第七章成本报表的编制与分析(编辑修改稿)

第七章成本报表的编制与分析(编辑修改稿)内容摘要：

际数 第 2项因素实际数  在上列各项计算公式中，第二个等号后面的计算公式都是差额计算分析法的计算公式。 这种分析法与连环替代分析法的因素排列顺序如果相同，则计算结果完全相同。 主讲教师：季学芳 现仍以前例产品直接材料费用的资料，采用差额计算分析法计算如下： 产品数量变动的影响 =（ 1 1001 000） 20 40=+80 000（元） 单位产品消耗量变动的影响 =（ 1820） 1 100 40=88 000（元） 材料单价变动的影响 =（ 4340） 1 100 18=+59 400（元）  上列计算结果与连环替代分析法的计算结果完全相同，但却简化了计算步骤，因此，在实际工作中应用较广。 主讲教师：季学芳 （五）趋势分析法 趋势分析法是通过连续若干期相同指标的对比，来揭示各期之间的增减变动趋势及变动程度，据以预测经济发展趋势的一种分析方法。 主讲教师：季学芳 例：某企业从 2020年起到 2020年止 5年间，甲产品的实际单位成本分别为 100元、 、 96元、 90元和 85元。 从上列各年单位成本的绝对额，可以看出，甲产品的单位成本呈逐年下降趋势。 为了进一步说明成本降低的程度，可计算两种趋势百分比。 主讲教师：季学芳 定比趋势百分比。 其基本作法是：选定某年为基年（假定以 2020年为基年），其他各年均与该年的基数（ 100元）进行对比，计算出连续各年的趋势百分比。 仍以上例资料为例，其计算结果见表 74。 主讲教师：季学芳 表 74 定比趋势百分比计算表 年 度 2020 2020 2020 2020 2020 单位成本变动 100% % 96% 90% 85%  上述数据可以看出， 2020年的单位成本比 2020年降低了%， 2020年比 2020年降低了 4%， 2020年比 2020年降低了10%， 2020年比 2020年降低了 15%。 主讲教师：季学芳 环比趋势百分比。 其基本作法是：分别以上一年为基年，下一年与上一年的基数进行对比，即在各年之间进行环比，分别确定各年成本比上年降低的程度。 计算结果见表 75。 主讲教师：季学芳  上述数据表明，甲产品的单位成本是呈逐年递减趋势的，但各年递减的程度不同。  以上所述各种分析方法，实质上都是对比分析法。 不论什么分析方法，都只能为进一步调查研究指明方向，而不能代替调查研究。 年 度 2020 2020 2020 2020 2020 单位成本变动 100% % % % % 表 75 环比趋势百分比计算表 主讲教师：季学芳 第三节 产品生产成本表的编制和分析 一、产品生产成本表的结构和作用 二、产品生产成本表的编制 三、产品生产成本表的分析 主讲教师：季学芳 一、产品生产成本表的结构和作用 产品生产成本表是反映工业企业在报告期内生产的全部产品的总成本的报表。 该表一般分为两种，一种按成本项目反映，另一种按产品种类反映。 主讲教师：季学芳 （一）产品生产成本（按成本项目反映）表的结构和作用  该表是按成本项目汇总反映工业企业在报告期内发生的全部生产费用以及产品生产成本合计数的报表。  该表可以分为生产费用和产品生产成本两部分。 主讲教师：季学芳 表 76 产品生产成本（按成本项目反映）表 编制单位：某企业 年 12月 单位：元 项 目 上年实际 本年计划 本月实际 本年累计实际 生产费用 直接材料费用 460 706 446 617 48 830 457 909 直接人工费用 190 292 213 600 18 935 198 275 制造费用 350 537 310 690 31 790 320 230 生产费用合计 1 001 535 970 907 99 555 976 414 加：在产品、自制半成品期初余额 53 478 52 086 48 511 41 845 减：在产品、自制半成品期末余额 41 847 43 327 59 186 54 599 产品生产成本合计 1 013 166 979 666 88 880 963 660 主讲教师：季学芳 该表的作用有： 可以反映报告期内全部产品生产费用的支出情况和各种费用的构成情况，并据以进行生产费用支出的一般评价。 将 12月份该表本年累计实际生产费用与本年计划数和上年实际数相比较，可以考核和分析年度生产费用计划的执行结果，以及本年生产费用比上年的升降情况。 主讲教师：季学芳 将表内各期产品生产成本合计数与各该期的产值、销售收入或利润进行对比，计算成本产值率、成本销售收入率或成本利润率，还可以考核和分析各该期的经济效益。 将 12月份该表本年累计实际的产品生产成本与本年计划数和上年实际数相比较，还可以考核和分析年度产品生产总成本计划的执行结果，以及本年产品生产总成本比上年的升降情况，并据以分析影响成本升降的各项因素。 主讲教师：季学芳 （二）产品生产成本（按产品种类反映）表的结构和作用 该表是按产品种类汇总反映工业企业在报告期内生产的全部产品的单位成本和总成本的报表。 该表分为基本报表部分和补充资料两部分。 基本报表部分是按可比产品和不可比产品分别列示。  可比产品是指企业以前正式生产过的，有历史资料的产品；不可比产品是指企业以前未生产过的，没有历史资料的产品。 其一般结构如表77所示。 主讲教师：季学芳 主讲教师：季学芳 补充资料：（本年累计实际数） （ 1）可比产品成本降低额 189640元 （ 2）可比产品成本降低率 %（本年计划降低率为 %） 主讲教师：季学芳  该表的作用有： 可以分析和考核各种类产品和全部产品本月和本年累计的成本计划的执行结果，对各种类产品成本和全部产品成本的节约或超支情况进行一般的评价。 可以分析和考核各种可比产品和全部可比产品本月和本年累计的成本比上年的升降情况。 对于规定有可比产品成本降低计划的产品，可以分析和考核可比产品成本降低计划的执行情况，促使企业采取措施，不断降低产品成本。 可以了解哪些产品成本节约较多，哪些产品成本超支较多，为进一步进行产品单位成本分析指明方向。 主讲教师：季学芳 （一）产品生产成本（按成本项目反映）表的编制 该表各项目的内容和填列方法如下： 上年实际数 应根据上年度本表所列的全年累计实际数填列。 本年计划数 应根据年度成本计划的有关资料填列。 本月实际数 应根据各种产品成本明细账所记资料分别汇总填列。 本年累计实际数 应根据本月实际，加上月份本表的本年累计实际数计算填列。 二、产品生产成本表的编制 主讲教师：季学芳 （二）。