个人所得税的纳税筹划_毕业论文(编辑修改稿)

个人所得税的纳税筹划_毕业论文(编辑修改稿)内容摘要：

在市场经济条件下，利润的高低决定了资本的流向，而资本总是流向利润最大的行业、企业，所以资本的流动代表的是实物资产和劳动力流动，实际上代表着资源在全社会的流动配置。 资源向经营管理规范、规模大的企业流动，实现规模经济，可以达到全社会资源的最优配置。 （五）个人所得税纳税筹划的基本思路 所谓纳税筹划，是指纳税人在遵守国家法律、政策的前提下，通过对经营、投资、理财活动的筹划，尽可能减轻 税收负担，获取税收利益。 纳税筹划是市场经济条件下纳税人的一项基本权利，具有合法性、预期性、目的性的特征。 我国现行的个人所得税将个人的十一项所得作为课税对象，如工资薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，财产租赁所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，偶然所得等等。 这些项目分别规定了不同的费用扣除标准、适用不同的税率和不同的计税方法。 这就为纳税人进行纳税筹划提供了潜在的空间。 个人所得税的纳税筹划不能盲目进行，必须遵循一定的思路。 根据我国现行 南昌航空大学 毕业论文 4 个人所得税的相关规定，个人所得税纳税筹划的基本思路如下： 充分考虑影响应纳税额的因素。 影响个人所得税的应纳税额的因素有两个，即应纳税所得额和税率。 因此，要降低税负，无非是运用合理又合法的方法减少应纳税所得额，或者通过周密的设计和安排，使应纳税所得额适用较低的税率。 应纳税所得额是个人取得的收入扣除费用、成本后的余额。 在实行超额累进税率的条件下，费用扣除越多，所适用的税率越低。 在实行比例税率的情况，将所得进行合理的归属，使其适用较低的税率。 充分利用不同纳税人的不同纳税义务的规定。 根据国际通行的 住所标准和时间标准，我国个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳 税人。 居民纳税人的纳税义务是无限的，就其境内外所得纳税，而非居民纳税人的纳税义务是有限的，只就其境内所得纳税。 因此，纳税人身份的不同界定，也为居民提供了纳税筹划的空间 充分利用个人所得税的税收优惠政策。 税收优惠是税收制度的基本要素之一，国家为了实现税收调节功能，在税种设计时，一般都有税收优惠条款，纳税人充分利用这些条款，可以达到减轻税负的目的。 个人所得税也规定了一些税收优惠条款，如高等院校与科研机构个人技术转让与技术参股免征个人所得税的税收优惠等。 这也成为纳税人进行纳税筹划的突破口。 （六）个人所得税 纳税筹划应遵循的基本原理 当存在不同的纳税方案可供选择时，个人所得税纳税人为了减轻税负，选择其中税负最低的方案，都是为了取得最大的税后收益，在此基础上可以遵循以下原理： 根据筹划客体不同划分的纳税筹划原理 根据筹划客体的不同可以将纳税筹划基本原理划分为税基筹划、税率筹划和税额筹划原理。 税基筹划原理是指个人所得税纳税人通过缩小税基来减轻税收负担甚至免除纳税义务的原理。 税基乃计税的基数，如果适用税率一定，税额大小与税基大小之间是一种正比关系，也就是说税基越小刚个人所得税纳税人所负有的纳税义务就越轻。 税率筹划原理是指个人所得税纳税人通过降低适用税率的方式减轻税收负 南昌航空大学 毕业论文 4 担的原理。 个人所得税纳税人虽然不能改变税法中明确规定的计税依据，但却可以通过选择课税对象、个人所得税纳税人类别或者税基分布调整其适用税率。 税额筹划原理是指个人所得税纳税人通过直接减少应纳税额的方式来减轻税收负担过甚至解除纳税义务的原理。 它的运用通常与税收优惠中的减免税、退税相联系。 按照筹划效果的不同划分的纳税筹划原理 按照筹划效果的不同，个人所得税的纳税筹划原理可以划分为绝对收益筹划原理和相对收益筹划原理两大类。 绝对收益筹划原理 是指个人所得税纳税人的纳税总额绝对减少从而取得绝对收益的原理。 绝对收益筹划原理又可以分为直接收益筹划原理和间接收益筹划原理。 其中，直接收益筹划原理是指个人所得税纳税人通过个人所得税纳税筹划直接减少纳税绝对额而取得收益。 间接收益筹划原理是指某一个个人所得税纳税人的纳税绝对额并未减少，但与之相关的另一个或一些个人所得税纳税人的纳税相对额减少。 相对收益筹划原理是指个人所得税纳税人在一定时期内的纳税总额并未减少，但纳税义务递延到以后的纳税期实现，取得了递延纳税的时间价值，这也就是所谓的相对收益。 此种原理的应用主要 考虑到货币的时间价值。 三、个人所得税的筹划 （一）工资、薪金所得纳税筹划 工资薪金，以每月收入额减除费用扣除标准后的余额为应纳税所得额（从2020 年 9 月 1 日起，起征点为 3500 元）。 适用七级超额累进税率（ 3%至 45%）计缴个人所得税。 计算公式是：工资、薪金所得个人所得税应纳税额 =应纳税所得额适用税率 速算扣除数 以下是 2020 年 9月 1日起开始实施的新税率表： 级数 含税级距 不含税级距 税率 速算扣 除数 1 不超过 1500的部分 不超过 1455的部分 3 0 2 超过 1500到 4500的部分 超过 1455到 4155部分 10 105 3 超过 4500到 9000的部分 超过 4155到 7755部分 20 555 4 超过 9000到 35000的部分 超过 7755到 27255的部分 25 1005 南昌航空大学 毕业论文 4 5 超过 35000到 55000的部分 超过 27255到 41255的部分 30 2755 6 超过 55000到 85000的部分 超过 41255到 57505的部分 35 5505 7 超过 80000的部分 超过 57505的部分 45 13505 《个人所得税法》规定，对于一些不属于工 资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税，这些项目包括： 独生子女补贴 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴 托儿所补助费； 差旅费津贴、误餐补助。 工资、薪金的筹划方法及案例： 工资、薪金分摊法 工资薪金福利化 转化纳税项目 例 1：某公司经理一至十二月份平均每个月的工资收入为 4000 元，另外每季度末都发放季度奖金 6000 元，合计年税前收入 72020 元。 财务也是按照这一发放办法代扣代缴个人所得税。 后来，他学习了纳税筹划的相关知识，该经理向总经理提出现有的工资、薪金发放办法：把全年的收入平均分摊到每个月发放对个人更有利，可以比较一下两种方案下的税后收入情况： 原方案： 应纳税额 =(40003500)*3%*8+[（ 100003500） *20%555]*4=3100 税后收入 =720203100=68900 新方案： 应纳税额 =[(6000*4/12+40003500)*10%105]*12=1740 税后收入 =720201740=70260 税收负担降低 1360 元，相应地税后收入增加 1360 元。 例 2：贾某是杭州某公司的业务骨干，每月从公司获取工资、薪金所得 8000 元，由于在杭州没有自己的住房，因此，需要租房居住，每月付房租 2020 元。 其实，在这种情况下有两个方案可供选择： 原方案： 南昌航空大学 毕业论文 4 应纳税额 =（ 80003500） *10%105=345 元 扣除房租后的税后可支配收入为： 80003452020=5655 元 新方案： 由公司提供住房，同时，工资收入调整为 6000 元，在这一方案下： 应纳税额 =（ 60003500） *10%105=145 元 税后可支配收入为： 6000145=5855 元 每个月税后可支配收入增加 200 元，但公司的实际支出并没有增加，反而还因为降低了公司的工资总额。 例 3： 2020 年李某常参加某营业性歌舞厅的歌舞演出，每次一次性取得报酬为60000 元。 计算李某应缴纳的个人所得税。 李某若非该歌舞厅职员，则：应纳税所得额 =60000*（ 120%） =48000（元） 应纳税额 =48000*302020=12400（元） 若李某是该歌舞厅职员，则：应纳税额 =（ 6。