基金会计核算制度

基金会计核算制度内容摘要：

，按其差额，贷记或借记 “投资收益（基金投资收益）” 科目。 同时，将原计入该卖出基金的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“ 投资收益（基金投 资收益） ”。 本基金赎回 ETF 时，在赎回 确认 日，按股票或债券的公允价值，借记“股票投资（成本）”或“债券投资（成本）”，按应收的金额，借记“证券清算款”科目，按应付的相关费用，借记“交易费用”科目，按结转的基金投资成本、估值增值或减值，贷记 本科目 （成本），贷记或借记 本科目 （估值增值），按应付 交易费用 ，贷记“应付 交易费用 ”科目，按其差额，贷记或借记“ 投资收益（基金投资收益） ”科目。 同时，将原计入该基金的公允价值变动损益转出，借记或贷浦银安盛基金管理有限公司 基金会 计核算制度 15 记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“ 投资收益（基金投资收益） ”。 资金交收 日，按实际交收的证券清算款，借记“结算备付金”或“银行存款”科目，贷记“证券清算款”等科目。 卖出基金的成本按移动加权平均法逐日结转。 基金转换转出时，参照卖出基金的处理，借记“证券清算款”等科目，贷记本科目（成本）等。 四、本科目期末借方余额，反映持有各类基金的公允价值。 1106 权证投资 一、本科目核算权证投资的实际成本和价值变动（估值增值或减值）。 二、本科目可按权证的种类，分别“成本”和“估值增值“进行明细核算。 三、权证投资的主要账务处理 （一）买入权证，在交易日按权证的公允价值， 借记本科目 （成本） ，按应付的相关费用，借记“交易费用”科目，按应支付的证券清算款，贷记“证券清算款”科目，按应支付的交易费用，贷记 “应付交易费用” 等科目；资金交收日，按实际交收的证券清算款，借记“证券清算款”科目，贷记“结算备付金”等科目。 获赠权证（包括配股权证），在除权日应按持有的股数及获赠比例，计算确定增加的权证数量，在本账户“数量”栏进行记录。 (二 )缴纳保证金时，按证券登记机构确定的金额，借记“存出保证金（权证保证金）”科目，贷记“结算备付金”或“银行存款”科目。 之后根据权证变动情况进行调整。 (三 )估 值日对持有的权证估值时，如为估值增值，按当日与上一日估值增值的差额，借记本科目（估值增值），贷记“公允价值变动损益”科目；如为估值减值，做相反的会计分录。 (四 )卖出权证，在交易日按应收金额 ,借记“证券清算款”等科目，按应付的相关费用，借记“交易费用”科目，按结转的权证投资成本、估值增值或减值，贷记本科目（成本），贷记或借记本科目（估值增值），按应支付的交易费用，贷记 “应付交易费用” 等科目，按其差额，贷记或借记“ 投资收益（ 衍生工具 收益） ”浦银安盛基金管理有限公司 基金会 计核算制度 16 科目。 同时，将原计入该权证的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“ 投资收益（衍生工具收益） ”科目。 资金交收日，按实际交收的证券清算款，借记“银行存款”或“结算备付金”等科目，贷记“证券清算款”科目。 (五 )权证行权 认购权证以证券结算方式行权时，按股票的公允价值，借记“股票投资”科目，按应付的相关费用，借记“交易费用”科目，按结转的权证投资成本、估值增值或减值，贷记本科目（成本），贷记或借记本科目（估值增值），按行权价款及相关费用合计，贷记“证券清算款”科目，按应支付的交易费用，贷记 “应付 交易费用 ” 等科目，按其差额，贷记或借 记“ 投资收益（衍生工具收益） ”科目。 同时，将原计入该权证的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“ 投资收益（衍生工具收益） ”科目。 认沽权证以证券结算方式行权时，按行权价款及费用的差额，借记“证券清算款”科目，按应付的相关费用，借记“交易费用”科目，按结转的权证投资成本、估值增值或减值，贷记本科目（成本），贷记或借记本科目（估值增值），按结转的股票投资成本、估值增值或减值，贷记“股票投资（成本）”，贷记或借记“股票投资（估值增值）”科目，按应支付的交易费用，贷记 “应付 交易费用 ”等科目 ， 按认沽权证的理论价值与账面价值之差（若有），贷记或借记 “ 投资收益（衍生工具收益） ” 科目， 按其差额，贷记或借记 “ 投资收益（股票投资收益） ”科目。 同时，将原计入卖出股票和原计入权证的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“ 投资收益（衍生工具收益） ”、“ 投资收益（股票投资收益） ”科目。 权证以现金结算方式行权时，按确定的金额扣减交易费用，借记“证券清算款”科目，按应付的相关费用，借记“交易费用”科目，按结转的权证成本、估值增值或减值，贷记本科目（成本），贷 记或借记本科目（估值增值），按其差额，贷记或借记“ 投资收益（衍生工具收益） ”科目。 同时，将原计入该权证的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“ 投浦银安盛基金管理有限公司 基金会 计核算制度 17 资收益（衍生工具收益） ”科目。 (六 )放弃行权，在放弃行权确定日，按结转的权证成本、估值增值或减值，贷记本科目（成本），贷记或借记本科目（估值增值），按其差额，贷记或借记“衍生工具收入”科目。 同时，将原计入该权证的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“ 投资收益（衍生工具收益） ”科目。 四、本科目期末借方 余额，反映持有权证的公允价值。 1202 买入返售金融资产 一、本科目核算按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的证券等金融资产所融出的资金。 二、本科目可按买入返售金融资产的类别，分别“质押式”和“买断式”进行明细核算。 三、买入返售金融资产的主要账务处理 （一）基金根据返售协议买入证券等金融资产，按应付或实际支付的金额，借记本科目 ,贷记“证券清算款”或“银行存款”等科目；资金交收日 ,按实际交收金额 ,借记“证券清算款”等科目 ,贷记“银行存款”或“结算备付金”科目。 （二）返售前，按实际利率逐日计提利息 时，借记“应收利息”科目 ,贷记“ 利息收入（ 买入返售金融资产收入 ） ”科目。 合同利率与实际利率差异较小的，也可采用合同利率计算确定利息收入。 （三）返售日，应按应收或实际收到的金额 ,借记“证券清算款”或“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目和“应收利息”科目，按其差额，贷记“ 利息收入（ 买入返售金融资产收入 ） ”；资金交收日，按实际收到金额，借记“银行存款”或“结算备付金”科目，贷记“证券清算款”等科目。 （四）发生买断式融券业务时，应在备查簿中登记约定到期应支付的证券净价、利息及数量。 从事买断式融券回购业务 ，在合约到期前，出售或再质押相关债券时，应在交易日按应收取或实际收取的款项，借记“证券清算款”或“银行 存款”科目，按上述金额贷记“交易性金融负债”科目。 买断式融券回购期间融入的债券派息的，按应派息金额，借记“证券清算款”科目，贷记本科目（买断式），实际收到派息金额，借记“银行存款”或“结浦银安盛基金管理有限公司 基金会 计核算制度 18 算备 付金”科目，贷记“证券清算款”科目。 四、本科目期末借方余额，反映基金融出资金的账面价值。 1203 应收 股 利 一、本科目核算因股票投资、基金投资等应收取的 现金股利或 现金红利。 二 、本科目 可 按 被投资单位 或红利代付机 构 等 设置明细账，进行明细核算。 三 、应收红利的 主要 账务处理 （一） 持有股票、基金期间被投资单位宣告发放 现金股利或 现金红利，在除权除息日， 按 应享有的金额， 借记本科目，贷记 “ 投资收益（股利收益） ” 科目；实际收到 现金股利或 现金红利时，借记 “ 银行存款 ” 或 “ 结算备付金 ” 科目，贷记本科目。 （ 二 ）持有的定期公布每万份 收益 的基金，按最近能够取得的利润公告计算红利 收益 ，借记本科目，贷记 “ 投资收益（股利收益） ” 科目；赎回或 红利再投资 时，借记 “ 银行存款 ” 、 “ 结算备付金 ” 或 “ 基金投资 ” 等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余 额 ， 反映尚未收取的 现金股利或 现金红利。 1204 应收利息 一、本科目核算债券投资、资产支持证券投资、买入返售金融资产、银行存款、结算备付金、存出保证金等应收取的利息。 二、本科目可按应收利息的种类进行明细核算。 三、应收利息的账务处理 ，比照“银行存款”、“结算备付金”、“存出保证金”、“债券投资”和“买入返售金融资产”等科目的相关规定进行。 四、本科目期末借方余额，反映尚未收到的各项利息。 1207 应收申购款 一、本科目核算应向办理申购业务的机构收取的申购款项和转换转入款项（不含申购费和转换费 ）。 二、应收申购款的主要账务处理 浦银安盛基金管理有限公司 基金会 计核算制度 19 （一）投资者申购或转换转入本基金，确认日按基金申购款和转换转入款，借记本科目，按实收基金和损益平准金的余额占基金净值的比例，将确认有效的申购或转换转入款项分割为两部分，对基金申购款或转换转入款中含有的实收基金，贷记“实收基金”科目，按基金申购款或转换转入款与实收基金的差额，贷记“损益平准金”科目。 办理申购或转换转入业务的机构按规定收取的申购费或转换费，如在投资者申购或转换转入基金时收取的，由办理申购业务的机构直接向投资者收取，不纳入基金会计核算范围；如在基金赎回或转出时 收取的，待基金投资者赎回或转换转出时从赎回款或转出款中抵扣。 （二）收到有效申购款或转换转入款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 三、本科目期末借方余额，反映尚未收回的有效申购款和转换转入款。 1221 其他应收款 一、本科目核算除存出保证金、买入返售金融资产、应收证券清算款、应收 股利 、应收利息、应收申购款以外的其他各项应收及暂付款项。 二、本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。 三、发生各项应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回各项款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收款项。 1501 待摊费用 一、本科目核算已经发生的、影响基金份额净值小数点后第四位，应在受益 期内分摊计入本期和以后各期的费用，如注册登记费、上市年费、账户服务费、信息披露费、审计费用和律师费用等。 二、本科目可按费用项目进行明细核算。 三、待摊费用的主要账务处理 发生待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；摊销待摊费用，借记“其他费用”科目，贷记本科目。 如果发生的费用不能使以后期间继续受益浦银安盛基金管理有限公司 基金会 计核算制度 20 的，应将其余额一次计入当期费用。 四、本科目期末借方余额 ，反映已发生尚未摊销完毕的待摊费用。 第十二条 负债类科目说明： 2020 短期借款 一、本科目核算按规定向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下（含1 年）的各种借款。 二、本科目可按借款种类、贷款人等进行明细核算。 三、短期借款的主要账务处理 （一）借入短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款，做相反的会计分录。 （二）在借款期内逐日计提利息，按实际利率确认短期借款的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”等科目。 名义利率与实际利率差异较小的，也可采用名义利率计算确定利息支出。 四、本 科目期末贷方余额，反映尚未偿还的短期借款。 2101 交易性金融负债 一、本科目核算基金承担的交易性金融负债的公允价值。 基金持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，也在本科目核算。 衍生金融负债不在科目核算。 二、本科目可按交易性金融负债类别，分别“本金”、“估值增值”等进行明细核算。 三、交易性金融负债的主要账务处理 （一）基金承担交易性金融负债时，按应收或实收的金额，借记“证券清算款”、 “ 银行存款 ” 、 “ 结算备付金 ” 等科目，按发生的交易费用，借记 “ 交易费用 ” 科目，按交易性金融负 债的公允价值，贷记本科目（本金），按应付的交易费用，贷记 “应付交易费用” 等科目。 资金交收日，按实际交收的金额，借记“银行存款”或“结算备付金”科目，贷记“证券清算款”科目。 （二）承担固定收益类金融负债期间，每日按票面利率计算的利息，借记浦银安盛基金管理有限公司 基金会 计核算制度 21 “ 利。