2015年CPA税法考试内容及备考

2015年CPA税法考试内容及备考内容摘要：

2015年CPA税法考试内容及备考 高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：微信公众号：法考试内容及备考税法第一章 税法总论税法原则：税法原则可以分为税法基本原则和适用原则两个层次。 （一）指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确规定。 ）税法公平原则税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。 （2）税收效率原则税收效率原则包含两方面：一是经济效率；二是行政效率。 （3）实质课税原则实质课税原则指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。 （二）适用原则原则 内容法律优位原则 （1）含义：法律的效力高于行政立法的效力（2）作用：主要体现在处理不同等级税法的关系上（3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的法律不溯及既往原则 （1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法（2）目的：维护税法的稳定性和可预测性新法优于旧法原则 （1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法（2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而引起法律适用的混乱特别法优于普通法原则 （1）含义：对同一事项两部法律分别定有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力（2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法实体从旧、程序从新原则 （1）实体税法不具备溯及力（2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力程序优于实体原则 （1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法（2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库税收法律关系：（一）税收法律关系的构成税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成。 方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：微信公众号：税收法律关系中权利主体另一方的确定，我国采取的是属地兼属人原则。 务所共同指向的对象，也就是征税对象。 是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 （二）税收法律关系的产生、变更和消灭税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。 税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。 税收立法与我国现行税法体系：（一）国人大通过的法律：中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法；人大常委会通过的法律：中华人民共和国车船税法、中华人民共和国税收征收管理法值税、营业税、消费税、资源税、企业所得税法实施条例、税收征收管理法实施细则前只有海南省、民族自治地区在符合规定的情况下可以制定有关税收的地方性法规。 政部颁发的增值税暂行条例实施细则、国家税务总局颁发的税务代理试行办法务院发布实施的城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例，都规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则。 （二）税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型。 分为税收基本法和税收普通法。 分为税收实体法和税收程序法。 分为五种：（1）商品和劳务税税法。 主要包括增值税、营业税等税法。 （2）所得税税法。 主要包括企业所得税法、个人所得税法。 （3）财产、行为税税法。 包括房产税、印花税等税法。 （4）资源税税法。 包括资源税、城镇土地使用税等。 （5）特定目的税税法。 包括城市维护建设税、烟叶税等。 分为国内税法、国际税法、外国税法等。 一个国家在不同时期，由于政治经济条件和政治条件目标不同，税收制度也有着或大或小的差异。 征税对象大致分为五类：（1）商品和劳务税类，包括增值税、消费税、营业税和关税。 （2）所得税类，包括企业所得税、个人所得税。 （3）财产和行为税类，包括房产税、车船税、印花税、契税。 （4）资源税类，包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。 （5）特定目的税类，包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和烟叶税。 高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：微信公众号：国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的：（1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的税收征收管理法执行。 （2）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照海关法及进出口关税条例等有关规定执行。 依法纳税与税法遵从：（一）税务行政主体、责税收征收管理的工作等；义务：税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务等。 缴义务人的权利与义务权利：有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密等；义务：必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。 关部门和单位的权利与义务（二）税务代理等税务服务是税法遵从的重要途径税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为以下五个方面：税法第二章 增值税法增值税征税范围：（一）理修配劳务。 供的应税服务，是指有偿提供的应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。 非营业活动，是指：（1）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取的政府性基金或者行政事业单位性收费的活动。 （2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。 （3）单位或者个体工商户为员工提供的应税服务。 （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：（1）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 （2）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 （二）31项，其中第2031项是新增内容。 （此处列举其中几点，剩下的部分要看教材掌握）（1）集邮商品的生产以及邮政部门与其他单位和个人销售的，均应征收增值税。 （2）邮政部门发行报刊与其他单位和个人发行报刊，均征收增值税。 （3）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。 （4）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税征税范围，其中涉及的货物转让，高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：微信公众号：5）对企业销售电梯（购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；企业销售自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算增值税和营业税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，征收营业税。 （6）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。 （7）纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。 同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 （9）单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外增值税销项税额、进项税额、应纳税额的计算：（一）不包括收取的销项税额，包括以下三项内容：（1）销售货物或提供应税劳务和应税服务取自于购买方的全部价款。 （2）向购买方收取的各种价外费用（即价外收入）。 价外费用常见的有：违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 上述价外费用无论会计制度如何核算，都应并入销售额计税。 但上述价外费用不包括以下费用：向购买方收取的销项税额；受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；符合规定条件的代垫运费；符合条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费；销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 ）以折扣方式销售货物三种折扣：折扣销售（会计称之为商业折扣）：同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 销售折扣（会计称之为现金折扣）：销售折扣不能从销售额中扣除。 销售折让：销售折让可以从销售额中扣除。 （2）以旧换新方式销售货物高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：微信公众号：纳税人在销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减货物价款的一种销售方式。 税法规定：纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。 （3）还本销售还本销售是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款。 税法规定：不得从销售额中减除还本支出，以新产品的市场售价作为计税依据。 （4）以物易物税法规定：双方都应作购销处理。 以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，如果取得专用发票，则可以。