[管理学]高财习题集

[管理学]高财习题集内容摘要：

5400 （ 2） B 企业的会计处理 借：应付账款 ——A企业 60000 应付利息 ——A企业 5400 贷：应付账款 ——债务重组 50000 营业外收入 ——债务重组利得 15400 8\ 8 （ 1） A公司的会计处理 借：库存商品 3000000 应交税费 ——应交增值税（进项税额） 510000 固定资产 2020000 坏账准备 50000 营业外支出 ——债务重组损失 290000 贷：应收账款 ——B 公司 5850000 （ 2） B 公司的会计处理 借：固定资产清理 2340000 累计折旧 2020000 贷：固定资产 4340000 借：固定资产清理 20200 贷：银行存款 20200 借：应付账款 ——A企业 5850000 借：营业外支出 ——处置固定资产净损失 360000 贷：固定资产清理 2360000 贷：主营业务收入 3000000 贷；应交税费 ——应交增值税（销项税额） 510000 贷：营业外收入 ——债务重组利得 340000 借：主营业务成本 2020000 贷：库存商品 2020000 长城公司的会计处理： （ 1） 2020 年 1 月 1 日 借：银行存款 3000000 贷：应付债券 ——债券面值 3000000 （ 2） 2020 年 7 月 1 日 借：在建工程 90000 贷：应付债券 ——应计利息 90000 （ 3） 2020 年 12 月 31 日 借：财务费用 90000 贷：应付债券 ——应计利息 90000 （ 4） 2020 年 12 月 31 日 借：财务费用 180000 贷：应付债券 ——应计利息 180000 （ 5） 2020 年 1 月 1 日 ① 借：固 定资产清理 250000 累计折旧 100000 贷：固定资产 350000 ② 借：应付债券 ——债券面值 1202000 借：应付债券 ——应计利息 144000 借：营业外支出 ——处置固定资产净损失 50000 贷：营业外收入 ——债务重组利得 610000 贷：固定资产清理 250000 应交税费 —应交增值税（销项税额） 34000 贷：股本 100000 贷：资本公积 ——股本溢价 400000 甲公司的会计处理 （ 1） 2020 年 1 月 1 日 借：持有至到期投资 ——成本 1202000 贷：银行存款 1202000 （ 2） 2020 年 12 月 31 日 借：持有至到期投资 ——应计利息 72020 贷：投资收益 72020 （ 3） 2020 年 12 月 31 日 借：持有至到期投资 ——应计利息 72020 贷：投资收益 72020 （ 4） 2020 年 1 月 1 日 借：长期股权投资 500000 借：营业外支出 ——债务重组损失 610000 借：固定资产 202000 借：应交税费 —应交增值税（进项税额） 34000 贷：持有至到期投资 ——成本 1202000 贷：持有至到期投资 ——应计利息 144000 贷：持有至到期投资 ——成本 1202000 贷：持有至到期投资 ——应计利息 144000 东大公司（债权人）： 借：长期股权投资－－正保公司 5600 固定资产 322 应交税费 —应交增值税（进项税额） 应收账款－－债务重组 2268（ 8190－ 322―5600 ） 营业外支出－－债务重组损失 贷：应收票据－－正保公司 2020 年正保公司利润总额 1540 万元，东大公司应按 4%的年利率收取利息： 借：银行存款 贷：财务费用 2020 年正保公司实现利润 840 万元，未能实现 1400 万元，东大公司按 3%的年利率收取利息及本金： 借：银行存款 贷：应收账款－－债务重组 2268 财务费用 正保公司 (债务人 )： 借：应付票据－－东大公司 贷：固定资产清理 322 应交税费 —应交增值税（销项税额） 应付账款－－债务重组 2268（ 8190－ 322－ 5600） 预计负债 [2268（ 4%－ 3%） 2] 股本 5600 营业外收入－－债务重组利得 借：固定资产清理 336 累计折旧 70 固定资产减值准备 28 贷：固定资产 420 银行存款 14 借：营业外支出 14 贷：固定资产清理 14 2020 年应按 4％的年利率支付利息： 借：财务费用 预计负债 贷：银行存款 2020 年偿还债务时： 借：应付账款－－债务重组 2268 财务费用 贷：银行存款 借：预计负债 贷：营业外收入 第四章 政府补助答案 一、单项选择题 1.【正确答案】 C 【答案解析】 乙企业 2020 年应确认的营业外收入＝ 60247。 106/12＝ 3（万元） 2.【正确答案】 B 【答案解析】 按会计准则规定，与收益相关的政府补助，用于补偿企业已 发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）。 3.【正确答案】 C 【答案解析】 教材 375 页有此讲解。 政府补助是无偿的，但是政府补助通常附有一定的条件，因此，选项 A 不正确；政府以投资者身份向企业投入资本，政府与企业之间是投资者与被投资者的关系，属于互惠交易，不属于政府补助，选项 B 错误；政府补助是企业从政府直接取得的资产，包括货币性资产和非货币性资产，选项 D 错误。 因此正确的答案为 C选项。 4.【正确答案】 B 【答案解析】 教材 380 页有此讲解。 企业取得与资产有关的政府补助，不能全额确认为 当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益，也就是说，这类补助应当先确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。 5.【正确答案】 B 【答案解析】 教材 376 页有此讲解。 财政拨款、财政贴息和税收返还属于政府补助，资本性投入不属于政府补助，因此甲企业 2020年政府补助为 50 000＋ 40 000＋ 20 000＝ 110 000（元）。 6.【正确答案】 D 【答案解析】 教材 381 页有此讲解。 根据政府补助准则规定，政府补助为非货币性资产的，应当按照 公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（即 1 元）计量。 7.【正确答案】 B 【答案解析】 教材 377 页有此讲解。 收到先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，并且是企业已经发生的费用，因此在收到先征后返的增值税时，直接计入当期营业外收入。 8.【正确答案】 C 【答案解析】 教材 380 有此讲解。 应该在资产使用寿命内平均分摊计入当期营业外收入。 9.【正确答案】 D 10.【正确答案】 A 二、多项选择题 1.【正确答案】 ABCD 【答案解析】 选项 E，取得时应直接计入当期营业外收入。 2.【正确答案】 ABC 【答案解析】 选项 D不属于政府补助；选项 E，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收优惠，体现了政策导向，但政府并未直接向企业无偿提供资产，因此不作为政府补助处理。 3.【正确答案】 ABCE 【答案解析】 教材 376页有此讲解。 选项 D 增加计税抵扣额不涉及资产的直接转移，不属于政府补助。 4.【正确答案】 ABC 【答案解析】 教材 377 页有此讲解。 企业收到的即征即退的营业税或消费税属于与收益相关的政府补助。 5.【正确答案】 ABE 【答案解析】 教材 378 页有此讲解。 与 收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，即：用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。 6.【正确答案】 ABCD 三、判断题 ，其余错误 四、计算题 1.【正确答案】 （ 1） 2020 年 1 月 1 日，实际收到拨款 600 万元 借：银行存款 6 000 000 贷：递延收益 6 000 000 （ 2）自 2020 年 12 月 31 日至 2020 年 12 月 31 日，每个资产负债表日，分配递延收益： 借：递延收益 3 000 000 贷：营业外收入 3 000 000 （ 3） 2020 年项目通过验收，于 3 月 1 日实际收到拨付 600 万元： 借：银行存款 6 000 000 贷：营业外收入 6000 000 2.【正确答案】 维客公司的会计处理是： 借：银行存款 100 贷：营业外收入 60 递延收益 40 3.【正确答案】 （ 1） 204 年初接受政府补贴时： 借：银行存款 200 贷： 递延收益 200 （ 2） 204 年末专门设施完工时： 借：固定资产 320 贷：在建工程 320 （ 3）自 205 年起每个资产负债表日（年末）计提折旧，同时分摊递延收益时： ① 计提折旧 借：管理费用 64（ 320/5） 贷：累计折旧 64 ② 分摊递延收益（年末） 借：递延收益 40（ 200/5） 贷：营业外收入 40 （ 4） 206 年、 207 年的折旧和递延收益的摊销同上面（ 3）处理。 （ 5） 208 年末出售专门设施，同时转销递延收益余额： ① 出售专门设施： 借：固定资产清理 64 累计折旧 256（ 644） 贷：固定资产 320 借：银行存款 150 贷：固定资产清理 64 营业外收入 86 ② 转销递延收益余额： 借：递延收益 40 贷：营业外收入 40 （教材 380 页有此讲解。 ） 4.【正确答案】 （ 1）编制 AS 企业 2020 年 1 月 1 日收到财政部门拨给企业用于购建 X 生产线的专项资金的会计分录 借：银行存款 500 贷：递延收益 500 （ 2）编制 2020 年 1 月 1 日 AS 企业用该政府补助对 X 生产线进行购建的会计分录 ① 购入机器设备 借：在建工程 470（ 400＋ 68＋ 2） 贷：银行存款 470 ② 领用原材料 借：在建工程 贷：原材料 30 应交税费 —应交增值税（进项税额转出） ③ 应付安装工人薪酬 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 （ 3）编制 2020 年 6 月 8 日达到预定可使用状态的会计分录 借：固定资产 580 贷：在建工程 580 （ 4）计算并编制 2020 年末计提折旧额的会计分录 2020 年折旧额＝ 580247。 10247。 2 ＝ 29（万元） 借：制造费用 29 贷：累计折旧 29。