20xx中级财政税收专业知识与实务讲义0901(编辑修改稿)

20xx中级财政税收专业知识与实务讲义0901(编辑修改稿)内容摘要：

0元，企业作如下会计处理： 借：银行存款 20200 贷：财务费用 20200 下列关于该笔会计处理的表述，正确的是（ ）。 1200元 3400元 . 1000元 [答疑编号 811090301] 答案： B 解析： 【例题 2 单选题】（ 2020年考题）某商业企业为增值税一般纳税人， 2020年 5月向消费者销售一批服装，开具的普通发票上注明价款为 10000元。 款项已经收到。 企业的账务处理为： 借：银行存款 10000 贷：资本公积 10000 企业上述账务处理会造成（ ） 1700元 400元 [答疑编号 811090302] 答案： B 解析： 【例题 3 单选题】某工业企业（一般纳税人）适用的增值税税率为 17%，某月份销售产品取得收入（含税） ；视同销售的产品出厂价（不含税）为 1万元，该企业本月应纳增值税销售额为（ ） 大家论坛－大家网 [答疑编号 811090303] 答案： C 解析： 【例题 4 案例分析题】（ 2020年考题） A公司是甲市一家大型国有企 业，是增值税一般纳税人； B公司是 A公司在乙市设立的子公司，主营业务为锅炉安装，其营业收入向当地地税局缴纳营业税。 A公司 2020年 1月发生如下业务： （ 1）将自己生产的利能达牌 75吨新型节能环保锅炉两台，以不含税单价 200万元的价格，卖给 B公司 （ 2）向长青发电厂销售利能达牌 75吨新型节能环保锅炉一台，不含税单价 600万元。 （ 3）为本单位浴池安装 4吨锅炉一台。 生产成本为 10万元，未从本期生产成本转出。 该产品无同类产品售价。 （ 4）因本公司浴池安装锅炉生产在建工程费用 3万元，其中领用原材料不含 税价 2万元，增值税进项税额 3400元未做进项税额转出，其他费用 1万元，未从在建工程转出。 月初增值税进项税额余额为零，本月购进原材料发生增值税进项税 70万元， 2020年 2月 10日申报并缴纳一月份增值税 100万元。 根据上述资料回答下列问题： B公司的关系为（ ） B公司是关联企业，因为两家公司均从事锅炉相关业务 B公司不是关联企业，因为两家公司不在同一城市 B公司是关联企业，因为两家公司存在购销关系 B公司是关联企业，因 为两家公司之间存在拥有和控制关系 [答疑编号 811090304] 答案： D A公司销售给 B公司的锅炉价格的表述中正确的是（ ）。 B公司的锅炉价格合理，因为两家属于常年关系户，可以按内部优惠价进行交易 B公司的锅炉价格合理，因为双方是按照自愿原则进行的交易 B公司的锅炉价格不合理，因为 A公司没有按照独立企业之间的业务往来，向 B公司销售货物，而是以明显的低价将锅炉销售给 B公司 ， 将 A公司销售给 B公司的锅炉价格由 200万元／台调整为 400万元／台 ，将 A公司销售给 B公司的锅炉价格由 200万元／台调整为 600万元／台 [答疑编号 811090305] 答案： CE A公司为本单位浴池安装锅炉的行为是否纳税的表述中正确的是（ ）。 A公司内部行为，不需纳税 ，应作销售收入处理，并计提增值税销项税额 ，应按成本价结转，并按增值税税法规定计算销项税额 售行为，应按销售价格结转，并按增值税税法规定计算销项税额 大家论坛－大家网 [答疑编号 811090306] 答案： C （ ）。 [答疑编号 811090307] 答案： C 解析：应纳增值税 =600217%+60017%+10 （ 1+10%） 17% （ ） =。 应补缴增值税 == 二、增值税进项税额的检查 考试内容：掌握进项税额检查的主要内容。 （一）进项税额抵扣凭证的审查 增值税严格实行凭发票进行抵扣的制度，如果企业未取得抵扣凭证，不得抵扣进项税额。 （二） 准予抵扣的进项税额的检查 ； ； 特殊情况： ，以及从小规模纳税人处收购的农产品允许以买价依 13%的扣除率来抵扣进项税额，它的扣税凭证不是增值税专用发票，而是收购凭证。 ，以及购进货物（固定资产除外）所支付的运费，允许按运费结算单据和所列金额 7%来抵扣进项税额。 ，允许按税务机关批准使用的普通发票上所列金额依 10%抵扣进项税额。 （三） 不得抵扣的进项税额的检查 ； ，或者虽有注明，但不符合规定的； （ 1）购进的固定资产的增值税扣税凭证上注明的增值税税额不允许抵扣； （我国采用生产型增值税） （ 2）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务进项税额不允许抵扣； （ 3）用于免税项目的购进货物或应税劳务； （ 4）用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务； （ 5）非正常损失的购进货物； （ 6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 【例题 1 多选题】增值税一般纳税人，发生的进项税额可以从销项税额中抵扣的有（ ） 货物 ，其兼营的非应税劳务所用的购进货物 [答疑编号 811090308] 答案： CD 【例题 2 多选题】增值税暂行条例中规定，应视同销售货物行为征收增值税的是（ ） 大家论坛－大家网 [答疑编号 811090309] 答案： ACE 第三节 消费税的检查 一、销售收入的检查 考试内容：熟悉销售收入的检查内容。 （一）一般销售方式的检查 与增值税检查的内容基本相同。 与增值税不同的是，消费税实行价内税，其计提税金的会计账务处理不同。 借：营业税金及附加 贷：应交税费 —— 应交消费税 【例题 单选题】（ 2020年考题）某日化厂（系增值税一般纳税人）采取直接收款方式销售化妆品，本月销售给一个体户化妆品 10箱，收取现金 23400元，货物未发出，但提货单已交给个体户，则日化厂正确的会计处理是（ ）。 ：现金 23 400 贷：库存商品 23 400 ：现金 23 400 贷：主营业务收入 23 400 ：现金 23 400 贷：主营业务收入 23 400 借：营业税金及附加 3400 贷：应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 3400 ：现金 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 3400 借：营业税金及附加 6000 贷：应交税费 —— 应交消费税 6000 [答疑编号 811090401] 答案： D （二）视同销售方式的检查 其计税依据的检查方法与增值税的检查方法相同。 账务处理： 借：在建工程（应付福利费、长期投资等） 贷：库存商品（按成本结转） 应交 税费 —— 应交增值税（销项税额） 应交税费 —— 应交消费税 注意其计税依据的规定：视同销售没有销售额的，它的计税依据是按纳税人同类消费品的平均售价核算；如果没有同类消费品平均售价，按照组成计税价格核算。 组成计税价格 =（成本 +利润） /（ 1消费税税率） 大家论坛－大家网 【例题 1 单选题】企业发生视同销售行为，没有同类消费品销售价格时，消费税的计税价格为（ ） A.（成本 利润） /（ 1消费税税率） B.（成本 利润） /（ 1+消费税税率） C.（成本 +利润） /（ 1消费税税率） D.（成本 +利润） /（ 1+消费税税率） [答疑编号 811090402] 答案： C 【例题 2 多选题】（ 2020年考题）税务机关检查某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现该企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按现行税法规定，下列费用中应并入应税销售额中计税的有（ ）。 ，向购买方收取的差价补贴 具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费 [答疑编号 811090403] 答案： ACD 【例题 3 多选题】（ 2020年考题）下列视同销售应税消费品行为缴纳消费税的账务处理中，正确的有（ ）。 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费 — 应交增值税（销项税额） 应交税费 — 应交消费税 借：应付福利费 贷：库存商品 应交税费 — 应交增值税（销项税额） 应交税费 — 应交消费税 借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交税费一应交增值税（销项税额） 应交税费一应交消费税 借：其他业务支出 贷：主营业务收入 应交税费 — 应交增值税（销项税额） 应交税费 — 应交消费税 借：营业外支出 贷：主营业务收入 应交税费 — 应交增值税（销项税额） 大家论坛－大家网 应交税费 — 应交消费税 [答疑编号 811090404] 答案： AB 【例题 4 多选题】（ 2020年试题）某化妆品厂（增值税一般纳税人）新试制一批化妆品用于职工福利，无同类产品的对外售价，已知该批产品的生产成本 10000元，当月无进项税额。 企业账务处理为： 借：应付福利费 10000 贷：库存商品 10000 已知化妆品的全国平均成本利润率为 5%，消费税税率为 30%，增值税税率为 17%。 下列关于该笔账务处理的表述，正确的有（ ）。 1700元 1785元 2550元 3150元 4500元 [答疑编号 811090405] 答案： CE. 解析：组成计税价格 = 元，少计算增值税 =1500017%=2550 元；少计算消费税 =1500030%=4500元 （三）委托加工应税消费品计税依据的检查 （ 1）是否属于假委托加工业务； （ 2）是否代收代缴消费税； 注意：我国消费税暂行条例规定，委托加工中委托方交纳消费税，但受托方要 代收代缴消费税。 （ 3）注意计税价格的规定。 注意计价的顺序：按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。 组成计税价格 =（材料成本 +加工费） /（ 1消费税税率） 受托方是否已经代收代缴了消费税，其代收消费税的计算是否正确。 【例题 单选题】下列业务中，属于某卷烟厂受托加工业务的为（ ） ，然后再接受加工的应税消费品 卷烟厂提供原材料生产的应税消费品 ，卷烟厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 [答疑编号 811090406] 答案： D 二、产品销售数量的检查 考试内容：了解销售数量的检查方法 （一）销售数量的检查内容 ，多发货，转移销售收入的情况。 ，转移销售收入的情况。 （二）销售数量的检查方法 大家论坛－大家网 本期产品销售数量 =上期产品结存数量 +本期产品完工数量 本期产品结 存数量 该方法适用于产成品管理制度不够健全的企业。 ，以产核销测定法 本期应出产品数量 =本期实耗材料量 /单位产品材料消耗定额 适用于产品管理制度比较健全的企业，运用时，抓住主要耗用材料进行核定。 【例题 案例分析题】（教材 P206 案例分析题（二）） 某化妆品公司，是增值税一般纳税人，主要生产化妆品及护发品并组成套装礼品销售， 2020年1月，税务机。