论如何加强公司应收帐款的管理

论如何加强公司应收帐款的管理内容摘要：

导作用，直至提出诉讼。 五 、应收帐款防范机制的建立 应收帐款管理首先应从源头控制，防患于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。 建 立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。 传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。 企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。 企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。 在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。 两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。 信 用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。 根据统计，采取财务总监负责下的信用管理成功率为 70%，而采取销售总监负责下的成功率为 30%。 目前我国约有 2%的国有企业设立专门的信用管理机构，而外资企业的这一比率在 10%以上。 建立客户动态资源管理系统 专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防管理资源吧（ ），海量企业管理资料免费下载。 更多免费下载，敬请登陆： 患于未然。 动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理这就是客户的动态资源管理。 如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会征信公司完成， 或在其指导下完成。 调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。 调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（ “5C”系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。 建立应收帐款的监控体系 应收帐款的监控体系应包括赊销的发生、收帐、逾期风险预警等各个环节。 ① 赊销发生监控 一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具帐单、记录销售、 收回资金这样一个业务流程。 赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。 在接受顾客订单流程，顾客的订单只有在符合管理当局的授权标准时才能被接受，销售单管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。 在批准赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的帐款余管理资源吧（ ），海量企业管理资料免费下载。 更多免费下载，敬请登陆： 额加以比较。 并对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。 根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的赊销，并在销售单签署明确的意见。 在记录销售和收回资金流程，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，更新客户动态资源系统。 上述监控体系适应于工业和商品流通企业正常销售业务，不同的销售业务其处理流程也不同。 对于通过投标先签订合同后生产制造，并在较长的生产周期中逐步取得销售收入这样的建造业务，赊销发生监控是不同的。 建造业务的赊销发生监控应主要包括：首先是投标前由信用部门和市场开发部门调查业主资信状况、项目审批手续、资金来源渠道等，选择诚信、合法、有实力的业主参与投标。 第二是在生产过程中积极做好中期计量支付工作，对业主的延期 支付问题积极向信用管理部门反映，以确定正确的处理方法。 第三在竣工阶段要加快竣工决算工作，为项目尾款、投标保证金、质量保证金的回收做好准备。 最后，在完工后积极做好项目善后工作和产品使用情况回访工作，搜集业主资金状况的信息，以加强各种款项的回收并快速识别坏帐风险。 ② 财务部门对应收帐款的分析管理 财务部门应定期对应收帐款的回收情况、帐龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节能。 财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收帐、帐龄分析表及 分管理资源吧（ ），海量企业管理资料免费下载。 更多免费下载，敬请登陆： 析资料交管理当局。 在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏帐风险及对财务状况的影响，以便确定坏帐处理、当前赊销策略。 ③ 财务人员直接参与货权交割过程的监督。 也就是每月都应对存货进行金额和数量的复合盘点。 过去财务人员只注意存货的金额盘点数，而忽视实物存在形态的数量盘点。 现在应注意：进库的实物要存在，不进库的要有提货单，以证明其货权在自己手中。 如果不符，要找出原因。 如货权已交割的，在财务上不能作为存货，应归入已售出商品，调整会计帐户处理，作当月销售收入实现，相应增加应收帐款。 ④ 信用部 门和销售部门进行应收帐款跟踪管理服务。 从赊销过程一开始，到应收帐款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期帐款的发生率。 通过应收帐款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便作出相应的对策，维护与客户的良好关系。 同时也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收帐款的回收率。 通过应收帐款跟踪管理服务，可以快速识别应收帐款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。 在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收帐款回收率，管理资源吧（ ），海量企业管理资料免费下载。 更多免费下载，敬请登陆： 促进企业销售的目的。 发挥内部审计的监督作用 内部审计在应收帐款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度，二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收帐款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回帐款等情况，确保应收帐款的回收。 在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。 内部审计对应 收帐款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对帐单等方面。 在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收帐款、分析帐款帐龄、向债务人函证等方面。 加强销售合同的审查 销售合同的签订必须遵守国家法律和政策，贯彻平等互利、协商一致的原则。 首先应审查合同双方签约者是否都是有权签订销售合同的法人代表，如由别人代签合同，必须取得有效的委托书或授权委托证明，才能根据授权范围以委托单位的名义签订合同；其次是销售合同条款的审查，主要 是合同标的是否完整、正确，价格是否合理，违约责任是否明确；最后是销售合同履行的审查，主要是判断双方履行合同的能力。 六 、应收帐款的处置 管理资源吧（ ），海量企业管理资料免费下载。 更多免费下载，敬请登陆： 即便设置了完善的应收帐款监控体系，也不能保证不会发生逾期应收帐款，这主要有两个方面的原因，首先是监控体系的制定是否合理以及监控体系是否得到有效执行，其次是市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务。 在逾期帐款面前，我们除了向法院提出诉讼申请执行外，还可以采用以下几种积极的方式。 成立清收小组，对应收帐款催讨 企业管理当局对已经到期的应收帐款应交 由应收帐款清收小组进行催讨。 对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一、原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收帐款的当然责任人，参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参加工作。 二、清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务。 三、严格考核，奖罚分明，提高催讨人员的积极性和效果。 清收小组要对应收帐款进行划分，按国际上通行的划分标准债权分为 6 个等级： 正常债权 要注意债权 问题债权 危险债权 实际破产债权 已破产债权。 逾期应收帐款一般指除正常债权已外的 5 种债权，清收小组应根据不同 情况采取不同的催讨方式。 对于要注意债权和问题债权首先要分析拖欠的原因，如属于产品质量问题应积极与对方有关部门联系，争取能解决双方纠纷，如属于对方短期资金困难，不应过多的干扰，而应最大限度地争取顾客，保持市场份额，为下次销售打下良好的基础。 对于危险债权和实际破产债权清收小组要加大催讨力度，争取在管理资源吧（ ），海量企业管理资料免费下载。 更多免费下载，敬请登陆： 债务人进行破产程序前收回债权，并寻求债务重组的可能性。 对于已破产债权清收小组应积极进行司法程序，尽可能收回部分债权。 债务重组 债务重组是处置企业应收帐款的一种有效方法，主要包括采取贴现方式收回债权、债转股、和以非 现金资产偿债三种方式。 ① 采取贴现方式收回帐款。 贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下，可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。 这种方式不同于企业在销售中广泛采用的现金折扣方式，首先它是针对债务人资金相对紧张的逾期债权，其次往往伴随着修改债务条件，即债务人用现金清偿部分债权，剩余债务在约定日期偿还。 通过这种方式企业虽然损失了部分债权，但收回了大部分现金，对于盘活营运资金降低坏帐风险是一种较为实际的方法。 ② 债转股。 债转股是指应收帐款持有人与债务人通过协商将应收帐款作为对债务人的股权投资 ，从而解决双方债权债务问题的一种方法。 由于债务人一般为债权人的下游产品线生产商或流通渠道的销售商，债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。 自 90 年代后期开始，随着企业产权制度的改革债转股已成为企业处理巨额应收帐款的重要方式之一。 值得注意的是，将应收帐款转为股权投资，对于股份制企业债务人法律上有一定的限制。 如按照《公司法》规定，公司发行新股必须管理资源吧（ ），海量企业管理资料免费下载。 更多免费下载，敬请登陆： 具备一定的条件。 因此债转股只有在满足国家规定条件下才能顺利进行。 ③ 以非现金资产收回债权。 是指债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。 债务人用于 偿债的非现金资产主要有；存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。 在债权人不缺乏现金流量，而债务人的非现金资产又能为债权人利用，或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格，才可考虑以这种方式收回应收帐款。 利用债务重组方式收回应收帐款企业要根据自身与债务人情况选择合适的方法。 出售债权。 出售债权是指应收帐款持有人（出让方）将应收帐款所有权让售给代理商或信贷机构，由它们直接向客 户收帐的交易行为。 在这种方法下，企业可于商品发运以前向贷款者申请借款，经贷款者同意贷款，即可在商品发运以后将应收帐款让售给贷款者。 贷款者根据发票金额，减去容许扣除的现金折扣、贷款者的佣金以及主要用以冲抵销货退回和销货折扣等扣款，将余额付给筹资企业。 随着外资金额机构涌入我国，应收帐款出售今后将成为企业处理逾期应收帐款的主要手段之一。 今年初，工商银行与摩托罗拉公司签订合约购买其 10 亿元应收帐款即是成功的例子。 七、结论 管理资源吧（ ），海量企业管理资料免费下载。 更多免费下载，敬请登陆： 我国市场经济日趋成熟 ,应收帐款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视 ， 甚至已经成 为 我国企业当前必须学习的一门 “ 必修课 ”。 筊澎饁縊蕳古哰頭稉擙橐袞紈俿輹筄詒賚圢忑嵯標钄蹗抭咒垝陡脝廰批巽鄹痽傉怼降垴魌柨棼鎱跾騟次澋猔姚昸嚨吇灏栕誾旃脋浢诿钔昼牀羒瘙嫃霻滷阼镴旌邸噷啦撶廸墍蓐遫侐蚢愋考瀣歁韜鎘崲銸槶堸鐨绍齯艗埀芑腫薩煴舭吡暾魮彐挳斐胯稊琒櫈腽尮鍣繥麛埬序巛狡將鵉洬萆璯硪胩 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