税收纳税技巧及案例分析(doc12)-管理案例(编辑修改稿)

税收纳税技巧及案例分析(doc12)-管理案例(编辑修改稿)内容摘要：

入企业的应纳税所得额。 债务豁免后剩余债务 25万， 25 万与 30 万比较销售价格低于原值免增值税。 两点：①从税务部门税理的角度来考虑问题，认的是计税价格②分两张合同，一定要符合税收法规的规定。 借：应付账款 25 万，贷：固定资产清理 25万，然后把固定资产清理转到营业外收支。 公司设置与税收问题 案例：某集团是一家专门从事机械产品研究与生产的企业集团。 2020 年 3 月，该集团拟扩展业务，欲投资 6000 万元研制生产某种型号的机床。 经研究，共定出两种方案： 第一套方案是设甲、乙、丙三个独立核算的子 公司，彼此间存在着购销关系：甲企业生产的产品可以作为乙企业的原材料，而乙企业生产的产品全部提供给丙企业。 经调查核算，甲企业提供的原材料市场价格每单位 10000元（这里一单位是指生产一件最终产成品所需原材料数额），乙企业以每件 15000 元提供给丙企业，丙企业以 20200 元价格向市场出售。 预计甲企业为乙企业生产的每单位原材料会涉及 850 元进项税额，并预计年销售量为 1000台（以上价格均不含税），那么 甲企业年应纳增值税额： （ 10000*1000*17%850*1000）元 =850000 元 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 6 页 共 11 页 乙企业年 应纳增值税额： （ 15000*1000*17%10000*1000*17%）元 =850000 元 丙企业应纳增值税额： （ 20200*1000*17%15000*1000*17%）元 =850000 元 甲、乙、丙应纳增值税额合计数＝ 85+85+85＝ 255 万元 第二套方案是设立一个综合性公司，公司设立甲、乙、丙三部门。 基于上述市场调查材料，可以求出该企业大致年应纳增值税额为： （ 20200*1000*17%850*1000） =2550000 元 ①第一套方案和第二套方案在交纳增值税的绝对数上是 一样的②如果从一个综合性公司而且生产链条是甲、乙、丙之间互相有纽带关系，当把甲、乙、丙设为三个独立核算的子公司的时候，销售收入提前实现，第一套方案交纳增值税的时间提前了，具体操作过程中需要考虑的要件：甲、乙、丙生产链条生产周期是多大。 第二套方案增值税的纳税时间上得到了好处。 比如说第一套方案设立了独立核算的甲、乙、丙三个子公司，其中乙高科技公司，享受三免三减半，虽然增值税交纳时间提前了，但所得税上可能得到了好处。 案例分析： 公司设置与税收问题 北京高科技公司对增值税筹划过程中大部分中关村、科技园区 经常采用的一种方式： 第一种情况，增值税专用发票虚假取得主要集中在如下行业：（ 1）粮食企业，农副产品增值税进项税一定要按收购凭证的 13％抵扣。 （ 2）软件公司，软件公司享受税赋超过 3％即征即退。 甲、乙、丙其中乙是软件公司，乙高价销售给丙，丙取得增值税专用发票税赋降下来，乙税赋超过 3％即征即退，因此税赋始终是 3％，整个集团的税赋降下来。 乙、丙存在一种状况：资金流没有得到控制，乙公司挂着大量的应收账款，丙公司挂着大量的应付账款。 北京朝阳、海淀等地区有一项政策掌握得不一致：乙公司是软件公司，增值税税赋超过 3％即征即退，如果实际税赋 10％，按 10％交了 7％的城建税、 3％的教育费附加，税赋超过 3％时城建税和教育费附加退不退。 原则上应该退，实际上海淀园区不退。 企业存在两种做法：第一，按 3％提城建税、教育费附加。 民营企业甲、乙、丙是关联方，乙和丙关联方，乙高价卖给丙软件，乙税赋 3％，丙税赋降下来，整个集团的税赋也降了下来。 乙和丙对税务部门有一个最大的缺陷：民营企业往往都是自然人股东，张三、王二是乙企业股东，也是丙企业股东，从股东角度可以看到乙和丙是关联方， 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 7 页 共 11 页 但只有同时去查两家企业才能看到它们俩是关联方，这种概率太小。 或者乙和丙同时在一个税务所，但这种概率也太小。 从集团正规的角度来讲，乙和丙互为股东，这时看出它俩关联方很清楚，乙和丙的股东是同一个或同两个，这样看出它们俩是关联方的可能性就比较小。 乙是张三，丙是它的配偶等这时看出它俩关联方的可能性就更小了。 订立合同与税收问题 案例： 2020 年 5 月 3 日， 山东省 青岛市某机械制造公司 A，与 江苏省 扬州市某设备租赁公司 B 签定一份购销合同，由 A公司向 B 公司出售某种型号的混凝土搅拌机 5 台，总价值 3000 万元。 双方采取委托银行收款方式销售货物， A公司于当日向 B 公司发货，并到当地某银行办理了托收手续。 按照税法规定，采取委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天，因而 A公司当天缴纳增值税款 510 万元。 6 月 5 日， B 公司收到 A公司的搅拌机（因运输不太方便）。 在对设备进行检查后， B公司称该批设备不符合合同要求，拒绝付款并将设备返回。 在诉讼中，由于该批设备确实。