金牛全面预算分析(终）－杨

金牛全面预算分析(终）－杨内容摘要：

1、大连金牛股份有限公司 全面预算分析 密 本文件专为客户使用 分发、引用和复制 03/10 全面预算分析充分发挥全面预算在公司经营管理中的作用，实现对公司整体经营活动事前、事中、事后的全程监控 预算目标分析 对目标利润、内外部资源状况等进行科学预测与规划并采取预先的风险补救及防御措施 实现对公司经营活动的事前规划 预算执行差异 分析 公司经营状况 财务分析 动态地分析公司生产经营过程中对所存在的问题，及时调整行为，控制偏差，总结成功经验并加以推广应用 综合分析评价各个组织成员的行为结果、各种资源的效益状况和公司财务状况与经营成果 实现对公司经营活动的事中控制 实现对公司经营活动的事后评价 03/ 2、10 全面预算分析将公司各种信息流进行整合，提供公司经营管理所需信息资源 公司财务状况与经营成果的财务会计信息 公司日常经营业务的业务处理信息 公司计划和控制的决策支持信息 全面预算分析将公司各种零散信息搜集整合起来，在充分的信息基础上对公司经营和资源状况进行规划、分析和评价，及时发现问题并采取相应措施，为公司经营管理活动提供准确、及时、完整的的信息支持 全面预算分析 现金多少。 存货多少。 应收帐款多少。 其它资产状况。 应付帐款多少。 应交税金多少。 借款多少。 其它负债状况。 成本、费用、利润实现多少。 多少资金可用于投资。 业务是否可进一步扩展。 销售价格是否能得以提高。 何种产品或业 3、务应扩大规模或逐步削减。 采购物资是否到位。 库存是否过多或过少。 产品销售是否顺畅。 生产是否协调。 03/10 全面预算分析范围涉及公司经营活动各领域，贯穿全面预算管理全过程 预算分析范围 公司内外部资源状况 公司整体经营状况 各责任中心预算执行情况 产品盈利情况 预算目标分析 提供预算编制信息 预算执行差异分析 提供预算执行控制信息 公司经营状况财务分析 提供预算执行结果评价信息 公司各项经营活动 全面预算管理过程 03/10 全面预算分析以定期报告与不定期报告的形式呈现 定期报告 定期分析针对预算编制及执行过程中常规项目进行的分析，包括日报、周报、月报、季报、半年报及年报，以便及时传递 4、公司经营信息 不定期报告 不定期报告针对预算执行分析过程中出现的重大问题或内外部环境变化情况、公司经营管理的需要对预算编制或调整所需信息进行的相关分析 定期报告必须报送及时 日报：第二日上午 10时前报送； 月报：月度终了 3日内报送； 季报：季度终了 5日内报送； 年报：年度终了 10日内报送。 03/10 通过定期分析报告制度及时传递信息 分析数据 全面预算 年度分析 全面预算 季度分析 1。 本年度全面预算表 2。 本年度全面预算执行结果及预测 3。 下一年度全面预算编制结果 1。 本季度全面预算表 2。 本季度全面预算执行结果与预测 3。 下一季度全面预算编制结果 全面预算 月度分析 1。 本月度全 5、面预算表 2。 本月度全面预算执行结果 分析结果使用 1。 总结分析本年度公司及各部门经营计划及全面预算执行情况，以及确定年度预算考核结果 2。 指导下一年度全面预算正式编制及调整 1。 总结分析本季度公司及各部门经营计划及全面预算执行情况，以及确定季度预算考核结果 2。 指导下一季度全面预算正式编制及调整 1。 总结分析本月度公司及各部门经营计划及全面预算执行情况，以及确定月度预算考核结果 2。 指导下一月度全面预算的调整 03/10 定期报告的主要内容及频度表 预算反馈报告项目 日报 周报 月报 季报 年报 销量或销售收入 * * * * 产量或生产成本 * * * * 采购量或采购成本 * * * * 6、 销售毛利 * * * 经营活动现金流量 * * 销售费用 、 管理费用 * * * 应收应付分析 * * * 财务会计报表 * * * 03/10 全面预算分析的方法主要采用对比分析法、趋势分析法、因素分析法和比率分析法 对比分析法 包括纵向对比与结构对比，即将各项报表资料中不同时期的同项数据进行对比，或通过报表各项目占总体的比重或结构，反映报表中的项目与总体关系情况及其变动情况 趋势分析法 根据连续几个时期的分析资料，运用指数或完成率的计算，确定分析期 各有关项目的变动情况和趋势 因素分析法 因素分析也叫连锁替代法，是用来确定几个相互联系的因素对分析对象 （如某项综合财务指标或经济指标）的 7、影响程度的一种分析方法 比率分析法 以同一期财务报表上的相关项目互相比较，求出它们间的比率，以说明财务报表上所列项目与项目之间的关系，从而揭示公司的财务状况，是财务分析的核心 03/10 预算目标分析主要确定公司在预算年度可能实现的经营目标及实现目标所应配置的各种资源 销售预测分析 目标利润分析 融资需求分析 下期销售量可能达到多少。 价格政策。 信用政策。 广告业务。 生产能力限制。 行业研究。 下期目标利润可能达到多少。 实现目标利润需要的最高最低单价。 最高最低成本。 最高最低销售量。 实现目标销售量及利润需要多少外来资金。 新增销售量需多少资金。 各种资金来源。 融资方式。 融资费用及成本。 预算目 8、标分析 03/10 0 量本利关系可以较好地分析经营决策和营销决策如何影响目标利润的实现 利润单价 销量单位变动成本 销量固定成本 量本利分析基本方程式： 量本利分析法是一种利用产品销售量、销售收入、固定成本、变动成本与利润之间的变动规律，对目标利润进行分析、规划的方法 量本利分析的两个关键前提 正确核算各种产品应负担的成本费用 正确划分固定成本、变动成本和混合成本等不同的成本性态 03/10 1 在量本利关系分析中，首先通过边际贡献、盈亏临界点的计算确定公司应保持的销售规模或生产规模 边际贡献是产品扣除自身变动成本后给公司所做的贡献，首先用于收回公司的固定成本，如果还有剩余则成为利润，如果不 9、足以收回固定成本则发生亏损 盈亏临界点是指公司收入和成本相等的经营状态，即公司处于既不盈利又不亏损的状态，一般用业务量业来表示 边际贡献（单位边际贡献）销售收入（或单价） 变动成本（单位变动成本） 边际贡献率边际贡献（单位边际贡献） 销售收入 （单价） 100% 加权平均边际贡献率 各产品边际贡献 各产品销 售收入 100% 盈亏临界点销售量固定成本 （单价一 单位变动成本） 盈亏临界点销售额固定成本 边际贡献率 03/10 2 其次，通过敏感性分析确定各因素变动对实现目标利润即预算目标的影响程度，以便当内外部环境发生变化时，及时采取相应措施或调整公司预算目标 发生变化后 目标利润单价 销量单 10、位变动成本 销量固定成本 如何变化。 变化多少。 如何变化。 变化多少。 如何变化。 变化多少。 目标利润单价 销量单位变动成本 销量固定成本 某因素发生变化或几个因素都发生变化时 如何变化。 变化多少。 如何变化。 变化多少。 当目标利润发生变化后，各因素应如何变化，变化多少才能达到目标利润： 当某因素或几个因素同时发生变化后，目标利润会如何变化，会变化多少： 本量利关系的敏感分析主要用于确定有关因素发生多大变化会使盈利转为亏损，各因素变化对利润变化的影响程度，以及各因素变动时如何调整销量，以保证原目标利润的实现 03/10 3 通过对全面预算执行差异进行分析，加强对企业整个经营活动的控制 11、执行结果与预算目标对比，找出差异 执行结果与预算目标对比，列示产生差异的项目本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、差异率、累计全面预算额、累计实际发生额、累计差异额、累计差异率 分析差异，确定造成不利差异的原因 ，落实相关责任部门 提出改进措施，以及形成有利差异的原因，今后进行巩固、推广的建议， 对整个经营活动加强控制 预算差异分析主要在各预算报表的基础上，针对每张预算报表制定一个相应的预算差异分析表 03/10 4 各责任中心及预算办公室应形成月度、季度、年度预算执行差异分析报告，以有利于公司内部的及时相互沟通并有效解决执行过程中出现的问题 预算执行差异分析报告应包括的主要内容 本期预算额 12、、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额； 对差异额进行的分析； 产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议 03/10 5 全面预算差异分析框架 销售差异分析 生产预算 差异分析 技改技措 差异分析 管理费用 差异分析 财务费用 差异分析 库存 差异分析 全面预算 差异分析 大中修、零修预算 差异分析 采购差异分析 03/10 6 预算差异分析的主要方法：通过逐项因素分解，找出产生差异的深层次原因，及时进行纠偏 收集资料 确定差异 分析并处理差异 预算分 析步骤 基 本 内 容 包括内、外部资料 内部资料：有关预算目标及 13、其执行情况的资料，用以确定差异 外部资料：影响预算执行结果的有关外部因素的变动信息及外部市场的可比信息，用以差异原因分析 销售收入预算差异，有价差、量差两部分 直接材料成本差异，可分为价差、量差 直接人工成本差异，可分解为工资率差异、人工效率差异 制造费用差异，分为变动制造费用差异、固定制造费用差异 总体预算差异 按可控性原则分清责任，评价业绩，实行奖惩，确定改进措施 内部引起的预算差异处理原则 若变动是长期趋势，影响企业经营战略，应据此调整下期预算 责任归属的确定，按照“风险权益对等”的原则来处理 外部因素引起预算差异处理原则 03/10 7 因素分析法示例一：销售预算差异分析 销售预算 差异分析 销售收入 差异分析 销售价格 差异分析 销售费用 差异分析 销售利润 差异分析 销售量 差异分析 销售回款 差异分析 不同地区销售量差异分析 不同时期销售量差异分析 重点客户销售量差异分析 不同地区价格差异分析 不同时期价格差异分析 重点客户价格差异分析 不同地区销售利润差异分析 不同时期销售利润差异分析 重点客户销售利润差异分析 不同品种结构销售利润差异分析 运输费差异。