20xx年中级会计职称考试科目财务管理知识点重点难点考点

20xx年中级会计职称考试科目财务管理知识点重点难点考点内容摘要：

期预算与滚动预算 (按预算期时间特征不同分 ) 以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。 优点：能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。 缺点：这种方法固定以 1 年为预算期，在执行一段时期之后，往往 使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。 (连续预算、永续预算 ) (1)特点 将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断补充预算，逐步向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度的一种预算方法。 滚动预算的基本做法是使预算期始终保持 12 个月，每过 1 个月或者 1个季度，立即在期末增列 1个月或者 1个季度的预算，逐期往后滚动。 (2)优点 及时性强。 连续性好。 完整性和稳定性突出。 中级会计职称《中级财务管理》第二章：预算编制 企业年度预算目标 与目标利润预算 一、年度预算目标 预算目标源于战略规划、受制于年度经营计划，是运用财务指标对企业及下属单位预算年度经营活动目标的全面、综合表述。 作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发挥作用的关键。 通过预算目标，高层管理者可将战略和计划传达给整个组织。 每个部门也可以明确在实现战略与计划中需要履行的预算方针与目标责任。 高质量的目标有利于预算管理工作的顺利推进，有利于日常管理的协调开展和有序进行。 以下两方面的问题 (1)建立预算目标的指标体系 建立预算目标的指标体系，主要应解决以何种指标作为预算导向、核心指标如何量化、指标间的权重如何确定等问题。 从内容上说，预算目标指标体系应包括盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险控制 (资本结构 )指标、融资安排等。 预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。 (2)测算并确定预算目标的指标值 确定预算目标，从根本上说是协调公司股东、董事会、经营者等各方利益的过程。 预算目标各指标的指标值是企业的预算标杆，它应当具有挑战性，并且必须保证企业及其各部门经过努力可以实现。 二、目标利润预算方法 目标利润的测算，应在①考虑企业出资人盈利要求及战略安排、企业发展对利润的需求等基础上。 ②全面考虑经济上的合理性、技术上的可行性和生产经营上的可能性。 同时③综合考虑生产经营的分项指标， 根据总体指标和分项指标的关系进行综合平衡。 ④充分评判主客观条件，进而根据预算年度生产经营、财务活动进行确定。 为了简便起见，本书只考虑在有关产品的销售价格、经营成本、产销结构等条件明确的情况下，产品销售利润预算问题，不涉及投资收益、营业外收支等项目，而且以利润总额为分析对象。 (1)量本利分析法 目标利润【 EBIT】 =预计产品产销数量 (X 或 Q)【单位产品售价 (p)一单位产品变动成本 (b或 Vc)】一固定成本费用 (a或 F) (2)比例预算法 含义 利用利润 指标与其它经济指标之间存在的内在比例关系，来确定目标利润的方法。 分类 销售收入利润率法 目标利润＝预计销售收入测算的销售利润率 销售利润率确定： 上期实际销售收入利润率（或前几期平均销售收入利润率） 成本利润率法 目标利润＝预计营业成本费用核定的成本费用利润率 成本费用利润率确定：可按同行业平均先进水平 投资资本回报率法 目标利润 ＝预计投资资本平均总额核定的投资资本回报率 投资资本回报率确定：按要求的企业投资利润率测算 利润增长百分比法 目标利润＝上期利润总额（ 1＋利润增长百分比） 利润增长百分比确定：根据有关产品上一期间实际获得的利润额和过去连续若干期间的平均利润增长幅度（百分比），并全面考虑影响利润的有关因素的预期变动而确定。 (3)上加法 含义 根据企业自身发展、不断积累和提高股东 分红水平等需要，匡算企业净利润，再倒算利润总额（即目标利润）。 计算公式 ⑴企业留存收益（企业需要内部筹集资金额） ＝盈余公积金＋未分配利润 ⑵由于：净利润＝本年新增留存收益＋本年股利额 —— ① 股利分配率＝股利额 /净利润 所以： 净利润＝本年新增留存收益 /（ 1－股利分配率）（如例 2－ 5） —— ② 公式①和②的选择 当以年度净利润为基础按一定百分比计算分配股利时，采用公式①； 当以股本为基础按一定百分比计算分配股利时，只能用第公式②。 ⑶目标利润＝净利润 /（ 1－所得 税率） 三、企业年度预算目标各指标值的确定举 例 综合以上分析方法，确定目标利润的具体思路是： 预期目标利润 =预测可实现销售 (预期产品售价 预期产品单位成本 )期间费用 按照这一思路，企业年度预算目标各指标值的确定可具体化为如下步骤： ，在假定产品售价和成本费用不变的情况下，确定可实现利润。 (或先进 )投资资本回报率，确定期望目标 利润，并与可实现利润比较，提出销售增长率、价格增长率或成本 (费用 )降低率目标。 ，最终落实实现目标利润的其 他各项指标目标值。 中级会计职称《中级财务管理》第二章：辅助预算 辅助预算 (业务预算与专门决策预算编制 ) 一、业务预算 (1)销售预算内容 规划一定预算期内因组织销售活动而引起的预计销售收入以及相关的经营现金收入的预算。 特别注意 销售 预算是编制全面预算的关键和起点，因为其他预算都需要在销售预算的基础上编制或者大多与销售数据有关。 (2)编制依据 预计销售量、单价以及销售收款情况 (3)编制思路 (1)生产预算内容 规划预算期内生产规模 (预计生产量 )水平 【注意】 生产 预算是业务预算中惟一只使用实物量计量单位的预算 (2)编制依据： 预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期末存货等因素 (3)编制思路 某种产品预计生产量 =预计销售量 +预计期末产成品存货量 预计期初产成品存货量 预计生产量 =预计销售量 +预计期末结存量 预计 期初结存量 (1)材料采购预算内容 规划预算期内材料消耗情况及采购活动而编制的，反映预算期内各种材料消耗量、采购数量、材料采购成本以及采购付款等信息的预算 (2)编制依据： 以生产预算、材料单位耗用量和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平编制。 (3)编制思路 (1)直接人工预算内容 规划预算期内人工工时的消耗水平和人工成本开支水平 (2)编制依据： 据生产预算中的预计生产量、单位产品所需要的直接人工小时和单位小时工资了进行编制。 (3)编制思路 (1)制造费用预算内容 反映生产成本中除直接材料和直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用，以及相关的现金支出 (2)编制依据： 编制中按照成本习性将制造费用划分为固定费用 (固定性制造费用 )和变动费用 (变动性制造费用 )进行列示 固定性制造费用在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。 并作为期间成本直接列入利润表内作为收入的扣除项目 变动性制造费根据单位产品预定分配率和预计的业务量 (教材例题按照人工工时量 )进行预计。 从制造费用总额中扣除非付现 部分 (如折旧、摊销等，一般仅指折旧，教材例题就只扣除了折旧 )就得到制造费用的现金支出。 (3)编制思路 (1)单位产品成本预算内容 反映预算期内每种产品的单位产品成本及期末存货 (就本教材例题而言，严格来讲指的是产成品 )成本的预算 (2)编制依据： 以生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算为基础进行编制。 也为编制预计利润表和预计资产负债表提供数据 (3)编制思路 (1)销售费用预算内容 以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出计划的费用预算。 该预算与制造费用预算一样，需要划分固定费用和变动费用列示。 在该项预算表下面也应附列计划期间预计销售和管理费用的现金支出计算表，以便编制现金收支预算。 (2)编制依据： 变动性销售费用及管理费用分配率和预计 业务量 (教材例题按照人工工时量 )等 (3)编制思路 ① 销售及管理费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。 ② 变动性销售及管理费用的现金支出等于该期各种产品的相应现金支出之和。 某期某种产品预计的变动性销售及管理费用现金支出 =该种产品单位变动性销售及销售费用分配率 该期该产品预计销售量 ③ 固定性销售费用，只需要按项目反映全年预计水平。 ④ 对于固定性销售及管理费用的现金支出 根据全年固定性销售费用的预算总额扣除其中的非付现成本 (如销售机构的折旧费 ) 中级会计职称《中级财务管理》第二章：财务预算 财务预算 (总预算 ) 一、现金预算 (重点内容 ) 将业务预算各表中反映的现金收支额和决策预算的现金投资额及筹资额汇总列出现金收入总额、现金支出总额、现金余缺数及投资、融资数额的预算。 ： 以日常业务预算和专门决策预算为基础 ⑴ 可供支配现金合计 =期初现金余额 +经营现金收入 ⑵ 现金支出合计 =经营性现金支出 +资本性现金支出 ⑶ 经营现金余缺 =可支配现金合计 现金支出 合计 ⑷ 经营现金余缺基础上，进一步考虑资金筹集后的结果 ① 计算考虑计划筹资后的可使用资金总额 =现金余缺 +根据长期计划应该筹集的资金 ② 确定应该支付利息额 (这个数据应该根据预算期期初的实际负债及利息率计算，不过教材例题没有进一步的数据 ) ③ 计算还本付息以及最低现 金持有量所需要资金 =还本付息需要的资金 +最低现金持有量 ④ 判断应该筹资还是需要投资剩余资金 如果 ② ③0, 则资金盈余，可以用于投资 ② ③0, 则资金盈余，可以用于投资或者还款 (不过这个例题还在继续筹资，不太合理 ) 如 ⑵ ⑶0, 则资金盈余，可以用于投资或者还款，所以本例中利用多余资金，首先偿还上一季度短期借款 5000，然后做短期投资 22 000. 如 ⑵ ⑶0, 则资金盈余，可以用于投资或者还款 . 如 ⑵ ⑶= 114 0000，则资金短缺，需要采用短期借款或者出售短期投资等形式筹 资，所以采用本季度采用短期借款 20 000或者出售短期投资 100 000 等形式筹资 二、预计财务报表 预计财务报表包括预计利润表和预计资产负债表 (1)预计利润表内容 综合反映企业在计划期的预计经营成果，在企业财务预算中最主要的预算表之一。 (2)编制依据 编制预计利润表的依据是各业务预算表、专门决策预算表和现金预算表。 (3)注意事项 ① 销售收入 (不含税 ) ② 固定制造费含折旧 ③ 所得税 =利润总额 适用税率 ： (1)预计 资产负债表内容 总括反映企业预算期末财务状况。 (2)编制依据 预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项日常业务预算和专门决策预算的基础上分析填列。 中级会计职称《中级财务管理》第二章：预算的执行与考核 预算的执行与考核 预算的执行 ，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。 ，及时向预算执 行单位、企业财务预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。 预算的调整 预算调整程序 ，一般不予调整。 ，应当由预算执行单位逐级向企业预算管理委员会提出书面报告。 ，应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算委员会以至于企业董事会或经理办公会议批准，然后下达执行。 预算调整决策要求 不能偏离企业发展战略； 、非正常的、不符合常规的关键性差异方面 预算分析考核 ，由预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、落实解决预算执行中存在问题的政策措施，纠正预算的执行偏差 ，应当结合年度内部经济责任制考核进行，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的参考 中级会计职 称《中级财务管理》第三章知识点：筹资管理概述 第一节 筹资管理概述 一、筹资。