河南会计从业财经法规考试复习资料(编辑修改稿)

河南会计从业财经法规考试复习资料(编辑修改稿)内容摘要：

批准后执行；中国人民银行分、支行负责组织、协商、管理、监督本辖区的支付结算工作，协调、处理本辖区 银行之间的支付结算纠纷；充当中介机构的银行可以根据统一的支付结算制度，结合本行情况，制定具体管理实施办法，报经中国人民银行总行批准后执行，并负责组织、管理、协调本行内的支付结算工作，调解、处理本行内分支机构之间的支付结算纠纷。 （五）支付结算必须依法进行 银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银行）以及单位和个人（含个体工商户），办理支付结算必须遵守国家的法律、行政法规和支付结算办法的各项规定，不得损害社会公共利益。 因此，支付结算的当事人必须严格依法进行支付结算活动。 二、支付结算的基本原则 （一） 恪守信用，履约付款原则。 （二）谁的钱进谁的账、由谁支配原则 （三）银行不垫款原则 【例题 4•多选题】 下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（ ）。 A. 恪守信用，履约付款原则 B. 谁的钱进谁的账原则 C. 谁的钱由谁支配原则 D. 银行不垫款原则 【答案】 ABCD 三、支付结算的主要支付工具 （一）汇票 1．汇票的概念与特征 汇票是由出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定 日期无条件支付确定的金额给受款人或持票人的票据。 汇票具有以下法律特征： (1)汇票关系中有三个基本当事人：出票人、付款 人和收款 人。 其中出票人和付款人为票据义务人，收款人为票据权利人。 (2)汇票是委托他人进行支付的票据。 汇 票的出票人仅仅 是签发票据的人，不是票据的付款人，其必须另行委托付款人支付票据金额。 (3)汇票是无条件支付命令。 因为汇票是出票人指定付款人 给收款人的无条件支付命令，即支付不能受到限制，也不能附带任何条件。 (4)汇票须经承兑。 汇票不同于本票和支票，承兑是汇票特 有的法律特征。 (5)汇票对于当事人特别是出票人和付款人，没有特别的限 制，既可以是银行，也可以是公司、企业或个人。 2．汇票的种类 (1)依出票人身 份不向，可分为银行汇票和商业汇票。 ① 银行汇票，是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款 人持往异地办理结算或支取现金的票据。 银行汇票主要用于异地企业之间各种款项的结算。 ② 商业汇票是以银行以外的其他公司、企业为出票人，以银行或 者其他公司、企业等为付款人的汇票。 其中，如果付款人为银行并进行了承兑的，称为银行承兑汇票；当付款人为银行以外的公司、企业等并由其进行承兑的，称为商业承兑汇票。 (2)依汇票到期日不同，分为即期汇票和远期汇票。 ① 即期汇票，也称为见票即付的汇票，是指由出票人开出的，要 求付款人在见票的 当天或提示的当时，向收款人或持票人无条件支付一定金额的汇票。 ②远期汇票，是由出票人开出的，要求付款人在一定期限内或指定日期，向收款人或持票人无条件支付一定金额的汇票。 (二 )本票 本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的 金额给受款人或持票人的票据。 我国票据法上的本票仅指银行本票，而且均为即期本票。 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定 的金额给收款人或者持票人的票据。 银行本票见票即付。 (三 )支票 支票，是银行的活期存款户签发给收款人办理结算或委托开 户银行将款项支付给收款人的 票据。 支票在同一城市或一定的区域范围内可以用于商品交易、劳 务供应、清偿债务等款项的结算。 (四 )信用卡 信用卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可 在信用额度内先消费，后还款，或者先按发卡银行的要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的银行卡。 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。 (五 )汇兑 汇兑，是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。 汇兑分为信汇和电汇两 种，由汇款人根据需要选择使用。 汇兑结算适用于单位、个体经济户和个人的各种款项的 结算。 (六 )托收承付 托收承付是销货单位根据合同发货后，委托银行向购货单位 收取货款，购货单位根据合同核对单证或验货后，向银行承认付款，由银行办理款项划转的一种结算方式。 这种结算方式，包括委托收款 (“ 托收 ”) 和承认付款 (“ 承付 ”) 连两个环节。 (七 )委托收款 委托收款，是收款人向银行提供收款凭据，委托银行向付款人 收取款项的结算方式，分为邮寄划回和电报划回两种，由收款人根据需要选择使用。 在同城与异地均可使 用，并且不受金额起点限制。 四、支付结算的主要法律依据 各种与支付结算的各种结算方式有关的法律、法规、规章 、规定以及中国人民银行的有关政策性文件都是支付结算必须遵循规定。 五、办理支付结算的具体要求 （一）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。 在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户内需有足够的资金保证支付。 银行依法为单位、个人在银行开立的存款账户中的存款保密，维护其资金的自主支配权。 （二）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。 未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证， 银行不予受理。 （三）填写票据和结算凭证的基本要求。 1．中文大写金额数字的书写要求中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。 如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。 中文大写金额数字到“元”为止的， 在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。 大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。 2．货币符号的书写要求 中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。 大写金额数字前未印“人民币” 字样的，应加填“人民币”三字。 阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。 阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。 （四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。 （五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。 （重点） 所谓“伪造”，是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。 所谓“变造”，是指无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。 票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。 【重点提示】注意变造签章的行为属于伪造，而不属于变造。 票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。 对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。 【重点提示】票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称绝对不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。 【例题 5•单选题】 根据《支付结算办法》的规定，签发票据时，可以更改的项目是（ ）。 【答案】 C 一、 会计工作的行政管理 2．市场运行过程的监管。 3．会计市场退出管理。 （三）会计专业人才的评价 我国阶梯式的会计专业人才评价机制已经形成，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养评价等。 1．会计专业技术资格考试是会计人才评价的一种方式，主要用于对初级、中级、高级会计人才的评价。 2．会计领军（后备）人才培养是适应我国当前经济发展的一种新的会计人才评价方式。 3．对先进会计工作者的表彰奖励属于会计人才评价的范畴。 4．会计人员继续教育。 根据规定，财 政部负责全国会计人员继续教育的管理。 （四）会计监督检查 包括各单位会计信息质量检查、会计师事务所执业质量检查。 1．各单位的会计信息质量。 根据《会计法》，财政部有权监督检查各单位是否依法设置会计账簿；会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整；会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；从事会计工作的人员是否具有从业资格。 2．会计事务所的执业质量。 根据《注册会计师法》，财政部组织实施全国会计师事务所的执业质量检查，并对违反《注册会计师法》的行为实施行政处罚；省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查，并依法对本行政区域内会计师事务所或注册会计师违反《注册会计师法》的行为实施行政处罚。 【重点提示】要重点把握财政部门在会计行政管理中的四项职能，容易考多项选择题。 【例题 1单项选择题】 根据《会计法》的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是（ ）。 A． 税务部门 B． 财政部门 C． 审计部门 D． 金融主管部门 【答案】 B 二、会计工作的自律管理 (一 )中国注册会计师 协会 中国注册会计师 协会 成立于 l988年，是依据《注册会计 师 法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师的行业组织。 （二）中国会计学会 中国会计学会创建于 1980 年，是由全国会计领域各类专业组 织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。 三、单位会计工作管理 单位对会计工作的管理主要包括会计工作的组织领导、会计人员的选拔任用等。 （一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作 《中华人民共和国会计法》规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；应当保证财务会计报告真实、完整；应 当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。 单位负责人是单位的会计责任主体。 【重点提示】单位会计工作的最终责任主体是单位负责人。 必须牢记。 【知识链接】单位负责人是指单位的法定代表人或者法定的代表单位行使职权的主要负责人。 单位负责人是单位的会计责任主体。 并不是说单位负责人要事必躬亲、直接代替会计人员办理会计事务，更主要的是应根据《会计法》认真组织好、管理好本单位的会计核算和监督工作，保证会计机构和人员依法履行职责。 【例题 2判断题】 因单位负责人对本单位会 计工作和会计资料的真实性、完整性承担最终 责任，所以会计人员对本单位会计信息失真没有责任。 （ ） 【答案】 【针对 196267提问】 （二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责 第三节 会计核算 会计核算是以货币为主要计量单位，通过确认、计量、报告等环节，对特定主体的生产经营活动或者预算执行过程进行的反映。 会计核算是会计的基本职能之一，是会计工作的重要环节，是整个会计工作的核心和重心，它往往贯穿于生产经营和业务活动的全过程。 会计核算过程主要包括 取得和填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告 等。 一、总体要求 （一）会计核算依据 《中华人民共和国会计法》规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。 任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。 ”以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是对会计核算最基本的要求，也是保证会计资料质量的关键。 【知识链接】实际发生的事项是单位在生产经营或者预算执行过程中发生的经济活动。 （二）对会计资料的基本要求 《会计法》规定：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的 会计制度的规定；任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。 【知识链接】会计资料是记录会计核算过程和结果的载体，是反映单位财务状况、经营成果、现金流量，评价经营业绩、进行投资决策的重要依据。 所谓 伪造 会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料；所谓 变造 会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容、歪曲事实真相的行为，即篡改事实；所谓 提供虚假 财务会计 报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。 【重点提示】一定要注意伪造和变造的区别。 伪造是无中生有，而变造是在真实会计资料上进行改造。 【例题 1单项选择题】 A单位会计王某采用涂改手段，将金额为 10000元的购货发票改为 40000元。 根据《中华人民共和国会计法》有关规定，该行为属于（ ）。 A． 伪造会计凭证 B． 变造会计凭证 C． 伪造会计账簿 D． 变 造会计账簿 【答案】 B 【例题 2判断题】 伪造会计凭证、会计 账 簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿及其他会计资料。 （ ） 【答案】√ 【例题 3判断题】 变造会计凭证的行为，是指用涂改、挖补等方法改变会计凭证真实内容的行为。 （ ） 【答案】√ 二、会计凭证 会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。 会计凭证分为原始凭证。