上市公司关联方交易信息披露的探讨

上市公司关联方交易信息披露的探讨内容摘要：

方交易为自己谋取利益，弄虚作假，徇私舞弊。 据统计，截至 2020年下半年， 1175家被调查的上市公司中有 676家存在被大股东大量占用上市公司资金的问题，被占用资金高达 ，平均每家被占用资金。 可见，在我国的上市公司中，有相当 多 的关联 方 交易被用作控股股东操纵利润和占用上市公司资金的手段。 这样不公平不公正的关联方交易造成了严重的负面影响，严重降低了会计信息质量， 损害了投资者等利益相关者的合法权益，更危害了证券市场的公平交易和竞争制度，使上市公司的形象受到影响，阻碍了我国资本市场的有序发展 [1]。 针对这些问题，有关于关联方交易的规范越来越紧迫。 对 此， 财政部于 1997年 5月 22日颁布了《企业 会计准则 —— 关联方关系及其交易的披露》，首次要求披露关联事项从而达到规范财务报告中信息披露的 原则和方法。 之后我国又陆续出台了 《关 联方之间出售资产等有关会计处理暂行规定》 和《关于提高上市公司财务信息披露质量的通知》等会计规范，以便能有效地规范上市公司关联方交易行为 [2]。 1 关联方及关联交易的界定 关联关系，是指事物之间发生影响或牵连的状态，而存在关联关系的双方或多方就构成了关联方，这是广义的关联方定义。 我们这里所指的是狭义的关联方。 1997年 5月 22日我国财政部发布的《企业会计准则 —— 关联方关系及其交易 的披露》将关联方概念规范为 :在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方。 如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。 在 2020年 2月 15日财政部修订发布的《企业会计准则第 36号 —— 关联方披露》中规定： 山西财经大学毕业论文（设计） 6 构成企业的关联方单位或个人包括 :该企业的母公司、子公司，与该企业受同一母公司控制的其他企业，对该企业实施共同控制或能施加重大影响的投资方，该企业的合营企业、联营企业，该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员，该企业或其母公司的 关键管理人员及与其关系密切的家庭成员，该企业主要投资者个人 (或关键管理人员或与其关系密切的家庭成员 )控制 (或共同控制或施加重大影响 )的其他企业。 关联方交易： 我国《企业会计准则》中将关联方交易定义为在关联方之间发生转移资源、劳务或者义务的行为，而不论是否收取价款。 关联方交易包括下列各项：销售或者购买商品、购买或销售除商品之外的其他资产、接受或者提供劳务、租赁、代理、提供资金(包括贷款或者股权投资 )、担保、研究与开发项目的转移、许可协议、关键管理人员的报酬 3。 从狭义的经济意义概念上来看，关联方交易是指在 关联方之间转移资源或义务的事项；从更为宽广的角度来看，关联方交易是将市场中的四大资源 :资金、货物、信息、关系作为市场交易的客体在利益主体之间进行分配，从而产生了方方面面的关联方交易形式。 2 上市公司关联方交易信息披露的必要性 由于关联交易信息披露相关规范的局限性和我国证券市场的不成熟，上市公司 易钻法律空子，违规披露会计信息，使得中小投资者掌握不了正确的会计信息，很可能作出错误的投 资决策，严重损害中小股东的利益。 因此规范的上市公司关联方交易信息 披露十分必要。 规范的上市公司关联方交易信息披露为会计信 息提供质量保证 对上市公司关联方交易信息进行披露，是为了保证会计信息的真实可靠。 而会计信息真实与否，对会计信息使用者在决策中起很大作用。 真实、充分的会计信息，有助于投资者充分了解被投资企业的财务状况、获利能力、未来发展机遇与风险等有关信息，为投资作出正确的决策，保证自己的权益。 规范的上市公司关联方交易信息的披露为国家税收流失的防止提供信息保证 企业在进行关联交易时，往往可能利用协议价格在资产转移、原材料、产品或劳务购销等方面调整收入与费用的比例，从而达到转移利润的目的 ，或者把利润转移到亏损企业山西财经大学毕业论文（设计） 7 中， 使 整个集团的税负减少。 规范的上市公司关联方交易信息的披露，使信息充分、透明，有助于遏制企业通过关联交易避税的行为，减少税收损失，保障国家利益。 规范的上市公司关联方交易信息的披露为 证券市场的健康发展提供基础保证 证券监管部门可以通过财务报告监督上市公司经营行为。 规范的上市公司关联方交易信息的披露，防止上市公司提供虚假的业绩报告， 有助于证券监管部门提高对上市公司监管水平，维护广大投资者特别是中小股东的权益，促进我国证券市场持续健康地发展。 3 案例分析 宜宾五粮液股份有限公司的前身 ,是成立于 1959年的宜宾五粮液酒厂， 1998年 3月 27日 ,由宜宾五粮液酒厂独家发起 ,向社会公开发行人民币普通股募集设立了宜宾五粮液股份有限公司 (深 000858)， 原四川省宜宾五粮液酒厂改制为五粮液集团有限公司。 宜宾五粮液股份有限公司是由宜宾五粮液酒厂独家发起 ,发起人所持资产折合为24000万股 ,占公司总股份的 75%,同时发行 8000万股流通股 ,发行价格股 ， 共筹得。