现金流量表doc52-其它制度表格(编辑修改稿)

现金流量表doc52-其它制度表格(编辑修改稿)内容摘要：

32 （ v） 所 得 税 费用„„„„„„„„„„„„„„„„ 16 （ q） 利 息 费用„„„„„„„„„„„„„„„„„ 11 （ t） 摊 销 费用„„„„„„„„„„„„„„„„„ 5 （ i） 销售固定 资 产 的 损失„„„„„„„„„„„„ 1 费用总额„„„„„„„„„„„„„„„„ 453 净收益„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ $ 21 Drexel 公司 现金流量表 年度止于 20X3 年 6 月 30 日 项目 （对应字母） （单位：千） 经营活动产生的现金流量： 收入： （ j， m） 从客户处收回的现金（ $369+$92）„„„„„ $461 （ e） 收到的应收票据利息„„„„„„„„„„„ 7 （ k） 收到的股票投资股利„„„„„„„„„„„ 3 现金收入总额„„„„„„„„„„„„„ $471 支出： （ l） 对供应商„„„„„„„„„„„„„„„„ $(319) （ f） 对雇员„„„„„„„„„„„„„„„„„ (110) （ q） 利息„„„„„„„„„„„„„„„„„„ (11) （ v） 所得税„„„„„„„„„„„„„„„„„ (16) 现金支出总额„„„„„„„„„„„„„ (456) 经营活动产生的现金流入净额„„„„„„ 15 投资活动产生的现金流量： （ w） 购置固定资产„„„„„ „„„„„„„„„ $(83) 此资料来自 企业 () , 大量管理资料下载 （ h） 对其他企业的贷款„„„„„„„„„„„„ (42) （ s） 销售投资收到的现金„„„„„„„„„„„ 22 （ i） 销售固定资产收到的现金„„„„„„„„„ 18 （ r） 收回贷款„„„„„„„„„„„„„„„„ 51 投资活动产生的现金流出净额„„„„„„ (34) 筹资活动产生的现金流量： （ o） 举借短期债务收到的现金„„„„„„„„„ $38 （ c） 发行普通股收到的现金„„„„„„„„„„ 31 （ p） 偿还长期债务 „„„„„„„„„„„„„„ (57) （ d） 宣布并支付股利„„„„„„„„„„„„„ (22) 筹资活动产生的现金流出净额„„„„„„ (10) 现金净增加额„„„„„„„„„„„„„„ $(29) （ y） 现金余额， 20X2 年 6 月 30日„„„„„„„„„ 83 （ y） 现金余额， 20X3 年 6 月 30日„„„„„„„„„ $54 计算现金流量表的各项金额 我们如何计算现金流量表的金额呢。 许多会计师使用收益表和相关资产负债表账户的变动 情况。 对 经营 活动产生的现金流量金额 来说，调整过程按照下述基本方法： 收益表的收入和费用 调整相关资产负债表账户的变动 现金流量表上的金额 示例： 销售收入 应收账款 从客户处收回的现金 该过程是你所学到的最有用的会计技术之一，因为这将使你能够指出各类交易活动对现金的影响。 以下的讨论使用 Anchor公司在图表 126中的收益表和图表 127中的比较资产负债表。 最终结果是图表 122 中的现金流量表。 其中的连贯性，你可将图表 127中资产负债表的现金金额 $22020 和 $42020 追溯到图表 122 中现金流量表的最后一部分。 图表 126 收益表 Anchor 公司 收益表 年度止于 20X2 年 12 月 31 日 （单位：千） 收入和利得： 销 售 收入„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ $284 利 息 收入„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 12 此资料来自 企业 () , 大量管理资料下载 股 利 收入„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 9 销 售 固 定 资 产 的 利得„„„„„„„„„„„„„„„„ 8 收入和利得总额„„„„„„„„„„„„„„„„„ $313 费用： 已 售 商 品 成本„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ $150 薪 金 和 工 资 费用„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 56 折 旧 费用„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 18 其 他 经 营 费用„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 17 利 息 费用„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 16 所 得 税 费用„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 15 费总额„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 272 净收益„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ $41 计算经营活动产生的现金流量金额 计算从客户处收回的现金。 收回的金 额可以通过将销售收入（权责发生制金额）转变为收付实现制金额来计算。 Anchor 公司的收益表（图表 126）报告销售额 $284000。 图表 127表明应收账款从年初的 $80000 增加为年底的 $93000，增加了 $13000。 根据这些数字，收回的现金为 $271000，如下列的等式和应收账款的 T 型账户所示。 我们必须解出收回的现金金额（ X）。 应收账款 期初余额 ＋ 销售额 ― 收回的现金 = 期末余额 $80000 ＋ $284000 ― X = $93000 ― X = $93000― $80000― $284000 X = $271000 应收账款 期初余额 80000 销售额 284000 收回的现金 271000 期末余额 93000 另一种解释：因为应收账款增加了 $13000， Anchor 公司当期收到的现金一定比销售收此资料来自 企业 () , 大量管理资料下载 入少 $13000。 应收账户的减少则意味着公司收到的现金比销售收入的金额多。 这些计算在图表 128 中的第一项进行了总结。 所有应收款项的收回都按相同的方式计算。 在我们的例子中， Anchor 公司赚得的利息收入为 $12020（图表 126）。 应收利息余额增 加了 $2020（图表 127）。 收到的现金利息一定是 $10000（利息收入 $12020 减应收利息的增加额 $2020）。 图表 128列示了如何进行这些计算。 图表 127 比较资产负债表 Anchor 公司 比较资产负债表 12 月 31 日， 20X1 年和 20X2 年 （单位：千） 20X2 20X1 增加 （减少） 资产 流动资产： 现金„„„„„„„„„„„ $22 $42 $(20) 流动资产的变动 —— 经营活动 应收账款„„„„„„„„„ 93 80 13 应收利息„ „„„„„„„„ 3 1 2 存货„„„„„„„„„„„ 135 138 (3) 预付费用„„„„„„„„„ 8 7 1 对其他公司的长期应收款„„„ 11 — 11 非流动资产的变动 —— 投资活动 固 定 资 产 ， 折 旧 后 净额„„„„ 453 219 234 总额„„„„„„„„„„„ $725 $487 $238 负债 流动负债： 应付账款„„„„„„„„„ $91 $57 $34 流动负债的变动 —— 经营活动 应 付 薪 金 和 工资„„„„„„ 4 6 (2) 应计负债„„„„„„„„„ 1 3 (2) 长期债务„„„„„„„„„„ 160 77 83 长期负债和实收资本账户的变动 —— 筹资活动 股东权益 普通股„„„„„„„„„„„ 359 258 101 留存收益„„„„„„„„„„ 110 86 24 净收益导致的变动 —— 经营活动 和股利导致的变动 —— 筹资活动 总额„„„„„„„„„„„ $725 $487 $238 此资料来自 企业 () , 大量管理资料下载 图表 128 确定经营活动产生的现金流量的直接法 收入 /支出 收益表帐户 相关资产负债表账户的变动 收入： 来自客户 销售收入 ＋应收账款的减少额 ― 应收账款的增加额 利息 利息收入 ＋应收利息的增加额 ― 应收利息的减少额 股利 股利收入 ＋应收股利的减少额 ― 应收股利的减少额 支出： 对供应商 已售商品成本 ＋存货的增加额 ＋应付账款的减少额 ― 存货的减少额 ― 应付账款的增加额 经营费用 ＋预付款项的增加额 ＋应计负债的减少额 ― 预付款项的减少额 ― 应计负债的增加额 对雇员 薪金（工资）费用 ＋应付薪金（工资）的减少额 ― 应付薪金（工资）的增加额 利息 利息费用 ＋应付利息的减少额 ― 应付利息的增加额 所得税 所得税费用 ＋应付所得税的减少额 ― 应付所得税的增加额 感谢 Barbara Gerrity 对此表格的建议。 计算对供应商的支付金额。 这项计算包括两部分：  对存货的支出  对除利息和所得税之外的其他费用的支付 对存货的支付通过将已售商品成本调整为收付实现制金额来计算。 我们通过分析收益表的已售商品成本和资产负债表的应付账款来完成该过程。 许多公 司还使用短期应付票据购买存货。 在这种情况下，我们可以采用和对应付账款一样的方法对短期应付票据进行分析。 下列等式给出了 Anchor 公司计算对存货的现金支付的过程（全部数字来自图表 126 和 127）： 已售商品成本 期初余额 ＋ 采购额 ― 期末存货 = 已售商品成本 $138000 ＋ X ― $135000 = $150000 X = $150000― $138000 ＋$135000 X = $147000 现在我们可以将采购额的数字（ X）带入应付账款账户计算对存货的现金支付金 额，如下所示： 此资料来自 企业 () , 大量管理资料下载 应付账款 期初余额 ＋ 采购额 ― 对存货的支付 = 期末余额 $57000 ＋ $147000 ― X = $91000 ― X = $91000― $57000― $147000 X = $113000 T 型账户说明数据的来源。 已售商品成本 应付账款 期初存货 1380000 期末存货 135000 期初余额 57000 采购额 1470000 对存货的支付 113000 采购额 147000 已售商品成本 150000 期末余额 91000 期初和期末存货数字来自资产负债表，已售商品成本来自收益表。 首先，我们必须解出采购额， $147000。 然后，将采购额带入应付账款解出 对存货的支付金额 ， $113000。 另一种解释： 对存货的支付出现在应付账款账户。 但我们必须首先算完已售商品成本和存货账户的变动，如图表 128所总结的那样。 对供应商的支付（ $133000，图表 122）等于对存货的支付金额（ $113000）加上对经营费用的支付金额，后者接下来进行解释。 —— 检查点 127 计算对经营费用的支付金额。 对 Anchor 公司来说，对 除利息和所得税之外的经营费用的支付，可通过分析下列三个账户，得出合计数字来计算：预付费用、应计负债和其他经营费用（所有数据来自图表 126 和 127）。 对各个账户来说，分析的目的是确定对经营费用的现金支付金额。 预付费用 期初余额 ＋ 支付额 ― 到期的预付费用 = 期末余额 $7000 ＋ X ― $7000 = $8000 X = $8000― $7000＋ $7000 X = $8000 应计负债 期初余额 ＋ 年底应计的费用 ― 支付额 = 期末余额 $3000 ＋ $1000 ―。