企业集团有效实施全面预算管理的分析(doc13)-财务分析(编辑修改稿)

企业集团有效实施全面预算管理的分析(doc13)-财务分析(编辑修改稿)内容摘要：

面，由于全面预算是在财务收支预算基础上的延伸和发展，以至于很多人都认为预算是财务行为，应由财务部门负责预算的制定和控制，许多企业的生产。 销售等基层业务部门并不参加预算的编制过程，这就进一步削弱了预算的科学性和权威性，造成企业预算的软约束，使预算，缺乏可操作性；而且即便预算不脱离实际，没有基层业务人员的参与，在预算执行过程中也会遇到很大的阻力。 中国最庞大的实用下载资料库 (负责整理 . 版权归原作者所有 ) 许多企业集团除了存在单一法人企业在全面预算管理中所存在的问题外，还由于多级法人架构下组织机构的层 次复杂和庞大，使得预算管理难以体现在母子公司多级关联管理关系，造成信息传递缺乏效率，管理协调难度增加，使得全面预算管理得不到贯彻执行。 (五 )预算管理相应的控制和考评机制不健全 预算应成为一个系统的过程，对它的编制、执行、监控和调整都应给予重视，忽略其中任何一个环节都将影响预算作用的发挥。 目前，我国企业在全面预算管理中普遍存在重编制、轻执行的现象，在预算编制过程中大都有企业集团职能部门和各级下属机构参与，而在对预算执行进行跟踪调查和预算控制时，其涉及面就明显缩小，这说明企业对预算的执行并未给予足够的重视。 由于很多企业集团尚未建立完善的预算管理网络和科学的管理程序，缺乏严格的监督制度，执行的随意性很大。 实际中经常出现项目资金互相挪用，投资与成本随意调节，寅吃卯粮，造成编制的预算与执行的结果偏差很大。 在分析预算执行情况时，仅将预算值与执行情况进行简单的比例计算，而没有对预算差异进行深入的、定量的分析，难以确定预算差异产生的原因，无法把预算执行情况与企业经营状况有机地联系在一起。 而且，预算调整权力也没有相应的制衡机制，预算形同虚设。 超预算或无预算的项目可能因为预算调整权的滥用而照样开展，预算对实际行 为的预控作用严重受损，严重影响管理水平的发挥。 同时，由于缺乏相应的预算考评制度，造成预算不能成为企业的硬约束，使预算失去其应有的权威性和严肃性。 由于上级管理部门一般只在年终考核预算总体指标，又未形成定期或不定期的预算反馈制度，责任不明确，成本控制的具体指标难以落到实处。 对预算工作富有成效 中国最庞大的实用下载资料库 (负责整理 . 版权归原作者所有 ) 的单位和个人没有相应的激励措施，对实际发生的预算内浪费严重或资金挪用、突击花钱等问题的违规单位或个人缺乏必要的处罚手段，影响了预算管理工作的深入开展。 三、集团公司有效实行全面预算管理的措施 (一 )树立正确， 科学的全面预算管理理念 企业集团要有效实施全面预算管理，首先要树立正确，科学的理念，即全面预算管理是一种使企业资源取得最佳生产率和获利率的管理模式。 这种模式的基础是公司治理结构，起点是企业的发展战略，核心是企业经营管理的全过程。 因此，全面预算管理是一种以人为本的集成式管理。 它的核心职能就在于对企业的业务流、资金流、信息流和人力资源进行全面整合，通过对财和物的运行方式 ——资金流和业务流进行事前的规划，并将其按照职权范围落实到相应的责任人身上，从而实现三者的统一。 再将业务体系和数量价值体系整合到信息体系 中。 实现企业运行和管理的高度信息共享化，进而实现 “四流 ”的。