20xx新编工会会计制度会计科目使用说明

20xx新编工会会计制度会计科目使用说明内容摘要：

目。 ，借记 “ 投资 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 等科目；同时，借记 “ 结余 ”科目，贷记本科目。 外进行股权投资。 对外投出库存物品，按库存物品的评估价等，借记 “ 投资 ” 科目，按库存物品账面价值，贷记 “ 库存物品 ” 科目，按评估价与账面价值的差额，借记或贷记本科目；同时，按库存物品的账面价值，借记 “ 结余 ” 科目，贷记本科目。 ，按固定资产的评估价等，借记 “ 投资 ” 科目，贷记本科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记 “ 固定基金 ” 科目，贷记 “ 固定资产 ” 科目。 （二）投资基金减少 ,经确认无法收回的部分，按照工会呆账处理的有关规定进行账务核销，借记本科目，贷记 “ 投资 ” 科目。 已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。 已经核销的投资呆账，重新收回的，借记 “ 银行存款 ” 科目，贷记 “ 其他收入 ” 科目。 收回实物的，按公允价值入账。 ，按照实际收到的价款，借记 “ 银行存款 ” 科目，按照本科目的账面价值，贷记 “ 投资 ”科目，同时借记本科目，贷记 “ 结余 ” 科目，按照其差额，贷记或借记 “ 投资收益 ” 科目。 三、本科目的贷方余额，核算工会尚未收回的投资款项。 第 321 号科目 专用基金 一、本科目核算根据国家和全国总工会有关规定，依法提取和使用的有专门用途的基金。 二、本科目应按 专用基金种类设置以下明细科目： 32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。 32102 财务专用基金：核算提取的财务专用基金。 32103 权益保障金：核算提取的工会干部权益保障金。 三、专用基金的主要账务处理如下： （一）提取增收留成基金时，借记 “ 其他支出 ” 科目，贷记本科目（增收留成基金）。 实际支出时，借记本科目（增收留成基金），贷记 “ 银行存款 ” 等科目。 （二）提取财务专用基金时，借记 “ 其他支出 ” 科目，贷记本科目（财务专用基金）。 实际支出时，借记本科目（财务专用基金），贷记 “ 银行存款 ” 等科目。 （ 三）县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记 “ 维权支出 ” 科目，贷记本科目（权益保障金）。 接受社会募集、捐款增加工会干部权益保障金时，借记 “ 库存现金 ” 、 “ 银行存款 ” 等科目，贷记本科目（权益保障金）。 实际发放工会干部权益保障金时，借记本科目（权益保障金），贷记 “ 库存现金 ” 、 “ 银行存款 ” 等科目。 四、本科目期末贷方余额，反映工会专用基金的数额。 第 322 号科目 后备金 一、本科目核算县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。 二、后备金的主要账务处理如下： （一）提取后备金时，借记 “ 结余 ” 科目，贷 记本科目。 （二）按有关规定经批准动用后备金时，按实际支付的金额，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ” 等科目。 三、本科目期末贷方余额，反映工会尚未动用的后备金数额。 第 331 号科目 结余 一、本科目核算工会各项收入与支出相抵后的余额。 二、结余的主要账务处理如下： （一）发生对外投资时，借记 “ 投资 ” 科目，贷记有关科目，同时，借记本科目，贷记 “ 投资基金 ” 科目。 收回投资时，按照投资的账面价值，借记 “ 投资基金 ” 科目，贷记本科目。 9 （二）期末结账时，将各收入类科目的余额转入本科目，借记 “ 会费收入 ” 、 “ 拨缴经费收入 ” 、 “ 上级补助收入 ” 、 “ 政府补助收入 ” 、 “ 行政补助收入 ” 、 “ 事业收入 ” 、 “ 投资收益 ” 、 “ 其他收入 ”等科目，贷记本科目。 将各支出类科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记 “ 职工活动支出 ” 、 “ 维权支出 ” 、 “ 业务支出 ” 、“ 行政支出 ” 、 “ 资本性支出 ” 、 “ 补助下级支出 ” 、 “ 事业支出 ” 、 “ 其他支出 ” 等科目。 （三）提取后备金时，借记本科目，贷记 “ 后备金 ” 科目。 三、本科目期末贷方余额，反映工会历年滚存的结余。 四、收入类科目 第 401 号科目 会费收入 一、本科目核算工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。 二、会费收入的主要 账务处理如下： （一）取得会费时，借记 “ 库存现金 ” 、 “ 银行存款 ” 等科目，贷记本科目。 （二）期末结转时，借记本科目，贷记 “ 结余 ” 科目。 三、本科目期末结转后无余额。 第 402 号科目 拨缴经费收入 一、本科目核算基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。 二、工会可以根据需要在本科目下设置明细科目，进行明细核算。 三、拨缴经费收入的主要账务处理如下： （一）工会经费的处理 ： 收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相 关金额或实际收到的总金额，借记 “ 应收下级经费 ” 、“ 银行存款 ” 科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记 “ 应付上级经费 ” 科目。 、财政划拨方式收取工会经费的： （ 1）本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记 “ 银行存款 ”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记 “ 应付上级经费 ”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记 “ 应付下级经费 —— 应付下级转拨经费 ” 科目。 （ 2）本级工会收到上级工会转拨通过财政 部门划拨、税务部门代收的工会经费，按上级工会经费转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记 “ 应收上级经费 —— 应收上级转拨经费 ” 、 “ 银行存款 ” 科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定属于下级工会的部分，贷记 “ 应付下级经费 —— 应付下级转拨经费 ” 科目。 （二）建会筹备金的处理 ： 本级工会收到建会筹备金，按实际收到的总金额，借记 “ 银行存款 ” 科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记 “ 应付上级经费 ” 科目，需返还给筹建单位工会的部分，贷记 “ 应付下级经费 —— 应付建会筹备金 ” 科目。 、财政划拨方式收取建会筹备金的： （ 1）本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记 “ 银行存款 ” 科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记 “ 应付上级经费 ” 科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记 “ 应付下级经费 —— 应付建会筹备金 ” 科目。 （ 2）本级工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨、税务部门代收的建会筹备金，按上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额或实际收到的总金额， 借记 “ 应收上级经费 —— 应收建会筹备金 ” 、 “ 银行存款 ” 科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定属于下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记 “ 应付下级经费 —— 应付建会筹备金 ” 科目。 10 3.（ 1）筹建单位在期限内建立工会，本级工会返还建会筹备金的，按实际返还的金额，借记 “ 应付下级经费 —— 应付建会筹备金 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目。 （ 2）筹建单位到期未建立工会，本级工会不需返还的建会筹备金，借记 “ 应付下级经费 —— 应付建会筹备金 ” 科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记 “ 应付上级经费 ” 科目。 ，所建工会收到返还的建会筹备金，借记 “ 银行存款 ” 科目，贷记本科目。 （三）期末结转时，借记本科目，贷记 “ 结余 ” 科目。 四、本科目期末结转后无余额。 第 403 号科目 上级补助收入 一、本科目核算本级工会收到的上级工会补助的款项。 二、本科目应设置以下明细科目： 40301 回拨补助：核算上级工会按有关规定拨付的回拨补助。 40302 专项补助：核算上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。 40303 超收补助：核算上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付的超 收补助。 40304 帮扶补助：核算上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。 40305 送温暖补助：核算上级工会拨付的用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助。 40306 救灾补助：核算上级工会拨付的用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。 40307 其他补助：核算上级工会拨付的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。 三、上级补助收入的主要账务处理如下： （一）按银行收款单或上级工会的补助通知书，借记 “ 银行存款 ” 、 “ 应收上级经费 —— 应收上级补助 ”科目，贷记本科目相关明细 科目。 （二）年末清算时，存在上级应付未付补助款项的，借记 “ 应收上级经费 —— 应收上级补助 ” 科目，贷记本科目相关明细科目。 （三）期末结转时，借记本科目，贷记 “ 结余 ” 科目。 四、本科目的余额要与上级工会的补助下级支出科目金额核对一致。 五、本科目期末结转后无余额。 第 404 号科目 政府补助收入 一、本科目核算各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。 包括工会收到财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等。 二、工会可以根 据需要在本科目下设置明细科目，进行明细核算。 三、政府补助收入的主要账务处理如下： （一）在实行国库集中支付的地区 ，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，借记有关支出科目，贷记本科目。 ，根据代理银行盖章的《授权支付到账通知书》与分月用款计划核对后记账，借记 “ 零余额账户用款额度 ” 科目，贷记本科目。 （二）未实行国库集中支付的地区，收到财政补助时，借记 “ 银行存款 ” 等科目，贷记本科目。 （三）期末结转时， 借记本科目，贷记 “ 结余 ” 科目。 四、本科目期末结转后无余额。 第 405 号科目 行政补助收入 一、本科目核算工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。 包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等。 不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。 二、行政补助收入的主要账务处理如下： （一）收到行政补助时，借记 “ 银行存款 ” 等科目，贷记本科目。 11 （二）期末结转时，借记本科目，贷记 “ 结余 ” 科目。 三、本科目期末结转后无余额。 第 406 号科目 事业收入 一、本科目核算独 立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。 二、本科目应按缴款项目或缴款单位名称设明细账。 三、事业收入的主要账务处理如下： （一）收到相关收入时，借记 “ 银行存款 ” 等科目，贷记本科目。 （二）期末结转时，借记本科目，贷记 “ 结余 ” 科目。 四、本科目期末结转后无余额。 第 407 号科目 投资收益 一、本科目核算工会对外投资发生的损益。 二、投资收益的主要账务处理如下： （一）收到投资收益时，借记 “ 银行存款 ” 科目，贷记本科目。 （二）投资收回时，按照实际收到的价款，借记 “ 银行存款 ” 科目，按照本科目的账面价值，贷记 “ 投资 ” 科目，按照其差额，贷记或借记 “ 投资收益 ” 科目。 同时借记 “ 投资基金 ” 科目，贷记 “ 结余 ” 科目。 三、本科目期末结转后无余额。 第 408 号科目 其他收入 一、本科目核算除上述收入以外的各项收入。 如资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。 二、其他收入的主要账务处理如下： （一）取得其他收入时 ，借记 “ 银行存款 ” 等科目，贷记本科目。 ，借记 “ 银行存款 ” 等科目，贷记本科目。 ，借记 “ 库存物品 ” 科目 ，贷记本科目。 、出售的固定资产，按账面原值，借记 “ 固定基金 ” 科目，贷记 “ 固定资产 ” 科目，取得的收入扣减相关支出后的净额，借记 “ 银行存款 ” 等科目，贷记本科目。 毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记 “ 固定基金 ” 科目，贷记 “ 固定资产 ” 科目；清理过程中发生的净收入，借记 “ 库存现金 ” 、“ 银行存款 ” 等科目，贷记本科目；清理过程中发生的净支出，借记 “ 其他支出 ” 科目，贷记 “ 库存现金 ” 、 “ 银行存款 ” 等科目。 （二）期末结转时，借记本科目，贷记 “ 结余 ” 科目。 三、本科目期末结转后无余额。 五、支出类科目 第 501 号科目 职工活动支出 一、本科目核算工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。 基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用，列入本科目核算。 二、本科目应设置以下明细科目： 50101 职工教育费：核算工会开展职工教育活动的各项支出。 50102 文体活动费：核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。 50103 宣传活动费：核算工会开展职工宣传活动方面的各项支出。 50104 其他活动支出：核算基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。