中铁三局建造合同实施细则

中铁三局建造合同实施细则内容摘要：

同收入、当期合同成本、当期合同毛利，编制《建造合同收入成本确认表》；组织相关部门对剩余工作量预计发生成本进行预测，及时调整合同预计总成本，判断工程预计可能发生的损失情况；组织各相关部门对建造合同执行情况进行对比分析。 财务会计部门：根据建造合同的签订情况，确认建造合同的会计核算对象；根据工程预算部门提供的《建造合同收入成本确认表》计列当期合同收入、合同成本、合同毛利。 参与对剩余工作量将要发生的工程成本的预测工作，参与对工程项目预计发生损失的测定并及时计提预计损失准备；参与对建造合同执行情况的对比 分析。 劳动人事部门：参与对建造合同的预计总成本的预测以及对建造合同执行情况的对比分析。 经营开发部门：负责提供工程建造合同总价，以及投标报价资料，配合工程预算 6 部门及时确定合同预计总收入。 参与对建造合同执行情况的对比分析。 物资机械部门：参与对建造合同的预计总成本的预测以及对建造合同执行情况的对比分析。 第十三条 各单位应规范并完善执行《建造合同》准则的各项基础工作。 要建立健全成本管理制度，规范成本管理行为， 使成本管理工作有章可循，成本核算基础可靠，有助于全面合理地预计合同总成本和及时确认当期合同成本 ，正确执行《建造合同》准则。 要正确分立或合并建造合同，确认建造合同的会计核算对象。 各单位应根据订立的建造合同条款及承包方式，按照《建造合同》准则规定的具备条件，选择合同分立或合同合并，确定会计核算对象，进而确认合同收入和合同成本。 要进行合同分析交底，监督检查合同执行情况。 合同签订后， 项目经理部应召集相关管理技术人员对所订合同进行分析和合同交底，并且建立合同动态管理台账，记录合同执行、变更情况，监督检查管理合同的履约，确保合同经济收入的兑现。 要建立科学合理的建造合同执行纪录体系。 及时、准确、 完整地记录预计合同总收入、预计合同总成本以及变更情况，记录各期及累计确认的合同收入和合同成本情况，并妥善保存相关证明材料。 第五章 会计科目设置及核算流程 第十四条 建造合同业务会计核算须设置的会计科目： “工程施工”科目，核算实际发生的合同成本和合同毛利。 实际发生的合同成本和确认的合同毛利记入本科目的借方，确认的合同亏损记入本科目的贷方，合同完成后，本科目与“工程结算”科目对冲后结平。 本科目按工程项目设置二级明细科目“ XX工程成本”、“ XX 工程毛利”，在“ XX工程成本”下按费用类别设置三级明细科目“人工费”、“材料费”、“机械使用费”、“其他直接费”、“间接费”等。 “工程结算”科目，核算根据合同完工进度已向业主开出工程价款结算单，并 7 得到业主认可的验工计价情况。 已向业主开出工程价款结算单办理了结算的款项记入本科目的贷方，合同完成后，本科目与“工程施工”科目对冲后结平。 本科目是“工程施工”科目的备抵科目，期末如果同一项目“工程施工”科目借方余额大于“工程结算”贷方余额，应将差额反映在资产负债表中“存货”项目下（已完工尚未结算款），如果“工程施工”科目借方余额小于“工程结算”贷方余额，应将差额反映在 资产负债表中“预收账款”项目下（已结算尚未完工工程）。 本科目按工程项目设置明细“ XX工程”，在“ XX 工程”下按照结算内容设置三级明细科目“初始合同”、“合同变更”、“合同索赔”、“合同奖励”等。 “主营业务收入”科目，核算当期确认的合同收入。 当期确认的合同收入记入本科目的贷方，期末，将本科目的余额全部结转至“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。 “主营业务成本”科目，核算当期确认的合同成本。 期末，将本科目的余额全部结转至“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。 “ 管理费用 合同预计损失” 科目。 核算当期确认的合同预计损失。 当期确认的合同预计损失，记入本科目的借方，期末，将本科目的余额全部转至 “ 本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。 “存货跌价准备 合同损失准备”科目，核算建造合同计提的损失准备。 在建合同计提的损失准备，记入本科目的贷方，各会计期间摊销的合同损失记入本科目借方，。