第3章货币资金及应收款项cashandcashequivalents

第3章货币资金及应收款项cashandcashequivalents内容摘要：

元。 借：其他货币资金 —— 银行卡存款 400 000 贷：银行存款 400 000 使用单位人民币卡支付业务招待费 19 000元。 借：管理费用 19 000 贷：其他货币资金 —— 银行卡存款 19 000 收到单位人民币卡的利息 3 697元。 借：其他货币资金 —— 银行卡存款 3 697 贷：财务费用 3 697 18 Renmin University of China 三、信用证保证金存款  信用证保证金存款是指企业为了开具信用证而存入开证行的信用证保证金专户存款。  开证申请人使用信用证时，应委托其开户银行办理开证业务。 开证行根据申请人提交的开证申请书、信用证申请人承诺书及购销合同决定是否受理开证业务。 开证行在决定受理该项业务时，应向申请人 收取不低于开证金额 20%的保证金 ，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。 开证行开立信用证，应按规定向申请人收取开证手续费及邮电费。  企业依照约定向开证行缴存信用证保证金时，根据相关凭证借记“其他货币资金 —— 信用证存款”科目，贷记“银行存款”科目。 完成结算支付时，借记“在途物资”等科目，贷记“其他货币资金 —— 信用证存款”科目。 19 Renmin University of China 四、存出投资款  存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。  企业向证券公司划出资金时，借记“其他货币资金 —— 存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目。 购买证券时，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金 —— 存出投资款”科目。 【 例 3— 6】 正明商贸股份公司的短期投资及其账务处理情况如下。 向证券公司划出 9 000 000元准备进行短期股票投资。 借：其他货币资金 —— 存出投资款 9 000 000 贷：银行存款 9 000 000 斥资 8 880 000元购入某只股票，列为“交易性金融资产”。 借：交易性金融资产 —— 成本 8 880 000 贷：其他货币资金 —— 存出投资款 8 880 000 20 Renmin University of China 五、外埠存款  外埠存款是指企业为了在外地进行临时或零星采购而汇到设在外地（采购地）的临时存款账户的款项。 该账户除了采购人员可从中提取少量现金外，一律转账。  企业委托本地银行向外地汇出款项时，须填列汇款委托书，加盖“采购资金”字样。 根据相关凭证，借记“其他货币资金 —— 外部存款”科目，贷记“银行存款”科目。 采购业务员报支使用外埠存款支付的货款等款项时，企业根据相关凭证借记“在途物资”等科目，贷记“其他货币资金 —— 外部存款”科目。 21 Renmin University of China 应收款项 应收账款  企业设“ 应收账款 ”科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 该科目可按债务人进行明细核算。 该科目期末的借方余额，反映企业尚未收回的应收账款。 22 Renmin University of China  企业记录应收账款时，按应收金额，借记“应收账款”科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。 收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。 涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。  代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”等科目。 收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。 23 Renmin University of China Continued 【 例 3— 7】 正明商贸股份公司销售给金波实业有限公司一批产品，按照价目表上标明的价格计算，其不含税售价金额为 20 000元，由于是批量销售，正明商贸股份公司给予金波公司 10%的商业折扣。 适用的增值税率为 17%。 正明商贸股份公司为金波公司代垫运费 100元。 销售成立，记录债权时： 借：应收账款 21 160 贷：主营业务收入 18 000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 3 060 现金 100 正明商贸股份公司收到上述价款时： 借：银行存款 21 160 贷：应收账款 21 160 24 Renmin University of China  会计准则规定：销售货物涉及现金折扣的，应当以扣除现金折扣前的金额记录作为应收账款的入账价值； 现金折扣在实际发生时计入“财务费用”科目。 这种账务处理规则就是会计理论研究中所称的“ 总价法 ”或“总价入账法”（ gross price method）。  研究者进行理论探讨时提出了应收账款会计核算的“ 净价法 ”（ price method）。 如果采用这种方法，则应在销售成立时根据扣除最大额度的现金折扣后的债权金额（此即“净价”）作为应收账款的入账价值。 客户的实际付款时间如果与先前的估计有出入，则需另行进行调整处理。  作为对比， “总价法”可以全面地反映销售和收款过程。 “净价法”仅有理论探讨价值，其实用价值较差。 因此，我国的会计法规体系要求采用的是“总价法”。 25 Renmin University of China Continued 【 例 3— 8】 超人时装股份公司 2020年 4月 1日向白雪商贸股份公司销售一批夏装，不含税售价。