企业财务会计制度

企业财务会计制度内容摘要：

在有效租赁期内分期摊销。 第六章 借款 及 成本费用管理 第三十四 条 借款及报销审批程序 (一 )出差人员借款，必须先到财务部领取 “ 借款凭证 ” ，写明出差时间、地点，借款金额原则按 “ 往返 车费 +（住宿费 +生活补助） *预计出差天数 ” 计算借款金额，填写好该凭证后，先经部门经理同意，再由财务经理批准，最后经总经理审批后，方予借支，前次借支出差返回时间超过三天无故未报销者，不得再借款。 (二 )凡职工借用公款者，在原借款未还清前，不得再借。 (三 )其他临时借款，如购置款、业务费、周转金等，审批程序同第二条第一款。 (四 )试用人员借支旅差费或临时借款，须由正式员工出具担保书或签认担保，方能办理，若借款人未能偿还借款，担保人应负有连带责任。 (五 )借款出差人员回公司后，三天内应按规定到财务 部报账，报账后结欠部分金额或三天内不办理报销手续的人员欠款，财务部门有权通知行政部在当月工资中扣回。 (六 )报销审批时应具备的凭证： “ 请购审批单 ” 或 “ 费用审批单 ” ，原始发票、物品明细表。 在所附凭单上，要由经办人签字，主管部门经理签字和财务经理签字。 第三十 五 条 公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。 成本费用是管理公司经济效益的重要内容。 控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高公司经济效益具有重要作用。 第三十 六 条 成本费用开支范围包括：利息支出、营业费用、其他营业支出等。 （ 一）利息支出：指支付以负债形式筹集的资金成本支出。 （二）营业费用包括：职工工资、职工福利费、医药费、 职工教育经费 、工会经费、住房公积金、保险费、固定资产折旧费、摊销费、修理费、管理费、通讯费、交通费、招待费、差旅费、车辆使用费、报刊费、会议费、办公费、劳务费、董事会费 、奖励费、各种准备金等其他费用。 （三）固定资产折旧费：指公司根据 固定资产原值 和国家规定的固定资产分类折旧率计算摊销的费用。 （四）摊销费：指递延资产的摊销费用，分摊期不短于 5 年。 （五）各种准备金：各种准备金包括投资风险准备金和坏账准备金。 投资风险准备金按年末长期投资余额的 1%实行差额提取，坏账准备金按年末应收账款余额的 1%提取。 （六）管理费用包括：物业管理费、水电费、职工工作餐费、取暖降温费、全勤奖励费等其他费用。 第三十 七 条 出差开支标准及报销审批 (一 )各部门负责人应严格控制外出人员，并考虑完成任务的期限，确定出差日期 ，对因公外出人员按标准办理应报销费用。 (二 )公司人员出差的交通费一律按标准套用。 具体对下列情况均以有关规定执行如下： ，从晚上 8 时至次日晨 7 时之间，在车上过夜 6 小时以上的，或连续乘车时间超过 12 小时的，可购火车硬卧铺票和轮船三等舱。 1 条规定而不买卧铺票的，节省下的卧铺票费，发给个人，但为了计算方便，规定按本人实际乘坐的火车硬席票价的 50%发给。 ，事先经单位领导批准就近回家省亲办事的，应凭车船票价按实支报，不发绕道和在家期间的出差伙食补助费、住宿费。 ，即按硬座票价的 45%计发补助费，因使用空调设备而另外加收的费用不计入票价之内。 ，核发差旅费以其调入地区执行标准计发。 调入人员的交通、住宿、伙 食补助除照公司规定执行外，其它开支参照有关规定执行。 ，按标准发给伙食补助费，不发交通费和住宿费。 住院超过一个月的停发伙食补助费。 ，除有会议主办单位出具的食宿费自理的证明，可回公司按出差标准领取伙食费补助；住宿费凭住宿处发票按公司规定标准执行外，其余情况一概不领发有关费用。 30天以上的部分，培训期间食宿费自理的，按相关职位标准的 50%计发。 (三 )出差补助 根据 出差起止时间每天只享有伙食补 助，补助 按标准发放。 (四 )出差市内短途交通费按相应人均标准，凭票据据实报销。 (五 )其他杂费 ， 如存包裹费、电话费，杂项费用控制在人均每天 10元内，凭单据报销。 (六 )车船票按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准 报销。 (七 )因特殊情况出差需乘坐飞机， 需 由公司总经理批准。 (八 )根据出差人员事先理好的报销单据，先由会计对单据全面审核，同时按出差天 数填上住勤补贴，然后由部门经理签认报财务经理、公司总经理审批后，方能报销。 (九 )出差人员不得以电话费、传真费名义冲减超标准住宿费，电话费和传真费必须在住宿发票和账务清单中单列。 (十 )出差期间发生的个人餐费、洗衣费、饮料费、健身桑拿费、美容美发费等一律由出差人员自负，不能报销。 (十一 )出差期间的宴请费用不在差旅费中报销，单独列在业务招待费中审批报销。 (十二 )同性别两人一起出差，只能住一间双人间，按一个人（职务较高者）住宿标准计算。 (十三 )出差人员在外住宿超过两天，如有特 殊情况未住饭店，可以给予每人标准规定的未住宿补助。 (十四 )出差在外期间，一般不对外宴请和对外赠送礼品，如确有需要必须事先请示公司领导。 (十五 )员工探亲交通费按国家规定办法执行。 第三十八 条 业务招待费标准及审批 (一 )因业务需要开支招待费的，由部门经理填写招待费审批单，报总经理批准。 (二 )业务招待费报销单据必须有税务部门的正式发票，列明公司抬头，数字分明，先由经手人签名，注明用途，部门经理加签证实，再报财务经理审核，然后由总经理审批，方能付款报销。 (三 )超审批金额外的业务 招待费，一般不予开支，如有特殊情况，须经总经理审核加签。 第三十九条 福利费、医药费开支标准及审批 (一 )实行 医疗保险制度 以后，职工本人医药费纳入 社会统筹基金 ，工伤及重大疾病医药费开支公司以保险形式解决，不再另外承担因此而产生的医疗费。 (二 )公司统一提取的工会经费和福利、奖励基金，由财务部统一集中管理，有关开支规定另行制定。 (三 )其他福利性开支 由 总经理批准。 第四十条 其他费用（生产经营性及非生产经营性的各项费用）开支标准及审批，凭税务部门的正式发票， 先由经办人和部门经理签名后 ， 送总经理批准报销。 第四十一条 加班费的规定 综合计算工时工作制。 (元旦、 春节 、国庆节、劳动节 )因工作需要加班，按下列公式计发加班费： (本人月工资 浮动工资 /300%) 加班天数 ，按下列公式计发加班费： (本人月工资 浮动工资 /200%) 加班天数 ，事前由部门经理报公司领导批准。 加班只限于工程抢修，节假日值班和完成其他紧急生产任务等，但月累计不得超过 48小 时，超过 48小时报总经理批准。 属工作职责要求，当日或当月没完成，自行加班的不计加班费。 ，可以补休而不领加班费，但须办理补休的登记手续。 ，如遇法定节假日和超过工作时间不计加班费。 ，由财务部发放。 第四十二条 特殊津贴及补贴由主管部门提出意见，报总经理研究决定。 第四十三条 如经费开支审批人出差在外，则应由审批人签署指定代理人，交财务部备案，指定代理人可在期间行使相应的审批权力。 第 四十四 条 加强对费用的总额控制，严格制定各项费用 的开支标准和审批许可权，财务人员应认真审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销，对违反有关制度规定的行为应及时向领导反映。 第 四十五 条 公司各项成本费用由财务部门负责管理和核算， 费用支出 的管理实行 预算控制 ，财务部门要定期进行成 本费用检查、分析、制定降低成本的 措施。 第七章 收入、 利润及利润分配管理 第三十三条 公司的营业收入包括手续费收入、 其他营业收入 等。 营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确反映，以保证公司损益的真实性。 第三十四条 营业收入要按照规定列入相关的收入专案，不得截留到账外或作其他处理。 第四十条 公司营业利润 =营业收入 营业税金及附加 营业支出 利润总额 =营业利润 +投资收益 +营业外收入 营业外支出 （一）投资收益包括对外投资分得的利润、股利等。 （二）营业外收入是指与公司业务经营无直接关系的各项收入，具体包括： 固定资产盘盈 、处理固定资产净收益、 教育费附加 返还款、罚没收入、罚款收入，确实无法支付而按规定程式经批准的应付款项等。 （三）营业外支出是指与公司业务经营无直接关系的各项支出，具体包括： 固定资产盘亏 和毁损报废净损失、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。 第四十一条 公司利润总额按国家有关规定作相应调整后。