财务经理训练营-财务会计(编辑修改稿)

财务经理训练营-财务会计(编辑修改稿)内容摘要：

借：管理费用 —— 坏帐损失 10,000 贷：应收帐款 —— 乙 10,000 若以后又收回时：借：应收帐款 —— 乙 10,000 贷：管理费用 —— 坏帐损失 10,000 借：银行存款 10,000 贷：应收帐款 —— 乙 10,000 ②备抵法：在每一个会计期间预先估计坏帐损失，记入备抵帐户。 A、提取坏帐准备时，借： 管理费用 —— 坏帐损失 贷：坏帐准备 冲减坏帐准备时，相反分录。 发生坏帐损失时，借：坏帐准备 中国最大管理资源中心 贷：应收帐款 后又收回时，借：应收帐款 借：银行存款 贷：坏帐准备 贷：应收帐款 B、估算坏帐损失的方法有三种： a. 销货百分比法（赊销百分比法）：按当期销货应收帐款的百分比 估计坏帐的方法。 应收帐款余额 *坏帐准备金率（ 3‟ — 5‟） 期末应提的坏帐准备 坏帐准备的帐面余额（贷），按差额提。 期末应提的坏帐准备 坏帐准备的帐面余额（贷），按差额冲减。 若坏帐准备帐户余额在借方，则按应提数 +坏帐准备帐户借方余额之和提。 析法：按应收帐款帐龄长短来估计坏帐的方法。 第三节 应 收 票 据 一、应收票据涵义 概念：是企业银销售商品或提供劳务而收到票据所形成的债权。 只用在商业汇票结算种。 按票据承兑人不同分为商业承兑汇票、银行承兑汇票；按票据是否带息分为带息票据、不带息票据。 应收票据到期日：分三种（按付款方式不同分） （ 1）见票即付； （ 2）约定若干个月付：出票日期与到期日期相同； 4月 1日出票、 2个月、到期日： 6月 1日 1月 31日出票、 1个月、到期日： 2月 28日 10月 25日出票、 1个月、到期日： 11月 25日 （ 3） 约定若干天后付款：算尾不算头 应收票据到期值： （ 1）不带息票据：到期值 =面值（票面金额） （ 2）带息票据：到期值 =本金（面值） *利率 *票据期限 +本金 一年 12个月、一年按 365天计算、利率（年利率） %、同利率 %%。 例：某企业有一张带息票据，面额 10,000，年利率 6%，期限 3个月，则到期值： 10,000+10,000*6%*1/4=150 元 +10,000 =10,150元 中国最大管理资源中心 例：若年利率改为月利率、 6%247。 12=5%% 则到期值： 10,000+10,000*5%%*3=1,150元 二、应收票据 的财务处理 “应收票据”：借记应收票据的金额，贷记到期的（收回、转为应收帐款）的各种票据的金额。 余额表示尚未收回的应收票据金额。 （ 1）不带息票据： 借：应收票据 11,700 贷：主营业务收入（产品销售收入） 10,000 应交税金 — 应交增值税 — 销项税 1,700 借：银行存款 11,700 贷：应收票据 11,700 票据到期，对方无力支付时（特指商业承兑汇票）： 借：应收帐款 11,700 贷：应收票据 11,700 （ 2）带息票据： 例：若上题中票据带息 6%，三个月，则到期时 借：银行存款 11, 贷：应收票据 11,700 财务费用 — 利息收入 11,700*6%*3/12= 若商业承兑汇票到期无力支付时： 借：应收帐款 11, 贷：应收票据 11,700 财务费用 — 利息收入 三、应收票据的贴现 （ 1）概念：①贴现；②背书；③或有负债。 例：甲将货物销售给乙企业，甲企业为持票人，乙企业为付款人。 甲背书人，银行：贴现银行 贴 票据到期，乙企业无力给银行付款， 现 甲企业有责任代乙偿付贷款 甲 银行 票据贴现时，甲企业就有可能发生的潜在债务，即或有负债。 中国最大管理资源中心 付 款 乙 （ 2）贴现的计算：贴现息 =到期值 *贴现率 *贴现期 贴现实收金额（贴现收入） =票据到期值 — 贴现息 贴现期：贴现日至到期日的天数。 贴现日与到期日只算一个，算头不算尾，算尾不算头。 例：甲企业将 2月 5日收到的一张面值是 10,000元，为期 45天的票据，于 2月 25日到银行贴现，利率 6%，贴现率为 8%。 10,075*8%*25天 = 贴现息 =56 360 到期值 =10,000+10,000*6%*45/360=10,075 贴现收入 =10,075— 56=10,019 借：银行存款 10,019 贷：财务费用 19 应收票据贴现 10,000 票据到期，付款人支付了货款，贴现企业不承担连带责任时： 借：应收票据贴现 10,000 贷：应收票据 10,000 票据到期，付款人无力支付，贴现企业承担连带责任时： 借：应收帐款 10,075 贷：银行存款 10,075 借：应收票据贴现 10,000 贷：应收票据 10,000 若贴现企业也无力支付时： 借：应收帐款 10,075 贷：短期借款 10,075 借：应收票据贴现 10,000 贷：应收票据 10,000 中国最大管理资源中心 例：若上例票据为不带息票据，则： 到期值 =10000 贴现息 =10,000*8%*25/360= 贴现收入 =10000— = 借：银行存款 9, 财务费用 贷：应收票据贴现 10,000 票据到期，付款人无力支付，贴现企业承担连带责任时： 借：应收帐款 10,000 贷：银行存款 10,000 借：应收票据贴现 10,000 贷：应收票据 10,000 若贴现企业也无力支付时： 借：应收帐款 10,000 贷：短期借款 10,000 借：应收票据贴现 10,000 贷：应收票据 10,000 附：贴现凭证 （收账通知） 贴现 汇票 种类 号码 申请人 全 称 发票日 年 月 日 账 号 到期日 年 月 日 开户银行 汇票承兑人 （或银行）名称 账 号 开户银行 汇票金额 （既贴现金额） 人民币： （大写） 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 贴现率 % 贴 现 十 万 千 百 十 元 角 分 实付贴现 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 此联银行给贴现申请人的收账通知 中国最大管理资源中心 每 月 利 息 金 额 上述款项已转入 你单位账号。 此致 银行盖章 年 月 日 备注： 第四节 其 他 应 收 款： 除应收帐款、应收票据、预付帐款以外的其他各种应收、暂付款项。 包括向过失人、保险公司收取的赔款；向个人或有关部门收取的罚款；存出保证金；备用金；问职工收取的应收垫付款等。 例 1：某企业因水灾毁损材料 5,000元，由保险公司负责赔偿。 借：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢 5,850 贷：原材料 5,000 ,应交税金 — 应交增值税 — 进项税额转出 850 借：其他应收款 — 保险公司 5,850 贷：待处理财产损溢 — 待„„溢 5,850 借：银行存款 5,850 贷：其他应收款 — 保险公司 5,850 例 2：某企业支付包装物押金 1,000元 借：其他应收款 — 包装物押金 1,000 贷：银行存款（现金） 1,000 例 3：定额备用金制，财务部门向总务部门拨付 2,000元定额备用金。 借：其他应收款 — 备用金 — 总务科 2,000 贷：现金（银行存款） 2,000 总务科报销办公费 800元： 借：管理费用 800 贷：现金（银） 800 企业取消备用金制时： 借：现金 20xx 贷： 其他应收款 — 备用金 — 总务科 2,000 例 4：非定额备用金制： 总务部借款准备购置办公用品时： 借：其他应收款 — 备用金 — 总务科 2,000 中国最大管理资源中心 贷：现金（银） 2,000 报销 800元时，借：管理费用 800 现金 1,200 贷：其他应收款 — 备用金 — 总务科 2,000 作业： 20xx年 1月 20日，甲企业确认乙企业所欠 5,000元 ,因对方经济状况不好，拖欠时间太长，无法收回。 （直接转销法） 20xx年 3月 30日，因乙企业经济恢复，又收回了欠款。 甲企业 1998年末“坏帐准备”帐户贷方余额为 2,000元，应收帐户余额为 80万元，坏帐准备金率 3‟； 1999 年 5月 2 日确认乙企业所欠 3,000元无法收回； 1999年末应收帐款余额为 50 万元，帐准备金率 3‟ ； 20xx年 3月 4日原已冲销的乙单位应收帐款 3， 000元又收回， 20xx年末应收帐款余额为 70万元，坏帐准备金率 3‟ ，编制相关会计分录。 甲企业将 2 月 1 日收到的一张面值是 50,000 元，为期三个月的商业承兑汇票，于 3 月 1 日到银行贴现，利率 3%，贴现率为 5%。 课外参考阅读：《中华人民共和国票据法》 第三章 存货 一 、本章教学目的：掌握各种存货的核算方法。 二、本章教学内容： 存货概述：存货的涵义与类别； 确定存货数量的方法； 中国最大管理资源中心 存货入账价值的确定； 存货发出和结存的计价方法：个 别计价法、先进先出法、后进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、最后进价法、基本存量法、次进先出法 毛利率法、零售价法等； 存货期末价值的确定； 原材料：原材料核算使用的主要会计科目、按实际成本计价的原材料收发核算及按计划成本计价的原材料收发核算； 低值易耗品：低值易耗品的分类、低值易耗品的摊销及低值易耗品核算的账务处理； 包装物：包装物核算的范围及账务处理； 其他存货：委托加工材料、自制半成品及产成品的核算； 存货的盘盈、盘亏和毁损的核算。 三、本章教学重点： 6 四、本章教学难点： 4 五、课时安排： 8学时 第一节 存货的概念及其分类 一、存货的概念 存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各项资产。 包括在途的、库存的、加工中的各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外购商品、半成品、产成品及分期收款发出商品等。 特点：（ 1）存货是有形资产；（ 2）具有较强的流动性；（ 3）具有实效性有发生潜在损失的可能。 范围：盘存日期、法定所有权属于企业所有的一切物品，不论其存放地点如何都应视为企业的存货。 例：甲企业库中有原材料 20万元，已购尚在途中的有 5万 元；产成品库中有存货 30万元，其中 10万元已销售给乙企业，已给乙企业开出提货单但乙企业尚未提走；委托丙企业代销，已发往丙企业的产成品有 4万元；接受丁企业代销低值易耗品有 3万元；采用送货制，给丁。