物业管理会计教案

物业管理会计教案内容摘要：

户结算本期发生额及期末余额、再编制试 算平衡表） 第 五 章 账户和 借贷记账法的应用 [目的要求 ]: 通过本章的学习，使学生掌握记账 的基础 ， 理解权责发生制与收付实现制的概念； 学会工业企业常用会计账户的记账方法，熟练 掌握 借贷记账法。 了解工业企业生产过程中的资金循环及徐敏 《 物业管理 会计》 教案 17 会计核算 过程。 [重点掌握 ]： 1. 权责发生制与收付实现制的概念 ； 2. 常用会计账户的记账方法。 [教学内容 ]： 第一节 记账基础 会计的 基本工作是记账、算账。 即及时地记录已发生的经济业务引起的资金收入或支出，并定期进行结算经营成果。 在实际工作中，资金收入或支出时间 与会计结算期间有时一致、有时不一致，一般有以下三种情况： ①收入和费用的收付时间与归属期间一致； ②已 经 收 到 或支出的款项不属于本期 的收入或费用 ； ③应归属于本期的收入或支出，本期没有收到或付出。 因此，记账前必须统一记账基础， 才使会计信息前后期有可比性。 按上述三种情况，可分为两种记账基础： 权责发生制、收付实现制（也叫会计核算原则） 1. 权责发生制（又叫应收应付制） 是以经济权利和责任的发生来决定收入和费用的归属期。 即：凡是应归属于本期的收入或支出，即使本期没有收到或付出，均作为本期的收入或费 用入账； 凡是已经收到或支出的款项，但不属于本期的收入或费用，都不作为本期的收入或费用入账。 例如：某单位本月已销售产品，货款 5000 元到月底尚未收到，按权责发生制记账，这 5000 元应作为本月的收入。 又如：某单位本月预付了下个月的房租金 1000 元，按权责发生制记账，这 1000 元不应作为本月的费用。 2. 收付实现制（也叫实收实付制） 是以实际收到或付出款项时间作为确认收入或费用的记账期间。 例如 上述两例中，按 收付实现制记账时， 5000 元不记为当月的收入， 1000 元记为当月的支出费用。 3. 两者的优缺点： 按收付实现制记账较简单；但不够科学。 按权责发生制记账较科学，但账务处理比较复杂。 （能正确反映各会计期间真实的财务状况和经营成果，但由于 权责发生期和资金的收付期不一致，必须及时地记账和调账 ） 徐敏 《 物业管理 会计》 教案 18 我国《企业会计准则》规定企业都按权责发生制记账。 收付实现制多用于行政事业单位。 （说明）： 以下分别按工业 企业 生产 经营 过程 、和会计科目表中的分类 进行常用会计账户的核算。 按 工业企业生产经营过程 会计核算 企业生产经营过程一般可分为 ： ⑴资金投入阶段 ⑵采购供应阶段 ⑶生产阶段 ⑷销售阶段 ⑸财 务成果核算阶段 ⑹资金退出阶段 上述六个阶段构成了工业企业中资金循环过程，每一环节都要进行财务核算。 第二节 资金筹集的会计核算 企业资 产 的来源：个人投入、集体（外单位）投入、或国家投资 企业资 产 的 类型：货币型（现金、银行存款）、实物型、无形资产 主要 会计科目： 实收资本、资本公积、短期借款、长期借款 一、投入资本的核算： （ 1） 账户名称（会计科目）：实收资本 ；（相关账户有：现金、银行存款、固定资产、无形资产、原材料等） （ 2） 账户用途：用以记录、核算投资者投入的资本。 （ 3） 账户类别：所有者权益类 （ 4） 记账方法：投资者投入资本时（发生额增加）记贷方； 投资者抽回投资时（发生额减少）记借方。 （ 5） 余额方向：贷方，表示投资者投入资本的实有额。 （ 6） 明细账户：按投资者 姓名 设置。 （ 7）举例说明： 例 2 某年 2 月 8 日，张三投入注册资金 300000 元，存入单位账户。 某年 2 月 18 日，李四以价值 100000 元的汽车作为投资。 某年 5 月 6 日，外单位以商标权、价值 500000 元，作为投资。 二、资本公积金的核算： （ 1）账户名称（会计科目）：资本公积 ；（相关账户有：现金、徐敏 《 物业管理 会计》 教案 19 银行存 款、固定资产、无形资产、原材料、实收资本等） （ 2）账户用途：用以记录、核算资本溢价（即：投资者投入的超出注册资本的投资）、股票溢价、捐赠的物资等。 （ 3）账户类别：所有者权益类 （ 4）记账方法： 投资 及股票溢价、或接受捐赠 时（发生额增加）记贷方； 转增 资 本 时 、或使用时 （发生额减少）记借方。 （ 5）余额方向：贷方，表示资本 公积金 的实有额。 （ 6）明细账户：按 公积金形成类别 设置。 （ 7）举例说明： 例 4 三、银行借款的核算： （ 1）账户名称（会计科目）：短期借款； （相关账户有：银行存款） （ 2）账户用途：用以记录、核算 一年以内要归还的银行借款。 （ 3）账户类别： 负债 类 （ 4）记账方法： 向银行借入短期款项 时（发生额增加）记贷方； 归还银行短期借款 时（发生额减少）记借方。 （ 5）余额方向：贷方，表示 尚未归还的短期借款数 额。 （ 6）明细账户：按 债权人 设置。 （ 7）举例说明： 例 5 第 三 节 供应阶段 的会计核算 工业企业的供应阶段的经济活动主要指采购原材料， 会计要对原材料的买价、运杂费、税金等进行记录、核算。 主要 会计科目： 物资采购 、 原材料 、 应付账款 其次还有 应付票据 、 预付账款 、 应交税金 等 物资采购 时的核算 ： （ 1）账户名称（会计科目）： 物资采购 ；（相关账户有：现金、银行存款、 应付账款 、原材料等） （ 2）账户用途：用以记录、核算 外购材料的买价及采购费用。 （ 3）账户类别： 资产类 （ 4）记账方法： 买入材料 时 的买价和采购费用 （发生额增加）记 借方 ； 结转已验收入库材料的采购成本 时（发生额减少）记 贷 方。 （ 5）余额方向： 借 方，表示 尚未到达或尚未验收入库 的 材料的徐敏 《 物业管理 会计》 教案 20 实际成本。 （ 6）明细账户：按 材料品种 设置。 （ 7）举例说明： 例 7 库存材料的核算 ： （ 1）账户名称（会计科目）： 原材料 ；（相关账户有： 物资采购 、 现金、银行存款、应付账款、 生产成本、制造费用 等） （ 2）账户用途：用以记录、核算 库存 材料的 增、减、存情况。 （ 3）账户类别： 资产类 （ 4）记账方法： 材料 验收入库 时 、或转入时 （发生额增加）记 借方 ； 发出 库 存 材料 时（发生额减少）记 贷 方。 （ 5）余额方向： 借 方，表示 库 存 材料的实际成本。 （ 6）明细账户：按 材料品种 设置。 （ 7）举例说明： 例 7 中的甲材料验收入库。 强调：材料的成本价 =买价 +运杂费 发生共同运杂费时，必须合理分配后 归集到 物资采购账户。 举例说明： 例 9，结转两种材料的采购成本。 采购成本的计算 过程： 先确定共同运杂费的分摊标准：材料重量、体积、或买价。 计算公式： ① 采购费用分配率 =共同费用总额 /分配标准总量 ②采购费用分配额 =某种材料的重量 （买价或体积） 费用分配率 应付账款 的核算 ： （ 1）账户名称（会计科目）： 应付账款 ；（相关账户有： 物资采购 、 现金、银行存款等） （ 2）账户用途：用以记录、核算 购买 材料 的欠款。 （ 3）账户类别： 负债 类 （ 4）记账方法： 购入 材料 发生欠款 时（发生额增加）记 贷 方 ； 归还 买 材料 的 欠款 时（发生额减少）记 借 方。 （ 5）余额方向： 贷 方，表示 购买 材料的实际成本。 （ 6）明细账户：按 材料品种 设置。 （ 7）举例说明： 例 6 例： 用银行存款归还前欠 C 公司材料款 30000 元。 徐敏 《 物业管理 会计》 教案 21 补充： 应付票据 预付账款 其他应收款（如预借出差费） 应交税金 应交增值税（进项、销项） ，实行抵扣制度： 买入（进项） 支付：买价 +税金 （应交已交，负债减少记借方） 卖出（销项） 收入：卖价 +税金 （应交未交，负债增加记贷方） 销项税 进项税 0，差值为应交给税务部门的 税金； 销项税 进项税 0，差值为应退给单位的税金，但不退延至下月 举例说明：本月买入材料，价值 1000 元；卖出产品，价值 2020元，增值税率为 17%。 期末应交 给税务部门多少 税金。 第四节 生产过程的核算 主要 会计科目 有 ： 生产成本 制造费用 应付工资 应付福利费 库存商品 待摊费用（资产类） 预提费用（负债类） 管理费用 累计折旧 生产成本账户 （ 1）账户用途：用以记录、核算生产产品所发生的各种费用。 （ 2）账户类别：成本 类 （ 3）记账方法： 生产产品消耗 材料 、发生直接人工费用、以及由制造费 用账户结转间接费用时（发生额增加）记 借方 ； 产品完工验收入 库 时（发生额减少）记 贷 方。 （ 4）余额方向： 借 方，表示 尚未完工的在产品。 （ 5）明细账户：按 产 品种 类 设置。 （ 6）举例说明： 某企业某年 3 月 4 日，领用甲材料 1000 元用于生产 A 产品； 某企业某年 3 月 29 日， A 产品完工入库结转生产成本 5000 元。 徐敏 《 物业管理 会计》 教案 22 制造费用账户 （ 1）账户用途：用以记录核算生产产品所发生的各种间接费用。 （包括： 材料、 车间管理人员的工资、福利费、水电费、办公费、折旧费、修理费、低值易耗品、劳动保护费、差旅费、保险费等） （ 2）账户类别：成本 类 （ 3）记账方法： 生产产品发生 各种间接费用 时（发生额增加）记 借方 ； 合理分配并结转到生产成本 时（发生额减少）记 贷 方。 （ 4）余额方向： 期 末 结转后无余额。 （ 5）明细账户：按 生产车间或部门 设置。 （ 6）举例说明： 某企业某年 3 月 5 日， 一车间 领用 某 材料 1000 元 ，一般性消耗 ； 企业某年 3 月 29 日，计算出 应付车间水电费 1200 元。 应付工资账户： （ 1）账户用途：用以记录核算 企业职工的工资。 （ 2）账户类别： 负债 类 （ 3）记账方法： 计算出应付各类人员的工资 时（发生额增 加）记 贷 方 ； 当支付各类人员的工资 时（发生额减少）记 贷 方。 （ 4）余额方向：期 末一般 无余额。 （ 5）明细账户：按 职工类别 或 工资总额的组成 设置。 （ 6）举例说明： 企业某年 3月 29 日，计算出应付给车间管理人员工资 3000元，行政管理人员工资 5000 元。 应付福利账户： （ 1）账户用途：用以记录核算企业职工的福利费（如医药卫生、困难补助等）。 （ 2）账户类别：负债 类 （ 3）记账方法： 计算并提取职工的福利费时（发生额增加）记 贷方 ； 当支付各类人员的福利费时（发生额减少）记借方。 徐敏 《 物业管理 会计》 教案 23 （ 4） 余额方向：贷方，表示福利费的结余额。 （ 5）明细账户： 可 不 设置。 （ 6）举例说明： 企业某年 3 月 29 日，计算出应付给车间管理人员 福利费合计 1000 元，行政管理人员 福利费合计 2020 元。 累计折旧账户： （ 1）账户用途：用以记录核算企业固定资产的折旧额。 （ 2）账户类别：资产 类 （ 3）记账方法： 计算并提取固定资产的折旧额时（发生额增加）记 贷方 ； 当固定资产出售、报废时（发生额减少）记 贷 方。 （ 4）余额方向：贷方，表示已提累计折旧额。 （ 5）明细账户：不设置。 （ 6）举例说明： 期末，计提本月 车间固定资产折旧 5000 元，行政管理部门固定资产折旧 3000 元。 待摊费用账户： （ 1）账户用途：用以记录核算 先支出、后分期 摊 销的 费用。 （如固定资产大修理费用、预付的保险费、书报费、低值易耗品费用等） （ 2）账户类别：资产 类 （ 3）记账方法： 一年内分期负担的费用提前支出 时（发生额增加）记 借 方 ； 各会计期间摊销当期费用 时（发生额减少）记 贷 方。 （ 4）余额方向： 借 方，表示已 支付尚未摊。