税务查怅的方法重点和流程

税务查怅的方法重点和流程内容摘要：

企业仍按工资总额的一定比例计提应付福利费，且年末帐面保留余额； 未成立工会组织的，仍按工资总额一定比例计提工会经费，支出时也未取得工会组织开具的专用单据； 不按规定的标准计提固定资产折旧，在申报企业所得税时又未做纳税调整，有的公司存在跨纳税年度补提折旧 (根据相关税法的规定成本费用不得跨期列支 )； 生产性企业在计算成品成本、生产成本时，记帐凭证后未附料、工、费耗用清单，无计算依据； 计算产品（商品）销售成本时，未附销售成本计算表； 在以现金方式支付员工工资时，无员工签领确认的工资单，工资单与用工合同不能有效衔接； 开办费用在取得收入的当年全额计入当期成本费用，未做纳税调整； 1未按权责发生 制原则，没有依据地随意计提期间费用；或在年末预提无合理依据的费用； 1商业保险计入当期费用，未做纳税调整； 1生产性企业原材料暂估入库，把相关的进项税额也暂估在内，若该批材料当年耗用，对当年的销售成本造成影响； 1员工以发票定额报销，或采用过期票、连号票或税法限额（如餐票等）报销的发票。 造成这些费用不能税前列支； 1应付款项挂帐多年，如超过三年（外资超过 2 年）未偿还应纳入当期应纳税所得额，但企业未做纳税调整； 1非正常损耗原材料、非应税项目领用原材料，进项税额并没有做转出处理； 1销售废料，没有计提并缴纳增值税； 1对外捐赠原材料、产成品没有分解为按公允价值对外销售及对外捐赠两项业务处理。 1公司组织员工旅游，直接作为公司费用支出，未合并入工资总额计提并缴纳个人所得税。 税收专项检查中个人所得税检查重点： （ 1）工资表外发放的补贴、 奖金、津贴、代购商业保险、实物等收入未与工资表内收入合并扣缴个人所得税。 （ 2）向本单位职工支付劳务费，未扣缴税款或错按劳务报酬所得项目扣缴个人所得税。 （ 3）职工通过发票报销部分费用，未扣缴个人所得税。 （ 4）房地产企业以假发票、假施工合同虚列开发成本套取现金发放职工工资、奖金等，不代扣代缴个人所得税；扣缴义务人故意为纳税人隐瞒收入、进行虚假申报，少缴或不缴个人所得税的行为。 （ 5）股东、资金提供者、个人投资者各类分红、股息、利息个人所得税扣缴情况。 存在利用企业资金支付消费性支出购买家庭财产或从投 资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还等未扣缴个人所得税。 (6)扣缴义务人故意为纳税人隐瞒收入，进行虚假的纳税申报，不缴少缴个人所得税；不按规定扣缴销售人员的业务提成个人所得税。 税收专项检查中增值税检查重点： (1)虚构废品收购业务、虚增进项税额。 (2)隐瞒销售收入。 以代销为由对发出商品不入帐、延迟入帐；现金收入不入帐。 主要产品帐面数与实际库存不符。 (3)收取价外费用未计收入或将价外费用记入收入帐户未计提销项税金；对尚未收回货款或向关联企业销售货物，不记或延缓记入销售收入；企业发 生销售折让、销售退回未取得购买方当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明，或未收回原发票联和抵扣联；企业以“代购”业务名义销售货物，少记销售收入；转供水、电、汽等及销售材料不记销售收入的情况；混合销售行为未缴纳增值税。 (4)对固定资产改良等非应税项目领用材料未作进项税转出处理。