个人独资企业、合伙企业投资者个人所得税汇算清缴操作手册

个人独资企业、合伙企业投资者个人所得税汇算清缴操作手册内容摘要：

该栏填写税务机关赋予的 18 位纳税人识别号。 税务机关未赋予 的 ，不填 写。 税务机关赋予境内无住所个人的 18 位纳 税 人 识别号，作为其唯一身份识别码，由纳税人到主管税务机关办理初次涉税事项，或扣缴义务人办理该纳税人初次扣缴申报时，由主管税务机关赋予。 2. 被投资单位信息栏： （ 1） 名称：填写税务机关核发被投资单位税务登记证上载明的单位全称。 （ 2） 纳税人识别号：填写税务机关核发的税务登记证号码。 （ 3） 类型：纳税人根据自身情况在对应框内打“√”。 （三）表内各行的填写： 1. 第 1 行“收入总额”：填写该投资单位在本期内取得的收入总额。 2. 第 2 行“成本”：填写该投资单位在本期内主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。 3. 第 3 行“营业费用”：填报该投资单 位在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。 4. 第 4 行“管理费用”：填报该投资单位为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。 5. 第 5 行“财务费用”：填报该投资单位为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。 6. 第 6 行“营业税金及附加”：填报该投资单位经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。 7. 第 8 行“利润总额”：根据相关栏次计算。 第 8 行＝第 1 行―第 2 行―第 3行―第 4行―第 5行―第 6行―第 7行 8. 第 10 行“超过规定标准扣除的项目”，是指被投资单位超过个人所得税法及其实施条例和相关税收法律法规政策规定的扣除标准，扣除的各种成本、费用和损失，应予调增应纳税所得额的部分。 9. 第 24 行“不允许扣除的项目”：是指规定不允许扣除，但被投资单位已将其扣除的各项成本、费用和损失，应予调增应纳税所得额的部分。 10. 第 35 行“国债利息收入”，是指企业将免于纳税、但已计入收入的因购买国债而取得的利息。 11. 第 37 行“以前年度损益调整”：是指以前年度发生的多计或少计的应纳税所得额。 12. 第 38 行“经纳税调整后的生产经营所得”：根据相关栏次计算。 第 38 行＝第 8 行＋第 9 行―第 34行―第 37行 13. 第 39 行“弥补以 前年度亏损”：是指企业根据规定，以前年度亏损允许在税前弥补而相应调减的应纳税所得额。 14. 第 40 行“分配比例”：纳税人为合伙企业合伙人的，填写本栏。 分配比例按照合伙企业分配方案中规定的该合伙人的比例填写；没有，则按人平均分配。 15. 第 41 行“允许扣除的其他费用”：是指按照法律法规规定可以税前扣除的其他费用。 没有的，则不填。 如：《国家税务总局关于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告 2020 年第 53 号）第三条规定的事项。 16. 第 42 行 “投资者减除费用”：是指按照税法及有关法律法规规定，在 个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人的生产经营所得计征个人所得税时，可在税前扣除的投资者本人的 生计 减除费用。 2020 年 9 月 1 日起执行 42020 元 /年标准；以后标准按国家政策规定执行。 17. 第 43 行“应纳税所得额”：根据不同情况，按相关行次计算填写。 （ 1） 纳税人为非合伙企业合伙人的 第 43 行＝第 38 行－第 39 行－ 第 41行 －第 42行 （ 2） 纳税人为合伙企业合伙人的 第 43 行＝（第 38 行－第 39 行）第 40行－第 41行－第 42行 18. 第 44 行“税率”及第 45 行“速算扣除数”：按照税法第三条规定填写。 19. 第 46 行“应纳税额”：按相 关栏次计算填写。 第 46 行＝第 43 行第 44 行－第 45行 20. 第 48 行“全年应缴税额”：按相关栏次计算填写。 第 48 行＝第 46 行－第 47 行 21. 第 51 行“应补（退）税额”：按相关栏次计算填写。 第 51 行＝第 48 行＋第 49 行－第 50行 捐赠在纳税调增栏暂不填，等计算出经纳税调整后的生产经营所得，按限额比例计算可税前扣除的捐赠额，再填写 28 行不允许扣除的捐赠额，经纳税调整后的生产经营所得自动调整，捐赠限额不再变动。 （三）《生产、经营所得投资者个人所得税汇总申报 表》说明 《生产、经营所得投资者个人所得税汇总申报表》是新增加的一张申报表，适用于个体工商户、承包承租企事业单位、个人独资企业、合伙企业投资者在中国境内两处或者两处以上取得“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”的，同项所得合并计算纳税的个人所得税年度汇总纳税申报。 改变了原来多处生产经营所得合并情形，没有专门的申报表，个别投资者取得多处生产经营所得需合并情形只能在《生产经营所得投资者个人所得税申报表》申报现象。 填报此张报表时，注意事项： 投资者取得多处生产经营所得，多 处生产经营所得必须都是查账的。 从核定征收企业取得的生产经营所得不在合并之内，不填报到此表中。 生产、经营所得投资者个人所得税汇总申报表 税款所属期： 年 月 日至 年 月 日 金额单位：人民币元（列至角分） 投资者信息 姓名 身份证件类型 身份证件 号码 国籍 （地区） 纳税人识别号 项目 被投资单 位编号 被投资单位名称 被投资单位 纳税人识别号 分配 比例 行次 金额 一、应汇总申报的各被投资单位的应纳税所得额 1 2 3 4 5 6 合计 7 二、应调增的投资者减除费用 8 三、调整后应纳税所得额 9 四、税率 10 五、速算扣除数 11 六、应纳税额 12 七、 本 企业经营所得占各企业经营所得总额的比重（ %） 13 八、 本企业 应纳税额 14 九、 减免税额 15 十 、全年应缴税额 16 十 一 、全年已预缴税额 17 十 二 、应补（退）税额 18 谨声明：此表是根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和国家相关法律法规规定填写的，是真实的、完整的、可靠的。 纳税人签字： 年 月 日 代理机构（人）签章 : 经办人： 经办人执业证件号码 : 主管税务机关受理专用章 : 受理人： 代理申报日期 : 年 月 日 受理日期 : 年 月 日 国家税务总局监制 填表说明： 一、 适用范围 本表适用于个体工商户、承包承租企事业单位、个人独资企业、合伙企业投资者 在中国境内两处或者两处以上取得“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”的，同项所得合并计算纳税的 个人所得税年度汇总纳税申报。 纳税人在办理申报时，须同时附报附件 2— 《个人所得税基础信息表（ B 表）》。 二、 申报 期限 年度终了后三个月内。 纳税人不能按规定期限报送本表时，应当按照《中华人民 共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则的规定办理延 期 申报。 三、 本表各栏填写如下： （一） 表头项目 税款所属期：填写纳税人取得所得应纳个人所得税款的所属期间，填写具体起止年月日。 （二） 投资者信息栏：填写个体工商户业主、承包承租经营者、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人的相关信息。 1. 姓名：填写纳税人姓名。 中国境内无住所个人，其姓名应当用中、外文同时填写。 2. 身份证件 类型：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。 （ 1） 在中国境内有住所的个人，填写身份证、军官证、士兵证等有效证照名称； （ 2） 在中国境内无住所的个人，填写 护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等证照名称。 （ 3） 身份证件 号码：填写纳税人 身份证件 上的号码。 3. 国籍（地区）：填写纳税人的国籍或者地区。 4. 纳税人识别号：在中国境内无住所的个人填写。 有住所的个人则不填 写。 该栏填写税务机关赋予的 18 位纳税人识别号。 税务机关未赋予 的 ，不填 写。 税务机关赋予境内无住所个人的 18位纳税 人 识别号，作为其唯一身份识别码，由纳税人到主管税务机关办理初次涉税事项，或扣缴义务人办理该纳税人初次扣缴申报时，由主管税务机关赋予。 （三） 表内各栏 1. “应汇总申报的各被投资单位的应纳税所得额”栏 ：填写投资者从其各投资单位取得的年度应纳税所得额，须分行填写。 其中，第 1 行填写汇算清缴地被投资单位的相关信息及数据；第 7 行填写合计数。 2. 第 8 行“ 应调增的投资者减除费用”：填写按照税法规定在汇总计算多个投资单位应纳税所得额时，被多扣除、需调整增加应纳税所得额的投资者 生计 减除费用标准。 注：按照税法规定，投资者的生产经营所得只能扣除一次减除费用。 由于各投资单位在计算应纳税所得额时均扣除了减除费用，故在填写本表时，应在本栏就第一项填写的 N 个被投资单位的应纳所得额，调增（ N－ 1）个减除费用。 该减除费用自 2020 年 9 月 1 日起执行 42020 元 /年标准。 即该栏填写（ N－ 1） 42020 元 /年。 以后标准按国家政策规定执行。 3. 第 9 行“调整后应纳税所得额”：按相关行次计算填写。 第 9 行＝第 7 行＋第 8 行 4. 第 10 行“税率”及第 11 行“速算扣除数”：按照税法第三条规定，根据第 9 行计算出来的数额进行查找。 5. 第 12 行“应纳税额”：根据相关列次计算填写。 第 12 行＝第 9 行第 10 行－第 11行 6. 第 13 行“本企 业经营所得占各企业经营所得总额的比重”及第 14 行“本企业应纳税额”：投资者兴办的两个或两个以上的企业全部是个人独资性质的，填写本栏；其他情形则不填。 （ 1） 第 13 行：填写申报地被投资企业经营所得占纳税人投资各应汇总纳税。