20xx会计制度设计形成性考核册

20xx会计制度设计形成性考核册内容摘要：

规范第六条 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员。 设置会计机构，应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。 作业二。 答：在设计具体格式时应考虑如下因素：格式大小；内部位置安排；联数；版式。 答： 设计适当的无形资产业务内 部控制，其要点包括以下几项：（ 1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系；（ 2）使用与保全；（ 3）技术升级、更新换代；（ 4）无形资产处置。 答：固定资产业务内部控制设计要点：（ 1）取得与验收；（ 2）使用；（ 3）维护；（ 4）改造；（ 5）清查；（ 6）处置 二、制度设计题 （一） 案例资料 在几年前，发生过一起典型的出纳员贪污、挪用公款案。 这是一个国有小企业，财会部门设置有财务经理、会计、出纳三个岗位。 其中出纳员是一个从职业高中毕业没多久的年轻女孩 ? .. 答： 此案违反了岗 位责任控制制度如下规定 : 出纳人员不得同时负责总分类帐的 6 登记 和保管 . 货币资金的收付和控制货币资金收支的 专用印章不得有一人兼管 出纳人员应与货币资金的稽核人员 ,会 计档案保管人员相分离 . 出纳人员应与负责现金的清查盘点人员 和负责与银行对帐的人员相分离 . （二）案例资料 W 公司是医药制品公司，对生产所需的原材料除考虑价格因素外，还要注重质量要求。 W 公司原材料采购主要是通过招标方式进行的，采购部门首先从建立的供应商档案中确定参加招投标会议的供应商 ??? . 答：一般生产企业存货业务流程可分为取得、验收、仓储 保管、生产加工、盘点处置五个阶段，包括取得存货、验收入库、仓储保管、领用发出、原料加工、装配包装、盘点清查、销售处置等主要环节。 存货业务内部控制总体措施应包括如下要求：（ 1）权责分配和职责分工应当明确而严格，机构设置和人员配备应当科学合理。 （ 2）存货请够依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确。 （ 3）存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定（ 4）存货成本核算方法、跌价准备计提等会 计处理方法应当符合国家统一的会计准则和会计证制度的规定。 （三）案例资料 A 公司销售业务的内部控制： ????? 答： 一、 该公司内部控制制度的可取之处为： 1．该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。 将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。 2．该公司建立和健全了信用管制系统。 信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性 ，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。 3．该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。 电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。 该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。 可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。 二、该公司内部控制制度的缺憾之处为： 1．分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。 2．应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。 7 （四）案例资料 某化工厂使用一种主要原材料，经过四个车间连续生产大量甲产品。 由于主要材料含有各种化学元素 ? .. 答案略 作业 3 一、 分析说明题 1. 说明长期借款制度核算制度的设计要点： 答：（ 1）长期借款筹资 方案的提出与论证 （ 2）通过可行性论证的长期借款筹资方案在企业内部按照分级授权审批的原则进行审批，重大筹资方案应当提交股东（大）会审议，须经有关管理部门批准的应当履行相应的报批程序 （ 3）与有关金融机构洽谈，双方达成一致意见后签署借款合同并据此办理借款业务。 （ 4）严格按照合同约定用款 （ 5）按照借款合同规定按时足额归还贷款本息 （ 6）提前归还贷款应当与贷款人协商。 答：（ 1）权益资本筹资有严格的程序和法律约束，同时还受债权人权益 的制约，因此，所有者权益业务内部控制的核心是确保权益资本的筹资合法合规 （ 2）尽管所有者权益业务体现了较强的稳定性，但涉及面广且复杂，包括了投资协议、合同、业务章程、利润分配决议与分配方案、会计处理程序等方方面面 （ 3）各类所有者权益业务应建立科学合理的授权审批与决策控制制度，以实现各类所有者权益业务在各个环节上都符合法律法规规定 （ 4）所有者权益业务作为企业筹资的重要来源，应当建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责与权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督 （ 5） 需要经过董事会或股东大会决策程序并由相关 相关监管机构或部门（单位）审批的股权筹资，要履行必要的审批程序，并对审批过程进行完整的书面记录 8 答（ 1）各项收入的确认应当遵循规定的标准，杜绝虚列或者隐瞒收入、推迟或提前确认收入 （ 2）各项费用、成本的确认应当符合规定，杜绝随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列费用、成本 （ 3）利润应该由收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的损失筹够成，杜绝随意调整利润的计算、分配方法，以及编造虚假利润 意的问题 答：（ 1）制定严格的预算标准（ 2）对费用预算进行分解（ 3）建立。