20xx年广东省企业研究开发财税优惠政策宣讲

20xx年广东省企业研究开发财税优惠政策宣讲内容摘要：

活动的目的（创新性）、计划投入资源（预算）；研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如专利等知识产权或其他形式的科技成果。 36 3. 研究开发活动的领域范围 ： 国家重点支持的高新技术领域 当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（ 2020年度）（加计扣除） 1. 电子信息技术 1. 信息 2. 生物与新医药技术 2. 生物 3. 航空航天技术 3. 航空航天 4. 新材料技术 4. 新材料 5. 高技术服务业 5. 先进能源 6. 新能源及节能技术 6. 现代农业 7. 资源与环境技术 7. 先进制造 8. 高新技术改造传统产业 8. 先进环保 9. 资源综合利用 10. 海洋 高企认定 加计扣除 37 4. 税法上对研发活动（项目）认定的佐证资料  高企认定  加计扣除  企业研究开发项目情况表（近 3年执行的项目，按单一项目填报）  技术创新活动证明材料  知识产权证书、独占许可协议、生产批文  新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告  省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明  其他相关证明材料  企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的 决议文件  自主、委托、合作研究开发 项目计划书 和研究开发费 预算  自主、委托、合作研究开发 专门机构或项目组 的编制情况和 专业人员名单  研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料  委托、合作研究开发项目的合同或协议 38 （二）会计上对研发活动的界定 1.《 企业会计准则第 6号 —无形资产 》 将企业研发活动分为研究阶段与开发阶段： （ 1） 研究阶段： 指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查。 （ 2） 开发阶段： 指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。 39 ： (1) 研究活动： 研究阶段是探索性的，旨在为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。 研究活动的典型例子： 意在获取知识而进行的活动 研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择 材料、设备、产品、工序系统或服务替代品的研究 新的或经改进的材料、设备、产品、工序系统或服务的可能替代品的配置、设计、评价和最终选择等 40 (2) 开发活动：  开发阶段相对于研究阶段而言，开发阶段应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。  开发活动的典型例子： 生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试， 不具有商业性生产经济规模的试生产设施的设计、建造和运营等 41 （三）对企业研发活动（项目）的管理建议  建立健全研发机构  配备研发人员、研发设施及设备  制定研发项目管理制度，并有效实施  内容涉及：研发规划、年度研发计划、立项管理、过程管理、结题验收、成果保护与专利申请等  政府科研项目的管理  研发项目流程管理  建立研发部门与财务、人事、知识产权、生产经营等部门的沟通机制 42 三、研究开发费用 本讲内容： （一）税法上对研究开发费如何界定。 如何获取满足税法要求的研发费。 （二）会计上对研究开发费如何界定。 （三）研究开发费的归集标准： 按会计规范还是税法规定。 （四）财务部门对研发经费如何管理及核算。 43 （一）税法上对研发费的界定及归集 1.“ 高企认定 ” 与 “ 加计扣除 ” 对研发费用的规定  高企认定： 对研发费的要求： 近 3个会计年度的研发费总额占销售收入总额的比例需满足： 最近 1年销售收入＜ 5000万：不低于 6%； 5000万 ≤ 最近 1年销售收入 ≤ 2亿：不低于 4%； 最近 1年销售收入＞ 2亿：不低于 3%； 境内研发费总额占全部研发费总额的比例不低于 60%。  加计扣除： 对研发费的规定： 是指企业在开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的费用支出。 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除； 形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。 44  申报高企需提交： 企业年度研究开发费用结构明细表 （按近 3年每年分别填报） 无 形资产摊销 其 他费用研究开发投入额（内、外部）合计 委托外部研究开发投入额 其中：境内的外部研发投入额科目RD01 设 计费 装 备调试费 其中：人员人工 折 旧费用与长期费用摊销 直 接投入 内部研究开发投入RD03 … 合计累计发生额研发项目RD02 RD… 申报加计扣除需提交：  “ 研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表” 45 2. “高企认定 ” 与 “ 加计扣除 ” 对研发费归集内容的差异比较 高企认定 加计扣除 （ 1）人员人工  在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴 （ 2）直接投入  从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费  专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费 （ 3）折旧费与 长期待摊费用  专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费 （ 4）设计费用  新产品设计费、新工艺规程制定费 （ 5）装备调试费  专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 （ 6）无形资产摊销  专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形 资产的摊销费用 （ 7）其他费用  与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费  研发成果的论证、评审、验收费用 （ 8）委托外部研发费 46 “ 高企认定 ” 和 “ 加计扣除 ” 的研发费归集对比 （ 1）人员人工 高企认定 加计扣除  从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年 工资薪金 包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 直接从事研发活动的本企业 在职人员费用  工资、薪金  津贴、补贴  奖金 47 “ 高企认定 ” 和 “ 加计扣除 ” 的研发费归集对比 (2)直接投入 高企认定 加计扣除  企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。 如：  水和燃料（包括煤气和电）使用费等  用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等  用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费  以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等  从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费  材料  燃料  动力 专门用于研发活动的有关租赁费  仪器  设备 48 “ 高企认定 ” 和 “ 加计扣除 ” 的研发费归集对比 (3)折旧费用与长期待摊费用 高企认定 加计扣除  包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目 在用建筑物的折旧费用  包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 专门用于研发活动的有关折旧费（ 按规定一次或分次摊入管理费用的仪器、设备除外）  仪器  设备 49 “ 高企认定 ” 和 “ 加计扣除 ” 的研发费归集对比 (4)设计费用 高企认定 加计扣除  为 新产品和新工艺 的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用  新产品设计费  新工艺规程制定费 50 “ 高企认定 ” 和 “ 加计扣除 ” 的研发费归集对比 (5)装备调试费 高企认定 加计扣除 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用 如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 51 “ 高企认定 ” 和 “ 加计扣除 ” 的研发费归集对比 (6)无形资产摊销 高企认定 加计扣除 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销 专门用于研发活动的有关无形资产摊销费用  软件  专利  非专利技术 52 “ 高企认定 ” 和 “ 加计扣除 ” 的研发费归集对比 (7)其他费用 高企认定 加计扣除 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。 此项费用一般不得超过研究开发总费用的 10％，另有规定的除外 与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费 研发成果的论证、评审、验收费用 53 “ 高企认定 ” 和 “ 加计扣除 ” 的研发费归集对比 (8)委托外部研究开发费用 高企认定 加计扣除 是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用  项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关 委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。 认定过程中，按照委托外部研究开。