经济法基础——其他相关税收法律制度

经济法基础——其他相关税收法律制度内容摘要：

的，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税 例题：下列城镇土地使用税纳税人表述正确的是（ ） ，由土地实际使用人纳税 ，由所占份额大的一方纳税 第 12 页 [答疑编号 3190050212] 『正确答案』 B （二）城镇土地使用税的征税范围 城市、县城、建制镇、工矿区 范围内的土地。 注意：。 2020年 1月 1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。 三、城镇土地使用税的计税依据、税率和应纳税额的计算 （一）计税依据 —— 纳税人实际占用的土地面积（掌握） 类型 计税依据 由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的 测定面积 尚未组织测定 土地面积，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的 以 证书确认 的土地面积 尚未核发土地使用证书 的纳税人 申报 的土地面积，待核发土地使用证书后再作调整。 例题：（ 2020年）根据城 镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（ ）。 [答疑编号 3190050213] 『正确答案』 D （二）税率 —— 幅 度定额税率，每个幅度税额的差距为 20倍（熟悉） ～ 30元； ～ 24 元； ～ 18元； 、建制镇、工矿区 ～ 12 元。 经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低幅度不得超过上述规定最低税额的 30%。 经济发达地区，城镇土地使用税的适用税额可以适当提高，但须报经财政部批准。 例题：（ 2020年单选题）根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是（ ）。 税 [答疑编号 3190050214] 『正确答案』 D （三）应纳税额的计算（掌握） 年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米） 适用税额 四、城镇土地使用税税收优惠（熟悉） （一）一般规定 第 13 页 、人民团体、军队 自用 的土地； 自用 的土地； 、公园、名胜古迹 自用 的土地； 、广场、绿化地带等公共用地； 用于农、林、牧、渔业的生产用地； ，从使用的月份起免缴土地使用税 5年至 10年； 、交通、水利设施用地和其他用地。 （二）特殊规定 凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日 起满 1年后征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。 对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。 除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。 自 2020年 7月 1日起，企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利 用的土地，免征城镇土地使用税。 企业按上述规定暂免征收城镇土地使用税的土地开始使用时，应从使用的 次月 起自行计算和申报缴纳城镇土地使用税。 、公路等用地 对企业的铁路专用线、公路等用地除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。 、林地、湖泊等占地 尚未利用的，经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收城镇土地使用税。 对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。 自用的 土地 “ 供热企业 ” 是指 向居民供热 并向居民收取采暖费的企业，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。 对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。 例题： 1.（判断题 ）纳税人新征用的耕地，自批准征用之次日起开始缴纳城镇土地使用税。 （ ） [答疑编号 3190050215] 『正确答案』 2.（单选题）下列有关城镇土地使用税的说法中，正确的是（ ）。 ， 但外国企业同样适用城镇土地使用税 ，由原拥有土地使用权的单位纳税 第 14 页 [答疑编号 3190050216] 『正确答案』 C 3.（ 2020年单选题）某火电厂总共占地面积 80万平方米，其中围墙内占地 40万平方米，围墙外灰场占地面积 3万平方米，厂区及办公楼占地面积 37万平方米，已知该火电厂所在地区适用的城镇土地使用税为每平方米年税额。 该火电厂 2020年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）万元。 [答疑编号 3190050217] 『正确答案』 C 『答案解析』对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。 应缴纳的城镇土地使用税＝（ 80－ 3） ＝ （万元）。 五、城镇土地使用税征收管理（了解） （一）纳税义务发生时间 —— 次月 土地用途 纳税义务发生时间： 纳税人 购置新建 商品房 自房屋交付使用之 次月 起 购置存量 房 自办理房屋权属转移、变 更登记手续，房地产权属登记机关 签发房屋权属证书 之 次月 起 纳税人出租、出借房产 自交付出租、出借房产之 次月 起 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的 应由受让方从合同约定交付土地时间的 次月 起缴纳；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的 次月 起缴纳 纳税人 新征用的耕地 自 批准征用之日起满 1年时 开始缴纳 纳税人 新征用的非耕地 自 批准征用次月起 缴纳 注意： （ 1）只有第 5种情况从 “ 征用之日起满 1年 ” 时缴纳城镇土地使用税，其余都是从 “ 次月 ” 起纳税； （ 2）注意与房产税纳税义务发生时间的区别 （ 3）注意征用耕地与非耕地纳税义务发生时间的区别 例题：（ 2020年多选题）关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（ ）。 ，自批准征用之日起缴纳 ，自批准征用次月缴纳 ，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳 ，合同未约交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳 [答疑编号 3190050218] 『正确答案』 BCD （二）纳税地点 在土地所在地缴纳。 （三）纳税期限 按年计算、分期缴纳。 第 15 页 第五节 印花税法律制度 一、印花税的概念 （一）印花税的概念 印花税是对经济活动和经济交往中 书立、领受、使用 的应税经济凭证所征收的一种税。 印花税最早始于 1642年的荷兰。 （二）印花税的特点 凭证税 和行为税性质 二、印花税纳税人和征税范围（掌握） （一）印花税的纳税人 在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。 主要包括： 立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。 注意： 各方当事人都是印花税的纳税人 ，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人 、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。 例题： 1.（ 2020年多选题）关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有（ ）。 [答疑编号 3190050301] 『正确答案』 ABCD 2.（ 2020年单选题）根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（ ）。 [答疑编号 3190050302] 『正确答案』 A （二）印花税的征税范围 分为五类，即 经济合同，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部门确认的其他凭证。 包括购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同等 10类。 注意： （ 1）对 发电厂与电网之间、电网与电网之间 签订的购售电合同，按购销合同征收印 花税。 电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。 （ 2）借款合同 不包括银行同业拆借所签订的借款合同 第 16 页 （ 3）技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同， 一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花 强调： （ 1）具有合同性质的凭证应纳印花税。 （ 2）未按期兑现合同亦应贴花。 （ 3）办理一项业务，如果既书立合同，又开立单据，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同适用的，其使用的单据应按规定贴花。 包括财产所有权、版权、商 标专用权、专利权、专有技术使用权共 5项产权的转移书据。 注意： （ 1）土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照 “ 产权转移书据 ” 征收印花税。 （ 2）专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，按 “ 技术转让合同 ” 纳印花税； 专利权转让、专利实施许可所书立的合同，按 “ 产权转移书据 ” 纳印花税 记载资金的账簿 和其它营业账簿。 其中资金账簿是反映生产经营单位 “ 实收资本 ” 和 “ 资本公积 ” 金额增减变化的账簿。 注意： （ 1）纳入征税范围的营业账簿，不按立账簿人是否属 于经济组织来划定范围，而是按账簿的经济用途来确定征免界限。 如：企业单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿， 不反映生产经营活动 ，不属于 “ 营业账簿 ” 税目的适用范围。 （ 2）对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的账簿贴花；采用分级核算形式的，除财会部门的账簿应贴花之外，财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账，亦应按规定贴花。 （ 3）车间、门市部、仓库设置的 不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额 的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。 （ 4）对会计核算 采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账簿（账册）前，暂不贴花，待装订成册时，按册贴花。 （ 5）跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应 由各分支机构在其所在地 缴纳印花税。 对上级单位核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税贴花；对上级单位不核拨资金的分支机构，只就其他账簿按定额贴花。 （ 6）实行公司制改造并经县级以上政府和有关部门批准的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不 再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。 （ 7）以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金， 凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。 （ 8）企业债权转股权新增加的资金按规定贴花；企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。 （ 9）企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花。 、许可证照 包括政府部门发给的 房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。 不包括税务登记证、卫生证等。 门确定征税的其他凭证 例题： 1.（ 2020年多选题）根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（ ）。 第 17 页 [答疑编 号 3190050303] 『正确答案』 ABCD 2.（ 2020年单选题）根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（ ）。 [答疑编号 3190050304] 『正确答案』 D 『答案解析』应缴纳印花税的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。 选项 D税务登记证不属于印花税的征税范围。 三、。