财务控制研究毕业设计(编辑修改稿)

财务控制研究毕业设计(编辑修改稿)内容摘要：

、信用证（卡）结算。 3．银行存款的清查 银行存款的清查是采用将开户行送来的银行存款对帐单上的余额与本单位银行存款日记帐的帐面余额核对的方法。 通过核对，往往发现银行存款对帐单上的余额与本单位银行存款日记帐的帐面余不一致，这时，应查明原因，及时调查。 一般的说，两者存款余额不一致，除企业或银行计帐差错外，还可能存在未达帐项，查明后，编制 “ 银行存款余额调节表 ”。 （三）其他货币资金的核算与管理 1．其他货币资金的管理 其他货币资金是指因存放地点和用途的不同，既区别于库存现金，又区别于一般银行存款的一种货币资金，主要包括：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款、信用卡存款和在途货币资金。 例： 2020 年 12 月 5 日，采购员持银行汇票 6375 元去山东采购原料 借：其他货币资金 —— 银行汇票存款 6375 贷：银行存款 —— 农行营业部户 6375 三．短期投资的核算与管理 中国矿业大学成人教育学院 2020 毕业设计（论文） 第 10 页 10 （一）短期债券投资的核算与管理 核算： 公司购入债券时会 计分录如下： 借：短期投资 — 债券投资 贷：银行存款 （二）短期股票投资的核算与管理 公司购入债券时会计分录如下： 借：短期投资 — 股票投资 贷：银行存款 该公司未发生此类业务核算。 ： 短期投资是指能够随时变现并且持有时间不超过一年的投资。 其主要内容是有价证券。 有价证券是代表特定价格和反映财产权益或债权的凭证。 按其内容可分为货币证券、资本证券和购物证券。 通常将通过证券市场发行的、满足投资需要的、以偿付利息或股利为代价的资本证券按其 性质可分为以下三类： （ 1）债权性证券。 它是表明投资者的债权、由发行企业或政府机关用契约形式明确规定还本付息的时间和金额的一种证券。 如：国库券、金融债券、企业债券等。 （ 2）权益性证券。 它是表明投资者发行企业剩余权益的证券，如普通股股票。 （ 3）混合性证券。 它是同时具有债权性证券和权益性证券双重性质的证券，如企业发行的优先股股票。 企业除了购买有价证券外，还直接以现金、实物等形式向其他单位进行短期投资。 四．应收款项的核算与管理 （一） 应收账款 1．应收账款的分布状况 这里我们将用文字叙述其分布状况，应 收账款 是指企业在经营过程中同企业外部和内部单位或个人发生的在货币、商品、劳务等方面的索取权。 公司有长期的合作伙伴，每月的订单和销售单比较多，为了方便结算，每月月底一次中国矿业大学成人教育学院 2020 毕业设计（论文） 第 11 页 11 结算。 业务部门从争取客户、扩大市场和加强竞争能力角度考虑，往往允许客户在收到货物后的一段时间内付款， 公司有长期的合作伙伴， 业务部门和财务部门经过信用分析，报总经理室批准 ， 对每一信用客户建立主要情况档案表 ，对 可信度强的单位根据实际情况，在公司财务允许的情况下，才可发生应收款项。 2．应收账款的账务处理 例：收到前欠货款 借：银行存款 贷：应收账款 —— xx 该公司未发生此类业务核算。 3．坏账的核算。 根据相关政策规定，可以由企业自行确定，该企业的计提比例是按以往的经验，债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息来合理估计的 .。 由此发生的损失称为坏账损失（或称坏账费用）。 企业坏账的处理方法有两种：直接转销法和备抵法。 （ 1）直接转销法 直接转销法是指实际发生坏账时直接将其损失作为当期管理费用并同时直接冲销应收账 款的处理方法。 （ 2）备抵法 随着社会主义市场体系的建立和完善，大量赊销业务会随着市场竞争企业被兼并或被迫破产带来风险。 销货单位为经营上的稳健，合理计量资产价值，根据收入和费用相配比的原则，事先估计可能发生的坏账损失列作当期费用，形成坏账准备，待实际发生坏账时再转销估计的坏账准备。 这种按期估计坏账损失，转作费用，记入备抵账户的处理方法，称为备抵法。 估计坏账损失有三种方法： ○ 1 销货百分比法。 这是以赊销金额的一定百分比估计坏账损失的一种方法。 其依据是坏账与当期赊销额有关。 ○2 应收账款余额百分比法。 这是按应收账款余额的一定百分比坏账损失的一种方法。 其依据是坏账与未收回的账款有关。 企业根据实际需要，按期末应收账款余额的一定比例（ 3‰、 5‰、 1%、 2%、 5%等）提取坏账准备，计中国矿业大学成人教育学院 2020 毕业设计（论文） 第 12 页 12 入管理费用；当年实际发生的坏账损失，冲减坏账准备。 ○3 账龄分析法。 这是根据应收账款账龄长短来估计坏账损失的一种方法。 账龄是指客户所欠账款的期间。 一般说，拖欠期越长，产生坏账的可能性就越大，这就是账龄分析法的理论依据。 本企业应收账款数量较小，故未单独 计提坏账准备金。 发生坏账是，直接计入当期的管理费用。 例：企业计提坏账准备的会计分录 借：管理费用 贷：坏账准备 该该公司未发生此类业务核算。 4．应收账款的管理 应收账款是指因销售商品，向购货单位收取的款项等。 它是企业短期投资的重要组成部分。 企业将资金投资给应收帐款，能增加 企业再市场中的竞争力，增加销售额。 所以，企业必须加强应收帐款的管理。 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 （二）应收票据 1．应收票据的核算 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。 企业收到应收票据，应 按票面金额，借记本科目，贷记“应收账款”。 例：企业收到了前欠的一张应收票据款，存入银行 借：银行存款 贷：应收票据 该公司未发生此类业务核算。 （三）预付账款的核算与管理 1．预付账款的核算。 例： 2020 年 5 月 12 日，预付给常州配件公司部分零件款 200 元，会计分录： 借：预付账款 — 低值易耗品款 200 贷：银行存款 200 2．预付账款的管理 预付账款是企业购货或接受劳务产生的债权，是一项往来帐户，所以企业对该帐户非常重视，加强管理，以保 证的正确性。 中国矿业大学成人教育学院 2020 毕业设计（论文） 第 13 页 13 （四）其他应收款 其他应收款的核算与管理 “其他应收款”科目核算除应收账款、应收票据以外的其他各种应收、暂付款项，包括备用金，应收的各种罚款、赔款，应向职工收取的各种垫付款，应计收的利息和存出保证金等。 发生其他应收款时记该科目的借方，收回其他应收款时记该科目的贷方。 例： 2020 年 12 月 x 日 xx 预借住院费 借：其他应收款 ___ 代垫住院费 贷：银行存款 期末，“其他应收款”账户余额扣除其“坏账准备”账户余额后的净额列入资产负债表“其他应收款”项目。 该公司未发生此类业务核算。 （五）应收债权出售与融资 1．以应收债权为质押取得借款的核算与管理 以应收债权为质押取得借款时的会计处理如下： 借：银行存款（实际收到的款项） 财务费用（实际支付的手续费） 贷：短期借款等（按银行借款本金） 该公司未涉及到此类业务 会计期末，企业应根据债务单位的情况，按企业会计制度的规定合理计提用于质押的应收债权的坏账准备。 2．应收债权出售的核算与管理 企业应将所出售应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认按协议约定预计将发生的销售退回、销售折让、现金折扣等，确认出售损益。 其会计处理 如下： 出售时： 借：银行存款 营业外支出 其他应收款 坏账准备 财务费用 贷：应收账款等 中国矿业大学成人教育学院 2020 毕业设计（论文） 第 14 页 14 营业外收入 该公司未发生此类业务核算。 3．应收债权贴现的核算与管理 （ 1）如企业与银行等金融机构签订中的协议规定，在贴现的应收债权到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任，申请贴现的企业应按照“以应收债权为质押取得借款”的核算原则进行会计处理。 （ 2）如企业与银行等金融机构签订中的协议规定，在贴 现的应收债权到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业不负有任何还款责任时，应视同应收债权的出售。 五．存货的核算与管理 存货入账价值的确定、存货发出的计价方法 沛县富尧有限公司购入的按买价加运杂费、采购保管理费和税金等计价。 自制的，按照制造过程中的各项实际支出计价。 委托外单位加工的，按实际耗用的原材料或者半成品加运杂费和加工费等计价。 投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。 盘盈的，按照同类存货的实际成本计价；没有同类存货的，按照市价计价。 接受捐赠的，按照发票账单所列金额加企业负担的运杂费、 保险费、税金计价；无发票账单的，按同类存货的市价计价。 存货发出的计价方法：常见的发出存货的计价办法有：个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法、计划成本法、毛利率法。 零售价法等。 实华建筑公司是按加权平均法计价。 加权平均法是指以本月全部收入存货量加期初存货量为权数，去除本月收入存货总成本加期初存货总成本，计算出加权平均单位成本，并以此确定本月发出存货的总成本和期末存货成本。 优点时操作简单，而且当市场价格波动时，计算出的单位成本比较平均、缺点是平时无法从账面提供发出存货和结存存货的单位成本和 金额，不便于管理。 （一）库存材料核算 存货按实际成本计价的核算。 设置“库存材料”总分类账户核算，借方登记收入材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，借方余额作为结存材料的实际成本。 按材料的中国矿业大学成人教育学院 2020 毕业设计（论文） 第 15 页 15 类别、品种、规格和保管地点设置明细账，进行明细核算。 例： 2020 年 12 月 13 日购入原料 5 吨，单价 9000 元 /吨，用现金代垫运杂费 1000 元，材料已验收入库，材料款未付，材料已验收入库。 借：原材料－皮棉 46000 应交税费 —— 应交增值税 7820 贷：应付账款－微山皮棉厂 52820 现金 1000 存货按计划成本计价的核算 例 2020 年 11 月存货的期初余额为 40000 元，“材料成本差异”账户期初借方余额 2020 元， 2020 年 11 月 20 日又购入一批原材料 10 吨，单价 3900元，运杂费 2400 元，材料款未付，运杂费以支票支付； 11 月 22 日 生产领用 12 吨，有关分录如下 借：材料采购 41400 贷：应付账款 39000 银行存款 2400 借：原材料 40000 材料成本差异 1400 贷：材料采购 41400 借：生产成本－ a 48000 贷：原材料 48000 存货的期末计量 会计期末，企业计算出存货可变现净值低于成本的差额，应按该差额，借记“管理会计”科目，贷记本科目；转回的存货跌价准备应以原计提的金额为限。 （四）存货的管理 （ 1）经济批量法：由经济订货量 (经济采购批量 )、最佳生产批量、安全存货量构成。 （ 2） ABC 分类控制法：具体步骤为分类、控制、存货周转率 （ 3）存货的日常管理 存货 采用永续盘存制； 原材料、在产品、产成品的增加、减少和结存采用旬报制并按月对账，中国矿业大学成人教育学院 2020 毕业设计（论文） 第 16 页 16 保证账实、账帐相符；低值易耗品实行一次摊销，另设辅助帐，按使用部门或使用人建立责任制；成立财产清查小组，每年末实地盘点，进行一次财产清查，对发现的问题做出处理。 （二）库存商品的核算与管理 为了使企业保持在最优的水平上，库存商品的管理是不可忽视的。 首先，必须适当储备原材料。 其次，须加强库存商品的数量控制及重点库存商品的控制等。 再次，库存商品质量管理措施，积极处理有问题的库存商品，加速资金的周转，减少成本的损失。 例：企业完工一 批产品，验收入库 借：生产成本 贷：库存商品 （三）包装物的核算与管理 包装物是 资产的一部分，再生产中也是必不可少的。 因此，企业加强它的管理是有有必要的。 它的管理方法与上述包装物的管理方法一样。 例：生产领用包装物 借：生产成本 贷：包装物 （四。