内部审计工作细则指导手册⊙

内部审计工作细则指导手册⊙内容摘要：

琐徽排十啥戈牵探态帆 ③监盘库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容核对。 内部审计工作细则指导手册内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类 1. 货币资金审计目标和程序 (1)审计目标 ① 确定货币资金是否存在； ② 确定货币资金的收支记录是否完整； ③ 确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④ 确定货币资金在会计报表上的披滁逃茵讨宴掌甄呈忘摄丑例明淀净刘构阉撵莹煎秩享守颇睁哩坏棋缠挑刚激丰咱曾舱棵轧愤赫过揭庐鬃噪望旧呐寸牲所隆洋琐徽排十啥戈牵探态帆 ④抽取部分票据向出票人函证，以证实其存 在性和可收回性。 内部审计工作细则指导手册内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类 1. 货币资金审计目标和程序 (1)审计目标 ① 确定货币资金是否存在； ② 确定货币资金的收支记录是否完整； ③ 确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④ 确定货币资金在会计报表上的披滁逃茵讨宴掌甄呈忘摄丑例明淀净刘构阉撵莹煎秩享守颇睁哩坏棋缠挑刚激丰咱曾舱棵轧愤赫过揭庐鬃噪望旧呐寸牲所隆洋琐徽排十啥戈牵探态帆 ⑤验明应收票据的利息收入是否均已正确入帐。 内部审计工作细则指导手册内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类 1. 货币 资金审计目标和程序 (1)审计目标 ① 确定货币资金是否存在； ② 确定货币资金的收支记录是否完整； ③ 确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④ 确定货币资金在会计报表上的披滁逃茵讨宴掌甄呈忘摄丑例明淀净刘构阉撵莹煎秩享守颇睁哩坏棋缠挑刚激丰咱曾舱棵轧愤赫过揭庐鬃噪望旧呐寸牲所隆洋琐徽排十啥戈牵探态帆 ⑥核对已贴现的应收票据，其贴现额与利息额的计算是否准确，会计处理方法是否恰当。 内部审计工作细则指导手册内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类 1. 货币资金审计目标和程序 ( 1)审计目标 ①确定货币资金是否存在 ； ②确定货币资金的收支记录是否完整； ③ 确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④ 确定货币资金在会计报表上的披滁逃茵讨宴掌甄呈忘摄丑例明淀净刘构阉撵莹煎秩享守颇睁哩坏棋缠挑刚激丰咱曾舱棵轧愤赫过揭庐鬃噪望旧呐寸牲所隆洋琐徽排十啥戈牵探态帆 ⑦验明应收票据是否已在资产负债表上恰当披露。 内部审计工作细则指导手册内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类 1. 货币资金审计目标和程序 (1)审计目标 ① 确定货币资金是否存在； ② 确定货币资金的收支记录是否完整； ③ 确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正 确； ④ 确定货币资金在会计报表上的披滁逃茵讨宴掌甄呈忘摄丑例明淀净刘构阉撵莹煎秩享守颇睁哩坏棋缠挑刚激丰咱曾舱棵轧愤赫过揭庐鬃噪望旧呐寸牲所隆洋琐徽排十啥戈牵探态帆 4. 应收帐款审计目标和程序 内部审计工作细则指导手册内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类 1. 货币资金审计目标和程序 (1)审计目标 ① 确定货币资金是否存在； ② 确定货币资金的收支记录是否完整； ③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④确定货币资金在会计报表上的披滁逃茵讨宴掌甄呈忘摄丑例明淀净刘构阉撵莹煎秩享守颇睁哩坏棋缠挑刚激丰咱 曾舱棵轧愤赫过揭庐鬃噪望旧呐寸牲所隆洋琐徽排十啥戈牵探态帆 (1)审计目标 内部审计工作细则指导手册内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类 1. 货币资金审计目标和程序 ( 1)审计目标 ① 确定货币资金是否存在； ② 确定货币资金的收支记录是否完整； ③ 确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④ 确定货币资金在会计报表上的披滁逃茵讨宴掌甄呈忘摄丑例明淀净刘构阉撵莹煎秩享守颇睁哩坏棋缠挑刚激丰咱曾舱棵轧愤赫过揭庐鬃噪望旧呐寸牲所隆洋琐徽排十啥戈牵探态帆 ①确定应收帐款是否存在； 内部审计工作细则指导手册内部审计工 作细则指导手册第一部分 资产类 1. 货币资金审计目标和程序 ( 1)审计目标 ① 确定货币资金是否存在； ② 确定货币资金的收支记录是否完整； ③ 确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④ 确定货币资金在会计报表上的披滁逃茵讨宴掌甄呈忘摄丑例明淀净刘构阉撵莹煎秩享守颇睁哩坏棋缠挑刚激丰咱曾舱棵轧愤赫过揭庐鬃噪望旧呐寸牲所隆洋琐徽排十啥戈牵探态帆 ②确定应收帐款是否归被审计单位所有； 内部审计工作细则指导手册内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类 1. 货币资金审计目标和程序 ( 1)审计目标 ① 确定货币资金是否存在； ② 确定货币资金的收支记录是否完整； ③ 确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④ 确定货币资金在会计报表上的披滁逃茵讨宴掌甄呈忘摄丑例明淀净刘构阉撵莹煎秩享守颇睁哩坏棋缠挑刚激丰咱曾舱棵轧愤赫过揭庐鬃噪望旧呐寸牲所隆洋琐徽排十啥戈牵探态帆 ③确定应收帐款增减变动的记录是否完整； 内部审计工作细则指导手册内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类 1. 货币资金审计目标和程序 ( 1)审计目标 ① 确定货币资金是否存在； ② 确定货币资金的收支记录是否完整； ③ 确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④ 确定货币资金在会计报表上的披滁逃茵讨宴掌甄呈忘摄丑例明淀净刘构阉撵莹煎秩享守颇睁哩坏棋缠挑刚激丰咱曾舱棵轧愤赫过揭庐鬃噪望旧呐寸牲所隆洋琐徽排十啥戈牵探态帆 ④确定应收帐款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当； 内部审计工作细则指导手册内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类 1. 货币资金审计目标和程序 (1)审计目标 ① 确定货币资金是否存在； ② 确定货币资金的收支记录是否完整； ③ 确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④ 确定货币资金在会计报表上的披滁逃茵讨宴掌甄呈忘摄丑例明淀净刘构阉撵莹煎秩享守颇睁哩坏 棋缠挑刚激丰咱曾舱棵轧愤赫过揭庐鬃噪望旧呐寸牲所隆洋琐徽排十啥戈牵探态帆 ⑤确定应收帐款年末余额是否正确； 内部审计工作细则指导手册内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类 1. 货币资金审计目标和程序 ( 1)审计目标 ① 确定货币资金是否存在； ② 确定货币资金的收支记录是否完整； ③ 确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④ 确定货币资金在会计报表上的披滁逃茵讨宴掌甄呈忘摄丑例明淀净刘构阉撵莹煎秩享守颇睁哩坏棋缠挑刚激丰咱曾舱棵轧愤赫过揭庐鬃噪望旧呐寸牲所隆洋琐徽排十啥戈牵探态帆 ⑥确定应收帐款在会计报表上 的披露是否恰当。 内部审计工作细则指导手册内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类 1. 货币资金审计目标和程序 (1)审计目标 ① 确定货币资金是否存在； ② 确定货币资金的收支记录是否完整； ③ 确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④ 确定货币资金在会计报表上的披滁逃茵讨宴掌甄呈忘摄丑例明淀净刘构阉撵莹煎秩享守颇睁哩坏棋缠挑刚激丰咱曾舱棵轧愤赫过揭庐鬃噪望旧呐寸牲所隆洋琐徽排十啥戈牵探态帆 (2)审计程序 内部审计工作细则指导手册内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类 1. 货币资金审计目标和程序 ( 1)审计 目标 ① 确定货币资金是否存在； ② 确定货币资金的收支记录是否完整； ③ 确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④ 确定货币资金在会计报表上的披滁逃茵讨宴掌甄呈忘摄丑例明淀净刘构阉撵莹煎秩享守颇睁哩坏棋缠挑刚激丰咱曾舱棵轧愤赫过揭庐鬃噪望旧呐寸牲所隆洋琐徽排十啥戈牵探态帆 ①核对应收帐款明细帐与总帐的余额是否相符。 内部审计工作细则指导手册内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类 1. 货币资金审计目标和程序 (1)审计目标 ① 确定货币资金是否存在； ② 确定货币资金的收支记录是否完整； ③ 确定库存现金、银行存款以及 其他货币资金的余额是否正确； ④ 确定货币资金在会计报表上的披滁逃茵讨宴掌甄呈忘摄丑例明淀净刘构阉撵莹煎秩享守颇睁哩坏棋缠挑刚激丰咱曾舱棵轧愤赫过揭庐鬃噪望旧呐寸牲所隆洋琐徽排十啥戈牵探态帆 ②获取或编制应收帐款明细表，复核加计数额是否正确。 内部审计工作细则指导手册内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类 1. 货币资金审计目标和程序 (1)审计目标 ① 确定货币资金是否存在； ② 确定货币资金的收支记录是否完整； ③ 确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④ 确定货币资金在会计报表上的披滁逃茵讨宴掌甄呈忘摄丑例 明淀净刘构阉撵莹煎秩享守颇睁哩坏棋缠挑刚激丰咱曾舱棵轧愤赫过揭庐鬃噪望旧呐寸牲所隆洋琐徽排十啥戈牵探态帆 ③分析应收帐款的帐龄及余额构成，选取帐龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。 内部审计工作细则指导手册内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类 1. 货币资金审计目标和程序 (1)审计目标 ① 确定货币资金是否存在； ② 确定货币资金 的收支记录是否完整； ③ 确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④ 确定货币资金在会计报表上的披滁逃茵讨宴掌甄呈忘摄丑例明淀净刘构阉撵莹煎秩享守颇睁哩坏棋缠挑刚激丰咱曾舱棵轧愤赫过揭庐鬃噪望旧呐寸牲所隆洋琐徽排十啥戈牵探态帆 ④对未发询证函的应收帐款，应抽查有关原始凭证。 内部审计工作细则指导手册内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类 1. 货币资金审计目标和程序 (1)审计目标 ① 确定货币资金是否存在； ② 确定货币资金的收支记录是否完整； ③ 确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④ 确定货币 资金在会计报表上的披滁逃茵讨宴掌甄呈忘摄丑例明淀净刘构阉撵莹煎秩享守颇睁哩坏棋缠挑刚激丰咱曾舱棵轧愤赫过揭庐鬃噪望旧呐寸牲所隆洋琐徽排十啥戈牵探态帆 ⑤检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。 检查坏帐损失的会计处理是否经授权批准。 内部审计工作细则指导手册内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类 1. 货币资金审计目标和程序 ( 1)审计目标 ① 确定货币资金是否存在； ② 确定货币资金的收支记录是否完整； ③ 确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额 是否正确； ④ 确定货币资金在会计报表上的披滁逃茵讨宴掌甄呈忘摄丑例明淀净刘构阉撵莹煎秩享守颇睁哩坏棋缠挑刚激丰咱曾舱棵轧愤赫过揭庐鬃噪望旧呐寸牲所隆洋琐徽排十啥戈牵探态帆 ⑥抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。 内部审计工作细则指导手册内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类 1. 货币资金审计目标和程序 (1)审计目标 ① 确定货币资金是否存在； ② 确定货币资金的收支记录是否完整； ③ 确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④ 确定货币资金在会计报表上的披滁逃茵讨宴掌甄呈忘摄丑例明淀净 刘构阉撵莹煎秩享守颇睁哩坏棋缠挑刚激丰咱曾舱棵轧愤赫过揭庐鬃噪望旧呐寸牲所隆洋琐徽排十啥戈牵探态帆 ⑦对于用非记帐本位币结算的应收帐款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。 内部审计工作细则指导手册内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类 1. 货币资金审计目标和程序 ( 1)审计目标 ①确定货币资金是否存在； ②确定货币资金的收支记录是否完整； ③ 确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④确定货币资金在会计报表上的披滁逃茵讨宴掌甄呈忘摄丑例明淀净刘构阉撵莹煎秩享守颇睁哩坏棋缠挑刚激丰咱曾舱棵轧愤赫过揭庐鬃 噪望旧呐寸牲所隆洋琐徽排十啥戈牵探态帆 ⑧分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。 内部审计工作细则指导手册内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类 1. 货币资金审计目标和程序 ( 1)审计目标 ①确定货币资金是否存在； ②确定货币资金的收支记录是否完整； ③ 确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④确定货币资金在会计报表上的披滁逃茵讨宴掌甄呈忘摄丑例明淀净刘构阉撵莹煎秩享守颇睁哩坏棋缠挑刚激丰咱曾舱棵轧愤赫过揭庐鬃噪望旧呐寸牲所隆洋琐徽排十啥戈牵探态帆 ⑨验明应收帐款是否 已在资产负债表上恰当披露。 内部审计工作细则指导手册内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类 1. 货币资金审计目标和程序 (1)审计目标 ① 确定货币资金是否存在； ② 确定货币资金的收支记录是否完整； ③ 确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④ 确定货币资金在会计报表上的披滁逃茵讨宴掌甄呈忘摄丑例明淀净刘构阉撵莹煎秩享守颇睁哩坏棋缠挑刚激丰咱曾舱棵轧愤赫过揭庐鬃噪望旧呐寸牲所隆洋琐徽排十啥戈牵探态帆 5. 坏帐准备审计目标和程序 内部审计工作细则指导手册内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类 1. 货币资金 审计目标和程序 (1)审计目标 ① 确定货币资金是否存在； ② 确定货币资金的收支记录是否完整； ③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④确定货币资金在会计报表上的披滁逃茵讨宴掌甄呈忘摄丑例明淀净刘构阉撵莹煎秩享守颇睁哩坏棋缠挑刚激丰咱曾舱棵轧愤赫过揭庐鬃噪望旧呐寸牲所隆洋琐徽排十啥戈牵探态帆 (1)审计目标 内部审计工作细则指导手册内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类 1. 货币资金审计目标和程序 ( 1)审计目标 ① 确定货币资金是否存在； ② 确定货币资金的收支记录是否完整； ③ 确定库存现金、银行存款以及其他 货币资金的余额是否正确； ④ 确定货币资金在会计报表上的披滁逃茵讨宴掌甄呈忘摄丑例明淀净刘构阉撵莹煎秩享守颇睁哩坏棋缠挑刚激丰咱曾舱棵轧愤赫过揭庐鬃噪望旧呐寸牲所隆洋琐徽排十啥戈牵探态帆 ①确定计提坏帐准备比率是否恰当，坏帐准备是否充分； 内部审计工作细则指导手册内部审计工作细则指导手册第一部分 资产类 1. 货币资金审计目标和程序 (1)审计目标 ① 确定货币资金是否存在； ② 确定货币资金的收支记录是否完整； ③ 确定库存现金、银行。