财政学期末考试复习重点总结

财政学期末考试复习重点总结内容摘要：

 在正常时期，中央政府和地方政府的职责分工相对而言是固定的，但在社会动荡时期，中央政府集中更多的财政资金的这种做法却易受社会的认同，中央政府职能的扩大增大了财政收支的规模。 这时，集中效应就出现了，由于集中效应的出现，使得政府的公共支出规模趋向于进一步增长。 早期阶段 －政府投资在社会总投资中占较大比重，公共部门为经济发展提供社会基础设施 发展中期 － GDP 中总投资的比重上升，但政府 投资占 GDP 的比重趋于下降。 政府投资逐步转化为私人投资的补充。 纠正市场失灵。 成熟阶段 －公共支出将从基础设施支出转向对教育、保健和福利服务的支出，且这方面的支出增长将大大超过其他方面支出的增长，也快于 GDP 的增长速度  公共部门要素价格和公共支出（鲍莫尔模型）  鲍莫尔模型建立在两大部门在劳动生产率方面的差异之上 进步部门： 指由于技术进步及规模经济造成人均劳动生产率大幅提高的部门； 在进步部门中，劳动只是一种基本手段，它被用来生产最终产品，因而劳动可以由资本来替代，如以机器代替劳动力，而 不影响产品的性能。 非进步部门： 指和进步部门相比，劳动生产率提高缓慢的部门。 在非进步部门中，劳动本身就是最终产品，因而劳动投入的减少就可能引起产品性能的改变。 劳动密集型产业都可以称之为非进步部门。 这些部门的劳动生产率并不是没有可能提高，而是以很低的速度提高。 4. 非均衡增长论－－鲍莫尔模型进步部门非进步部门劳动生产率提高 工资率提高生产率提高缓慢工资率的提高其增长率与进步部门的工资增长率保持一致。 单位成本 / 总成本上升 鲍莫尔认为：如果公共部门的生产率增长比其他经济部门的生产率慢，而公共部门的工资水平又要和其他经济部门的工资水平保持同步增长，在其他条件不变的情况下，公共支出将会增加。  一种观点： 政府支出增长，由于低收入者利用政治制度进行有利于自己的收入再分配。  另一些观点：  收入再分配有利于中等收入阶层，而非低收入阶层（迪拉克特定律）。  也 有富人受益的政府转移支付计划（美国养老保险）  为赢得更多选票，政治家可能提供使不同层次受益的政府转移支付计划，结果是财政支出规模的不断扩张。 第七章 成本－收益分析 ： (1)现在的钱折合到未来 投资的未来价值 FV=R(1+r)^T R 最初的投资额， r 投资回报率，即利率 ， T 投资的时间 (2) 未来的钱折合到现在 投资的现值是 : (1 )T TRPV r  R = 未来获得的数额 – r = 投资的回报率 (贴现率 discount rate ) – T = 投资年数 (1+r)T :贴现因子 项目评估的净现值标准  – 只有当 一个项目 的 净现值是正数 时，该项目才是可行的。  – 如果 两个项目 只能选其一，那么，优先选择的项目应该是 净现值较高 的那个项目。 项目净收益流现值是 : 1100 ( ) ( )( ) . . .( 1 ) ( 1 )TT TB C B CP V B C rr     内部收益率ρ , 指在下列公式中得到的ρ值 : 1100 ( ) ( )( ) . . . 0( 1 ) ( 1 )TT TB C B CBC      内部收益率是使项目的现值恰好等于零的贴现率。 内部收益率标准 ： 如果ρ r（企业的机会成本），项目可行 . 如果忽视规模的影响，选择内部收益率高的项目可能是不正确的。 它往往偏向规模较小、收益期较短的项目。 即便规模不同时，现值标准也会给出正确答案。 3. 政府项目的贴现率 （一）政府项目的贴现率 对于公共项目的贴现率，人们的意见并不一致。  [1] 基于私人部门收益率的贴现率公共部门投资私人投资减少私人消费减少税前收益率税后收益率损失损失– 政府项目的收益率是私人部门税前收益率和税后收益率的加权平均。 – 但现实中，很难确定某一政府项目到底有多少资金是由消费转化而来，有多少是由投资转化过来的。 加权平均  [1] 基于私人部门收益率的贴现率 一个数字例子：  税前收益率 16%，税后收益率为 8%。 如果筹措资金 1/4 资金以投资减少为代价， 3/4资金以消费减少为代价，那么公共部门的贴现率为。 1/4 16%+ 3/4 8%=10% [2] 社会贴现率 :衡量的是社会对目前牺牲的消费作出的评价 社会贴现率≠市场贴现率 社会贴现率可能比较低：理由如下 : – 考虑到对后代的影响 – 家长主义观点 – 市场无效率，例如，由于正的外 部性 [3] 实践中的情况  美国联邦政府各部门使用 7％的实际收益率 , 这比较准确地衡量了私人部门项目的税前收益率。  有些长期项目使用的实际收益率是 2%, 他近似于消费的时间偏好即税后收益率。  当实施一项新的税收和支出计划时，必须考虑这项计划在 5年内或者 10年内的影响，以便确认是否导致预算不平衡。 第八章 税收概述 1. 财政收入的构成 （ 1）税收 最主要的公共收入形式。 特征：强制、无偿和固定性。 （ 2）国有资产收益 经营性 /非经营性国有资产：邮电、通讯、铁路、公路、博物馆 资源性国有资产：矿山、 森林、土地、水利资源 （ 3）公债 /国债 特点：自愿性、有偿性、灵活性 （ 4）其他 规费：行政规费、司法规费。 例如民事诉讼费、结婚登记费、护照费。 捐赠和罚没收入 特许经营 /特别课征 使用费 ：如公共住宅房租、过路费、公立学校学费。 财政收入体系财政收入强制性收入半强制性收入对等性收入基于国民的个人负担能力，作为强制履行的义务，向国民取得的收入。 如，税收、罚没收入、战争赔偿收入基于政府对国民各人个别给予的利益，按照对等自愿原则，作为利益的报酬，向国民取得的收入。 如，国有财产收入、公共企业收入、公债收入。 介于强制性收入和对等性收入之间，仍然以一定的政府活动为前提，因此具有半强制的性质。 如规费、使用费、特别课征。 税收是政府为了实现其职能，按照法律事先规定的标准，对私人部门强制课征所取得的收入。 是财政收入最重要的来源和最基本的形式。 特征 ： 强制性 ，固定性 ，无偿性 3. 税制要素 纳 税人：也称课税主体，指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，即税款的缴纳者。 纳税人可以是自然人，也可以是法人。 纳税人和负税人的区别。 负税人是指最终承受税款的单位和个人。 纳税人与负税人可能一致（如所得税），也可能不一致（如流转税）。 4. 征税对象：也称课税客体，即对什么进行征税。 （ 1） 税基 /课税基础 指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。  一指某种税的经济基础。 如，流转税（流转额），所得税（所得额），房产税（房产）等。  二指计算交纳税额的依据或标准，即计税依据或计税标准。 它包括实物量 与价值量两类，前者如资源税（原油的吨数），消费税（啤酒的吨数）。 后者如个人所得税（个人所得额），营业税（营业额）等。 （ 2）税目：征税对象内容上的具体化 税目 税率 一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5% 5. 税率：税收收入对税基的比率。 名义税率：即为税率表所列的税率，纳税人实际纳税时适用的税率。 实际税率：纳税人真实负担的有效税率， 在没有税负转嫁的情况下，等于税收负担率。 平均税率：总纳税款额除以税基规模，即总纳税款额对税基规模的比例。 平均税率（ TA） =总纳税额（ T） /税基（Ｙ） 边际税率：按边际效用相等原则设计的一种 理论化税率模式，即额外支付的税款对增加的税基的比例。 边际税率（ TM） = 增加的税款（Δ T） / 增加的税基（ΔＹ） 3. 税率按照边际税率的变动情况，税率可分为以下形式：税率1) 比例税率1) 比例税率2) 定额税率 / 固定税额2) 定额税率 / 固定税额3) 累进税率3) 累进税率超额累进税率超额累进税率全额累进税率全额累进税率4) 累退税率4) 累退税率 （ 1）比例税率：以税基与税额成等比例变化，不以税基大小为转移的税率。 边际税率为常数，平均税率等于边际税率。 （ 2）定额税率 /固定税额是指按照 课征对象的一定数量 ,直接规定固定的税额。 边际税率为零。 （ 3）累进税率税率伴随税基规模扩大。 如个人所得税、公司所得税。 平均税率低于边际税率。 可分为全额累进税与超额累进税。 （ 4）累退税率税率伴随税基规模扩大而相应下降。 边际税率低于平均税率。 （ 5）全额累进税率与超额累进税率 全额累进税率：征税对象的金额达到哪一个等级则全额按相应的税率征税。 （我国的税法中已不采用这种税率） 超额累进税率：将征税对象的数额划分为不同的部份，按不同的部分规定不同的税率，对每个等级分别计算税额， 6. 税率水平的确定 拉弗曲线 （ L a ff e r C u r v e ）基本观点：税率水平是有限度的。 在一定限度内，税率提高，税收将增加；当税率超过一定限度后，税收反而会下降。 税收收入税率r1POr2NRmr r3r4 7. 附加与加成 附加：一般指地方政府在正税之外附加征收的一部分税款。 附加收入一般由地方财政支配 加成：是按应征税额的一定成数（或倍数）加征税款，是税率的延伸形式。 国家为了限制某些经济活动，或调节某些纳税人的所得，可以采取加成征收税款的方法。 如劳务报酬所得。 8. 起征点与免征额 起征点：指税法规定的开始征税时征税对象应达到的一定数额。 征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到和超过起征点的，应按征税对象的全部数额征税。 免征额：指税法规定征税对象的全部数额中免予 征税的数额。 无论征税对象的数额多大，免征额的部分都不征税，仅就超过免征额的部分征税。 9. 偷税指纳税人有意识地采取非法手段不交或少交税款的违法行为。  欠税指纳税人拖欠税款，不按规定期限缴纳税款的违章行为。  抗税指纳税人对抗税法拒绝纳税的严重违法行为。  骗税指企事业单位采取对所生产经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款。 10. 中国主要税种（一）商品税 / 流转税： 增值税、消费税、营业税、关税（二）所得税类： 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、农（牧）业税（三）财产税类： 房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税。 （四）资源税类： 资源税（五）行为税类： 屠宰税、筵席税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税契税、土地增值税、耕地占用税。 11. 税收分类 （ 1）流转税类 以流转额为课税对象。 包括： 一是商 品流转额，它是指商品交换的金额。 对销售方来说，是销售收入额；对购买方来说，是商品的采购金额。 二是非商品流转额，即各种劳务收入或者服务性业务收入的金额。 我国现行的增值税、消费税、营业税、关税都属于此类。 特征： 在负担上具有累退性； 是间接税，税负能够转嫁； 税源普遍、征收简便； （ 2）所得税类 以 纳税人的各种收益额 为课税对象的税种。 企业所得税、个人所得税、农（牧）业税属于此类。 （ 3）财产税类 以 各类动产和不动产 为课税对象的税收。 我国现行的房产税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、城 镇土地使用税，西方国家的财产税、遗产税、赠与税等都属于这类税收。 （ 4）资源税类 它是以 自然和某些社会资源 为课税对象的税种。 （ 5）行为税类 是国家为了实现某种特定目的，以 纳税人特定行为 为课税对象的税种。 我国现行的屠宰税、筵席税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税契税、土地增值税、耕地占用税都属于此类 从量税 ：以课税对象的重量、件数、容积、面积等为标准，按预先确定的税额计征的税，如资源税、土地使用税以及屠宰税等。 从量税不受价格变动影响。 从价税 ：以征税对 象的价格为标准，按一定比例计征的税。 如增值税、营业税、房产税、消费税、土地增值税、遗产与赠与税、企业所得税等等都属于从价税。 从价税受价格变动的影响明显。 直接税：指纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁关系的一类税。 如所得税、财产税、遗产税、社会保险税等。 间接税：指纳税人本身不是负税人，可将税负转嫁与他人的一类税。 如流转税和资源税等。 中央税：指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部。