省无规定动物疫病区及动物防疫基础设施项目建设会计核算培训资料(编辑修改稿)

省无规定动物疫病区及动物防疫基础设施项目建设会计核算培训资料(编辑修改稿)内容摘要：

“建筑安装工程投资”科目 用以核算建设单位发生的构成基本建设投资完成额的建造工程和完成工程的实际支出，以及为项目配套而建造专用设施发生的投资支出。 支出时，帐务处理为： 借：建筑安装工程投资 贷：银行存款（预付工程款等） “预付工程款”科目 用以核算按照合同规定向承包工程的单位预付的工程进度款。 发生时： 借：预付工程款 贷：银行存款（现金） “待摊投资”科目 用以核算按项目概算内容发生的，构成基本建设投资完成额的，应当计入交付使用资产价值的各项费用支出。 大体上包括：勘查设计费、可行性研究费、借款（存款）利息、工程质量监理费、社会中介机构审计费等 发生时： 借：待摊投资－ 贷：银行存款（现金等） 收到存款利息时： 借：银行存款 贷：待摊投资 “交付使用资产”科目 用以核算已经完成建造和购置过程，并经办理验收交接手续而交付使用的各项资产。 资产交付可以在全部完工后再办理竣工验收 手续，进行整体移交，也可以在主要单项工程完工的情况，办理单项工程的竣工验收交接手续。 编制“交付使用资产明细表”，表样如下： 交付使用资产明细表 单项工程： （房屋及建筑物） 资产名称 改（扩）建 面积 工程概算数 成本 备注 合计 建筑成本 待摊投资 施工 单位：（章） 建设单位：（章） 日期： 日期： 交付使用资产明细表 单项工程： （仪器设备） 资产名称 型号规格 单位 数量 购置日期 成本 备注 合计 购置成本 待摊投资 （购置的单项仪器可根据发票随时交付使用） 帐务处理： （ 1）改扩建化验室。 将发生的改扩建费用，合并到房屋原来建设时的价值上。 借：交付使用资产－ 贷：建筑安装工程投资 待摊投资 （ 2）购置仪器 设备 借：交付使用资产－ 贷：设备投资 待摊投资 （二）基建资金的冲转 项目建设完成后，随着资产的交付使用，基建资金逐步退出建设过程，项目建设单位的会计核算工作全部完成，建设资金应进行冲转。 项目当年建设完成时： 借：交付使用资产－ 贷：设备投资－ 建筑安装工程投资－ 借：基建拨款－ 贷：交付使用资产－ 项目当年建设未完成时： （ 1）为反映资金的冲转，在下年初建立新帐时，将上年度“基建拨款”科目所属的各级明细科目（除“以前年度拨款” 明细科目）的贷方余额，全。