? 八、待处理财产损溢 ??????? （一）待处理财产收益 ??????? （二）待处理财产损失 ??? 九、结算资金 ??????? （一）应收股利 ??????? （二）应收利息 ??????? （三）应收、应付款项 ??????? （四）应交税金及附加 ??? 十、短期负债 ??????? （一）质押借款 ??????? （二）应付工资 ??????? （三）应付福利费 ??? 十 一、长期负债 ??????? （一）长期借款 ??????? （二）应付债券 ??????? （三）长期应付款 ??????? （四）递延税款 ??? 十二、所有者权益 ??????? （一）实收资本 ??????? （二）资本公积 ??????? （三）一般风险准备 ??????? （四）盈余公积 ??? 十三、营业支出 ??????? （一）手续费支出 ??????? （二）利息支出 ??????? （三）卖出回购证券支出 ??????? （四）金融企业往来支出 ??????? （五）自营证券跌价损失 ??????? （六）营业费用 ??????? （七）其他业务支出 ??????? （八）。