分包工程交税

分包工程交税内容摘要：

按照规定，施工企业承包国防工程和军队系统工程取得的收入免征营业税。 则当期工程结算收入的应纳税额为： 应纳税额＝（ 7520200－ 1100000） 3 ％ ＝ 196200 在具体进行会计核算时，应当作如下会计分录： 借：工程结算税金及附加 196200 贷：应交税金 应交营业税 196200 对于工程公司来说，出售的办公楼，首先应当按 “销售不动产 ”税目征收营业税。 其应纳税额为： 应纳税额＝ 122020005％ ＝ 610000 元 在具体进行会计核算时，应当作如下会计分录： 借：其他业务支出 610000 贷：应交税金 应交营业税 610000 其次，按照规定企业自建建筑物出售的， 除了按销售不动产征收营业税外，还应当按 “建筑业 ”税目征收营业税。 由于没有发生实际的货币结算，且没有同类工程的价格，所以应当按照计税价格计算应纳营业税。 其应纳税额为： 计税价格＝工程成本 （ 1＋成本利润率） 247。 （ 1－营业税税率） ＝ 4600000（ 1＋ 20％） 247。 （ 1－ 3％） ＝ 元 应纳税额＝ 5％ ＝ 元 在具体进行会计核算时，应当作如下会计分录： 借：工程结算税金及附加 贷：应交税金 应交营业税 分包工程中施工队在哪开发票合适 2020624 16:41 【 大 中 小 】【 打印 】 很多建筑集团企业通过竞 标取得了工程总承包资格后，会设一个指挥部等形式的组织机构，负责组织协调技术等管理，收取一定的管理费，然后会将工程分给自己的子（分）公司，这些子（分）公司还会将几乎所有的劳务部分分包给许许多多的施工队。 建筑集团企业在与建设单位结算工程款时，根据税法要求会提供正式发票，并及时代扣代缴整个工程的营业税及附加，而子公司施工企业在与施工队结算时，由于施工队可分别在注册地、挂靠的企业所在地、施工企业劳务发生地开具正式发票，由此会引发三种不同的纳税方案和涉税风险。 ◆ 假设某铁路公司（甲）建某客运专线，工程按规定程序 发包给建筑集团企业 A，工程总造价 100000万元， A 收取管理费 5%，分给子公司 B60000 万元，其他单位 35000 万元， B 又将部分劳务分包给施工队 C，标的 1000 万元。 该工程均跨省作业，历时 9 个月，当年结束。 结算时 A 履行了代扣手续开具了 100000 万元发票给业主， B 根据分劈额也开具了发票， C 也开具了建筑业发票 1000 万元给 B，假定营业税率及附加均为 %。 那么施工队应如何开具发票呢。 方案一：施工队在注册地开票 C 施工队因在注册地开票，一般不办理外出经营管理证明，也不在劳务发生地办理税务登记，这 将导致其无法在劳务发生地开具发票并免于纳税，则必须在注册地开票并缴纳相应的营业税及附加 万元（ 1000%）（ B 一般不再履行代扣手续，增加了自己的成本），而 A 企业结算时已代扣税金，故 1000万元劳务分包额重复纳税，而且企业因超过 180 天外出经营未及时在劳务发生地办理临时登记面临处罚。 方案二：施工队在挂靠企业开票 一般施工队因资质等原因，不能通过当地建委的施工许可，便通过挂靠其他被建委认可的施工企业的方式，从事建筑劳务，实际收取的管理费率往往低于营业税及附加税率，在此假设管理费率为 %，不再缴纳其他税费，也就是说税费负担同方案一，但 C 企业从挂靠单位开具的发票无法在自己的企业形成收入，资金也只能从挂靠企业支取，会增加很多公关费用，施工队也无法做大做强，而且十分不便。 方案三：施工队在施工企业劳务发生地开票 施工队首先在注册地办理外出经营证明，然后到施工所在地办理临时登记，根据总分包合同和 A 企业的代扣证明，向当地地方税务机关申请开具发票，经过协商一般不会被重复征税。 但此方案是 C 和 B 签订的劳务分包合 同，而不是 C 与 A 直接签订的合同，因营业税对转包合同的纳税不是十分明确，也是有可能被税务部门重复征税。 比较三种方案，其中 “方案三 ”最符合税法规定，但仅有部分施工队实际采用，其主要原因有对税法不了解，在劳务发生地开票较麻烦，合同订立时主体不明确等，那么如何能不被重复征税同时还能减少涉税风险呢。 筹划方案 要争取与 A 直接签订合同。 施工队 C 应积极与 B 企业充分沟通，求得理解，争取直接与 A 签订合同，如不能，则 C 主动与税务部门充分沟通，使其知晓 A 与 B 的合同关系，并非严格意义的分包，只是现实建筑集团企业 的工作量的分劈， C 与 B 才是劳务分包，从而避免重复纳税。 要严格遵守外出经营的税务规定。 根据《 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 》第二十一条从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。 从事生产、经营的纳 税人外出经营，在同一地累计超过 180 天的，应当在营业地办理税务登记手续。 据此 C 外出时应在机构所在地开具管理证明，及时到施工地报验登记。 经营超 180 天的还要办理税务登记，接受当地税务管理。 应积极催要 A 企业的完税凭证。 以备向 A 或 B 企业开票时，向地方税务机关开票时出示，从而免于重复纳税。 应在劳务发生地缴税。 根据《 中华人民共和国营业税暂行条例 》规定，纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应向劳务发生地主管税务机关申报纳税而未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 故 C 应在劳务发生地纳税。 另根据《 国家税务。