20xx年公司会计核算制度

20xx年公司会计核算制度内容摘要：

(一 )本科目核算存货的跌价准备。 (二 )本科目按品种设置二级明细。 第五十五条 长期股权投资 : (一 )本科目核算持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。 (二 )本科目按单位及项目设置二级明细。 (三 )对百分之二十以下控股公司和百分之五十以上的子公司按成本法核算，百分之二十一至百分之四十九的控股 公司按权益法核算。 (四 )时外投资时，借记本科目，货记相关资产类科目。 年终收到投 资收益时，借记“银行存款”，货记“投资收益”。 如按权益法核算的投资，按被投资方的净利润和投资比例，借记本科目，货记“投资收益”。 如被投资方为亏损，借记“投资收益”，货记本科目。 第五十六条 长期股权投资减值准备 : (一 )本科目核算长期股权投资的减值准备。 (二 )本科目按投资单位及项目设置二级明细。 (三 )资产负债表中，长期股权投资发生减值的，按应减记的金颇，借记“资产减值损失”科目，货记 本科目。 设置本科目时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。 第五十七条 长期应收款 : (一 )本科目核算长期应收款项，包括融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等。 (二 )本科目按单位设置二级明细。 第五十八条 固定资产 : (一 )本科目核算固定资产的原价。 (二 )本科目按房屋、建筑物、仪器仪表、传导设备、机械设备、动力设备、运输设备、专用设备设置二级明细。 (三 )根据规定制定固定资产目录，包括房屋建筑 物、机器、运输工具、仪器仪表等。 未作为固定资产管理的工具、器具作为低值易耗品在包装物及低值易耗品中核算。 (四 )购置的固定资产，先通过“在建工程”，待设备安装并办理资 产移交清单后，再转入“固定资产”。 (五 )每月计提折旧时，以上月固定资产账面原值作为计提折旧的依据。 计提折旧时，借记“生产成本”，货记“累计折旧”，固定资产原值不变。 (六 )固定资产对外投资，按评佑价值，借记“长期股权投资”、“累计折旧”，货记“固定资产”、“资本公积”等。 (七 )盘亏的固定资产按净值，借记“待处 理财产损益 —— 固定资产损益”、“累计折旧”，按固定资产原值，货记本科目。 盘亏做相反分录处理。 (八 )设置固定资产卡片，按固定资产类别、使用部门进行明细核算。 第五十九条 累计折旧 : (一 )本科目核算固定资产的累计折旧。 (二 )本科目按房屋、建筑物、仪器仪表、传导设备、机械设备、动力设备、运输设备、军工专用设备设置二级明细。 (三 )每月按上月固定资产余额计提折旧，借记“生产成本”、“管理费用”、“其他业务成本”，货记“累计折旧”。 (四 )按直线法计提折旧。 (五 )本科目借方发生额反映报废、盘亏、对外投资转出固定资产的折旧额。 第六十条 固定资产减值准备 : (一 )本科目核算固定资产的减值准备。 (二 )资产负债表中，固定资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，货记本科目。 处置固定资产还应同时结转减值准备。 第六十一条 在建工程 : (一 )本科目核算基本建设、更新改造等在建工程发生的支出。 (二 )本科目按工程项目设置二级明细，分建安工程投资、设备安装投资、待摊投资等设置三级明细，按单位统计核算 ，并设置 “ 在建工程减值准备”二级科目。 (三 )购买不需安装的固定资产，先通过“在建工程一待安装工程”，待办理移交手续后再转入“固定资产”。 (四 )工程发生的借款利息，竣工前进入“在建工程”，交付使用后进入当期损益。 第六十二条 工程物资 : (一 )本科目核算为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备及为生产准备的工器具等。 (二 )本科目按工程项目和品种设置二级明细。 (三 )设置“工程物资减值准备”二级科目，核算工程物资减值。 第六十 三条 固定资产清理 : (一 )本科目核算因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。 (二 )出售报废、毁损物资时，借记“固定资产清理”、“累计折旧”， 货记“固定资产”。 (三 )发生清理费用，借记本科目，货记“银行存款”等。 (四 )发生净收益，借记相关科目，货记本科目。 (五 )根据本科目的余额，转入“营业外收入”。 第六十四条 无形资产 : (一 )本科目核算持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等 : (二 )购入的无形资产，按支付的价格，借记“无形资产”，货记“银行存款 ”。 (三 )对自创的无形资产，借记本科目，货记“研发支出”科目 (开发无形资产形成的费用 )。 (四 )用无形资产对外投资，借记“长期股权投资”或“累计摊销”等科目，货记本科目。 (五 )处置无形资产时，借记“银行存款”或“累计摊梢”等科目，资记本科目。 第六十五条 累计摊 销 : (一 )本科目核算对使用 寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 (二 )本科目按无形资产项目设置二级明细。 (三 )按月计提无形资产的摊销，借记“管理费用”、“其他业务成本”等科目，货记本科目。 处置无形资产还应同时结转累计摊梢。 第六十六条 无形资产减值准备 : (一 )本科目核算无形资产的减值准备。 (二 )本科目按无形资产项目设置二级明细。 (三 )资产负债表日，无形资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，货记本科目。 处置无形资产还应同时结转减值准备。 第六十七条 商誉 : (一 )本科目核算企业合并中形成的商誉价值。 (二 )本科目按项目设置二级明细。 (三 )非同一控制下企业合并中确定的商誉价值，借记本科目，货记有关科目。 第六十八条 长期待摊费用 : (一 )本科目核算已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。 (二 )本科目按项目设置二级明细。 第六十九条 递延所得税资产 : (一 )本科目核算确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。 (二 )本科目按项目设置明细账。 第七十条 待处理财产损益 : (一 )本科目核算财产清查过程中各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。 (二 )本科目设置“待处理固定资产损益”和“待处理流动资产损 益”两个二级明细科目。 (三 )年终清算前，对物资全面盘点中发现的盘盈、盘亏、毁损全部转入本科目。 报经批准后处理的流动资产转入“管理费用”，报经批准后处理的固定资产转入“营业外支出”。 第七十一条 短期借款 : (一 )本科目核算向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下的各 种借款，主要指流动资金借款。 (二 )本科目按债权银行设置二级明细，并设辅助账登记相关内容。 (三 )借入的各种短期借款，借记“银行存款”，货记本科目。 (四 )发生的短期借款利息，当月能支付部分，借记“财务费用”，货记“银行存款 ”。 当月不能支付部分，借记“财务费用”，货记“应付利息”。 (五 )归还借款时，借记本科目，货记“银行存款”。 第七十二条 应付票据 : (一 )本科目核算购买原材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 (二 )本科目不设二级明细，但设辅助账登记相关内容。 (三 )为办理承兑汇票而向银行交纳的保证金，在“其他货币资金”科目中核算，交纳保证金时，借记“其他货币资金”，货记“银行存款 ”。 (四 )办理承兑汇票后，购买原材料时，借记“应付账款”，货记本科目。 汇票到期后支付承兑款时，借记本科目，货记“银行存款”。 (五 )会计人员应设置“应付票据备查薄”，详细登记每一应付票据的种类、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名和单位以及交付的保证金。 第七十三条 应付账款 : (一 )本科目核算购买原材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。 (二 )本科目按客户设置二级明细。 (三 )购买的原材料、商品和接受劳务等，经办人员根据供应单位开具的发票和验收入库单等到财务部门办理挂账手续，借记“材料采购”等，货记本科目。 (四 )供应单位垫付的运杂费等在本科目核算。 (五 )开出的承兑汇票、资产抵付款时，借记本科目，货记相关科目。 (六 )与供应单位签订的付款协议，进行债务重组的收入，进入“营业外收入一债务重组利得”科目。 第七十四条 预收账款 : (一 )本科目核算按照 销售 合同向购货单位预收款项。 (二 )本科目按客户设置二级明细。 (三 )预收款项时，借记“银行存款”，货记本科目。 销售实现时，借记本科目，货记“主营业务收入”、“应交税费”。 购货单位补付的款项时，借记“银行存款”，货记本科目。 退付多付的款项时，借记本。