新行政单位会计制度分录

新行政单位会计制度分录内容摘要：

， 借： 无形资产 贷：“资产基金 —— 无形资产”科目； 按照实 际支付的补价、相关税费等， 借：“经费支出”科目， 贷：“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 接受捐赠、无偿调入无形资产时， 借： 无形资产 贷；“资产基金 —— 无形资产”科目； 按照发生的相关税费， 借：“经费支出”科目， 贷；“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 按月计提无形资产摊销时， 借：“资产基金 —— 无形资产”科目， 贷：“累计摊销”科目。 为增加无形资产使用效能而发生的后续支出， 借 ： 无形资产 ， 贷：“资产基金 —— 无形资产”科目； 同时， 借：“经费支出”科目， 贷：“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 对软件进行的漏洞修补、技术维护等所发生的支出，应当计入当期支出 借：“经费支出”科目， 贷：“财政拨款收入”、“零余额账 户用款额度”、“银行存款”等科目。 报经批准出售、置换换出无形资产转入待处理财产损溢时， 借：“待处理财产损溢”科目， 按照已计提摊销， 借：“累计摊销”科目， 按照无形资产的账面余额，贷： 无形资产 报经批准无偿调出、对外捐赠无形资产， 借：“资产基金 —— 无形资产”科目， 按照已计提摊销， 借：“累计摊销”科目， 按照无形资产的账面余额， 贷 ； 无形资产 无 偿调出、对外捐赠无形资产发生由行政单位承担的相关费用支出等， 借：“经费支出”科目， 贷：“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 待核销的无形资产转入待处理财产损溢时， 借：“待处理财产损溢”科目 按照已计提摊销， 借；“累计摊销”科目， 按照无形资产的账面余额， 贷： 无形资产 1602 累计摊销 按月计提无形资产摊销时，按照应计提摊销金额， 借：“资产基金 —— 无形资产”科目 贷： 累计摊销 无形资产处置时， 借；“待处理财产损溢”科目 [出售、置换换出、核销 ]或“资产基金 —— 无形资产”科目 [无偿调出 对外捐赠 ]，按照已计提摊销， 借 ： 累计摊销 贷；“无形资产”科目。 1701 待处理财产损溢 ，报经批准核销的， 借：“经费支出”科目， 贷： 待处理财产损溢 ，报经批准后， 借 ： 待处理财产损溢 贷：“其他收入”科目。 借： 待处理财产损溢 贷：“应收账款”、“其他应收款”科目。 ， 借：“经费支出”科目， 贷： 待处理财产损溢 对无法收回的应收账款予以核销时， 借：“其他应付款”等科目， 贷； 待处理财产损溢 ， 借； 待处理财产损溢 [核销无形资产的，还应借记“累计摊销”科目］， 贷：“预付账款”、“无形资产”科目。 ， 借：“资产基金 —— 预付款项、无形资产”科目， 贷： 待处理财产损溢 ， 借 ： 待处理财产损溢 （ 待处理财产价值） [出售、置换换出固定资产的， 还应当 借：“累计折旧”科目； 出售 、置换换出无形资产的， 还应当 借；“累计摊销”科目］， 贷：“存货”、“固定资产”、“无形资产”、“政府储备物资”等科目。 、置换换出时， 借；“资产基金”及相关明细科目， 贷： 待处理财产损溢 （待处理财产价值）。 、置换换出资产过程中收到价款、补价等收入， 借；“库存现金”、“银行存款”等科目， 贷： 待处理财产损溢 （处理净收入）。 、置换换出资产过程中发生相关费用 借 ： 待处理财产损溢 （处理净收入）， 贷：“库存现金”、“银行存款”、“应缴税费”等科目。 、置换换出完毕并收回相关的应收账款后，按照处置收入扣除相关税费后的净收入， 借 ： 待处理财产损溢 （处理净收入）， 贷：“应缴财政款 如果处置收入小于相关税费的，按照相关税费减去处置收入后的净支出， 借；“经费支出”科目， 贷 ； 待处理财产损溢 （处理净收入）。 （五）盘亏、毁损、报废各种实物资产。 ， 借 ： 待处理财产损溢 （待处理财产价值） [处置固定资产、公共基础设施的， 还应当 借；“累计折旧”科目］， 贷：“存货”、“固定资产”、“在建工程”、“政府储备物资”、“公共基础设施”等科目。 ， 借；“资产基金”及相关明细科目， 贷： 待处理财产损溢 （待处理财产价值）。 转入待处理财产损溢时， 借； 待处理财产损溢 ， 贷记“在建工程”科目。 报经批准予以核销时， 借：“资产基金 —— 在建工程”科目， 贷； 待处理财产损溢 转入待处理财产损溢时， 借；“存货”、“固定资产”、“政府储备物资”等科目， 贷； 待处理财产损溢 报经批准予以处理时， 借； 待处理财产损溢 贷：“资产基金”及相关明细科目。 1801 政府储备物资 购入的政府储备物资验收入库， 借： 政府储备物资 贷：“资产基金 —— 政府储备物资”科目 同时，按实际支付的金额， 借；“经费支出”科目， 贷；“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 接受捐赠、无偿调入的政府储备物资验收入库， 借 ： 政府储备物资 贷：“资产基金 —— 政府储备物资”科目， 由行政单位承担运输费用等的，按实际支 付的相关税费、运输费等金额， 借；“经费支出”科目， 贷；“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 经批准对外捐赠、无偿调出政府储备物资时，按照对外捐赠、无偿调出政府储备物资的实际成本 借：“资产基金 —— 政府储备物资”科目 贷： 政府储备物资 对外捐赠、无偿调出政府储备物资发生由行政单位承担的运输费等支出时 借；“经费支出”科目 贷：“财政拨款收入”、“零余 额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 行政单位报经批准将不需储备的物资出售时， 借；“待处理财产损溢”科目， 贷； 政府储备物资 盘盈的政府储备物资， 借； 政府储备物资 贷；“待处理财产损溢”科目。 盘亏或者报废、毁损的政府储备物资，转入待处理财产损溢时， 借；“待处理财产损溢”科目， 贷： 政府储备物资 1802 公共基础设施 公共基础设施建设完工交付使用时， 借： 公共基础设施 贷：“资产基金 —— 公共基础设施”科目； 同时， 借：“资产基金 —— 在建工程”科目 贷：“在建工程”科目。 接受其他单位移交的公共基础设施，其成本按照公共基础设施的原账面价值确认， 借 ： 公共基础设施 贷：“资产基金 —— 公共基础设施”科目。 为维护公共基础设施的正常使用而发生的日常修理等后续支出，应当计入当期支出， 借：记有关支出科目， 贷：“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款” 经批准向其他单位移交公共基础设施时， 借：“资产基金 —— 公共基础设施”科目 按照已计提折旧 借记“累计折旧”科目， 贷： 公共基础设施 报废、毁损的公共基础设施，转入待处理财产损溢时 借；“待处理财产损溢”科目， 按照已计提折旧， 借：“累计折旧”科目， 贷： 公共基础设施 1901 受托代理资产 接受委托转赠的物资验收入库， 借； 受托代理资产 贷：“受托代理负债”科目； 受托协议约定由行政单位承担相关税费、运输费等的， 借：“经费支出”科目， 贷：“银行存款”等科目。 将受托转赠物资交付受赠人时， 借；“受托代理负债”科目， 贷： 受托代理资产 转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资的，应当 将转赠物资转为存货或固定资产， 借；“受托代理负债”科目 贷 ； 受托代理资产 ； 同时， 借；“存货”、“固定资产”科目， 贷；“资产基金 —— 存货、固定资产”科目。 接受委托储存。