所得税会计的处理妙则(编辑修改稿)

所得税会计的处理妙则(编辑修改稿)内容摘要：

=+= 净利润 == 20xx年 ： 本年度因折旧时间性差异造成的递延税款 （ DA1） =*33%=（贷方） 本年 度因会计法和税法对现金股利时间上确认不一致造成的递延税款 （ DA2） =80*40%/（ 124%） *9%=（借方） 投资企业的所的税率大于被投资企业的所得税率造成的递延税款 （ DB） =200*40%/（ 124%）*9%=（贷方） DA==（借方） 递延税款本期发生额 = +=（贷方） 中国最庞大的数据库下载 本年度国债收入形成的永久性差异 （ PA） =2 本年度支付赞助费，违约经营罚款，超标准的业务招待费所形成的永久性差异 （ PB）=5+1+18=24 本年度被投资公 司实现净利润引起投资公司账面上的投资收益增加引起的永久性差异 （ PC）=200*40%=80 应交所得税 =（ 3402+2480） 33%+= 所得税费用 =+= 净利润 == （ 2）该公司每年的分录为 年份 1997 1998 1999 20xx 借：所得税 60 递延税款 贷：递延税款 应交税金 应交所得税 （ 3） 20xx年递延税款账面余额为： ++=（贷方） 二、合并报表编制妙则 中国最庞大的数据库下载 合并报表的编制表面看繁而杂，其实合并过程的难点就是怎样编制抵销分录， 本文将其归结为抵销过程九步曲，（为了使读者能够清晰的了解具体的抵销程序，本文采用简洁的会计分录语言来表达这一繁杂的抵销过程）其具体过程如下： 第一步曲：资产负债表项目抵销 由于子公司的净权益项目要么归属于母公司，要么归属于少数股权，对于体现整体的合并报表来说，需将这两部分抵销。 具体分录为： 借：实收资本（股本）……………………………（子公司所有者权益中数据） 资本公积 …………………………………………………（同上） 盈余公积 …………………………………………………（同上） 未 分配利润………………………………………………（同上） 合并价差……………………（轧差数、借贷方位置视具体情况而定） 贷：长期股权投资………………………………（母公司对子公司的投资） 少数股东权益……………………（子公司所有者权益之和 *少数股权所占分额） 第二步曲：利润表和利润分配表项目抵销 子公司的本期净利润要么归属于母公司，要么归属于少数股东，对于体现整体的合并报表来说，需将这两部分抵销。 具体分录为： 借：投资收益…………………………………………（子公司本年净利润 *母 公司所占分额） 少数股东收益……………………………………（子公司本年净利润 *少数股权所占分额） 期初未分配利润……………………………………（子公司利润分配表中数据） 贷：提取盈余公积……………………………………（同上） 应付利润……………………………………（同上） 未分配利润…………………………………（同上） 第三步曲：母子公司内部业务的抵销 中国最庞大的数据库下载 母子公司经常会发生业务往来，这部分业务很容易造成内部未实现的利润，从母子公司的整体而言，这部分未实现的利润属于虚增利润，应予以抵销， 抵销过程视不同的业务类型而定。 ⑴ 存货业务 ① 本期销售额抵销。