20xx会计考前最后六套题(一)(编辑修改稿)

20xx会计考前最后六套题(一)(编辑修改稿)内容摘要：

7)计算 2020年 12月 31日投资性房地产的账面价值、计税基础和暂时性差异，编制确认递延所得税的会计分录。 四、综合题 (本题型共 2小题，每小题 16分。 本题型共 32分。 答案中的金额单位以万元表 示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。 答题中涉及“应交税费”和“长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。 在答题卷上解答，答在试题卷上无效。 ) 1．甲股份有限公司 (以下称为“甲公司” )系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17％。 甲公司所得税采用债务法核算，适用的 所得税税率为 25％。 除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。 甲公司每年 3月 1日对外提供财务会计报告。 (1)甲公司 2020年 1至 11月份的利润表如下： 利润表 编制单位：甲公司 2020年 1～ 1 1月 单位：万元 项目 1至 11月累计数 一、营业收入 70000 减：营业成本 50000 营业税金及附加 500 销售费用 1000 管理费用 2020 财务费用 100 资产减值损失 1400 加：公允价值变动收益 (损失以“一”号填列 ) 2500 投资收益 (损失以“一”号填列 ) 1500 二、营业利润 (亏损以“一”号填列 ) 19000 加：营业外收入 1200 减：营业外支出 200 三、利润总额 (亏损总额以“一”号填列 ) 20200 减：所得税费用 5000 四、净利润 (净亏损以“一”号填列 ) 15000 (2)甲公司 12月份发生的与销售相关的交易 和事项如下： ④ 12月 1日，甲公司与 A公司签订合同，向 A公司销售 X产品 300台，销售价格为每台 3万元，成本为每台 2万元。 12月 28 日，甲公司收到 A公司支付的货款 1053万元并存入银行。 甲公司于 2020年 1月 5日将 300台 X产品发运，代为支付运杂费 10万元，同时取得铁路发运单。 ② 12月 3日，甲公司向 B公司销售 Y产品 1000台，销售价格为每台 0． 8万元，成本为每台 0 5万元。 甲公司于当日发货 1000台，同时收到 B公司支付的部分货款 200万元。 12月 28日，甲公司因 Y产品的包装质量问题同意给予 B公司每台 0． 1万元的销售折让。 甲公司于 12月 28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向 B公司开具红字增值税专用发票。 ⑧ 12月 3日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售 2台大型电子设备，销售价格为每台 100万美元。 12月 20日，甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。 至 12月 31日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。 假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。 甲公司该电子设备的成本为每台 400万元。 甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算。 2020年 12月 20日的市场汇率为 1美元 =7． 20 元人民币， 12月 31日的市场汇率为 1美元 =7． 18元人民币。 ④ 12月 1日，甲公司与 C公司签订一份电子监控系统的销售合同。 合同主要条款如下： 甲公司向 C公司销售电子监控系统并负责安装，．合同总价款为 752万元，其中电子监控系统的价款为 600万元，增值税为 102万元，安装费为 50 万元； C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的 40％，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。 甲公司于 12月 5日将该电子监控设备运抵 C公司， C公司于当日支付 300． 8万元货款。 甲公司发出的电子监控设备的实际 成本为 400万元，预计安装费用为 30万元。 电子监控系统的安装工作于 12月 10日开始，预计 2020年 1月 10日完成安装。 至 12月 31日已完成安装进度的 60％，发生安装费用 20 万元，安装费用已以银行存款支付。 假定设备的安装是产品销售的重要组成部分，并可单独进行核算。 @12月 10日，甲公司向 D公司销售一件新产品，销售价格为 500万元，单位成本为 400万元，开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为 85万元。 协议约定， D公司应于 2020年2月 1日之前支付货款，在 2020年 3月 10日之前有权退还该产品。 该产品已经 发出，款项尚未收到。 ⑥ 12月 10日，甲公司与 D公司签订协议，将公司销售部门使用的 10台大型运输设备，以1000万元的价格出售给 D公司。 甲公司销售部门的该批运输设备原价为 864万元，当时预计的使用年限为 8年，预计净残值为零，已使用 1年，累计折旧为 108万元，未计提减值准备。 12月 15日，甲公司又与 D公司签订该批运输设备的回租协议。 协议规定，甲公司自 2020年 1月 1日起租用该批运输设备，租赁期 6年，每年支付租金 200万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。 12月 20日，甲公司收到 D公司支付的上述价款。 ，并 办理完毕该批运输设备的交接手续。 假定不考虑相关税费。 @12月 31日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为 E公司开发设计专用管理软件的完工程度为 70％。 该专用管理软件的开发协议系当年 11月 25 日签订，合同总价款为 500万元。 甲公司已于11月 28日收到 E公司预付的 300万元合同价款。 软件开发工作于 12月 1日开始；至 12月31日甲公司已发生开发费用 280万元，记入“生产成本一软件开发”科目；预计完成该软件开发尚需发生费用 100万元。 假定不考虑相关税费。 假定开发软件取得的收入通过“其他业务收入”科目核算。 ⑧ 12月 15日，甲公司采用视同买断方式委托 F公司代销新款 Y电子产品 200台，代销协议规定的销售价格为每台 0． 6万元．将来受托方 F公司没有将产品售出时， F公司可将商品退还给甲公司。 新款 Y电子产品的成本为每台 0． 4万元。 协议还规定，甲公司应收购 F公司在销售新款 Y电子产品时回收的旧款 Y电子产品，每台旧款 Y电子产品的收购价格为 0． 05万元。 甲公司于 12月 3日将 200台新款 Y电子产品运抵 F公司。 12月 31日，甲公司收到 F公司转来的代销清单，注明新款 Y电子产品已销售 100台。 12月 31日，甲公司收到 F公司交来的旧款 Y电 子产品 100台，同时收到货款 65 2万元 (已扣减旧款 Y电子产品的收购价款 )。 假定不考虑收回旧款 Y电子产品相关的税费。 (3)甲公司在 12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理： @2020年 9月 12日，甲公司与 G公司就甲公司所欠 G公司货款 400万元签订债务清偿协议。 协议规定，甲公司以其生产的 3台电子设备和 20万元现金，一次性清偿 G公司该货款。 甲公司该电子设备的账面价值为每台 80万元，市场价格和计税价格均为每台 100万元，甲公司向 G公司开具该批电子设备的增值税专用发票。 甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为资本公积。 其会计录为： 借：应付账款 400 贷：库存商品 240 应交税费一应交增值税 (销项税额 ) 51 银行存款 20 资本公积一其他资本公积 89 ② 2020年 12月 6日，甲公司与 H公司签订资产置换协议。 甲公司以其生产的 2台电子设备换取 H公司生产的 2辆小轿车。 甲公司该电子设备的账面价值为每台 20万元，公允价值 (计税价格 )为每台 30万元。 H公司生产的小轿车的账面价值为每辆 22万元，公允价值为每辆30万元。 双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。 甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为 5年，预计每辆净残值为 0． 4万元，采用年限平均法计提折旧。 假定甲公司和 H公司不存在关联方关系，非货币性资产交换具有商业实质。 甲公司进行会计处理时，对用于交换的 2台电子设备，其会计处理如下： 借：固定资产 50． 2 贷：库存商品 40 应交税费一应交增值税 (销项税额 ) 10． 2 ③ 2020年 12月 1日，甲公司与 J公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向 J公司销售 2台大型电子设备，销售价格为每台 200万元，成本为每台 120万元。 同时甲公司又与 J公司签订补充合同，约定甲公司在 2020年 6月 1日以每台 212万元的价格购回该设备。 合同签订后，甲公司收到 J公司货款 468万元，大型电子设备至 12月 31日尚未发出。 甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。 其会计分录为： 借：银行存款 468 贷：主营业务收入 400 应交税费一应交增值税 (销项税额 ) 68 借：主营业务成本 240 贷：库存商品 240 ④ 2020年 6月 20日，甲公司被 K公司提起诉讼。 K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售，并赔偿 200万元。 2020年 12月 3日，法院一审判决甲公司向 K公司赔偿 150万元。 甲公司不服，认为赔偿金额过大，于 12月 4日提出上诉。 至 2020年 12月 31日，法院尚未做出终审裁定。 甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿120万元。 甲公司对该事项未进行会计处理。 (4)2020年 1月和 2月份发生的涉及 2020年度的有关交易和事项如下： ① 1月 8日，执行债务重组协议，用一台设备抵偿前欠 w公司的购货款 200万元，设备的公允价值为 150万元，‘账面价值为 120万元。 该债务重组协议系 2020年 12月 20日签订。 ② 1月 10日， N公司就其 2020年 9月购人甲公司的 2台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。 经检验，这 2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意 N公司退货。 甲公司于 1月 20日收到退回的这 2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向 N公司开具红字增值税专用发 票。 甲公司该大型电子设备的销售价格为每台 300万元，成本为每台 200万元。 甲公司于 1月25日向 N公司支付退货款 702万元。 ③ 1月 23日，甲公司收到 P公司清算组的通知， P公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。 P公司应付甲公司账款为 600万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。 2020年 12月 31日之前 P公司已进入破产清算程序，根据 P公司清算组当时提供的资料， P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到 60％的偿付。 据此，甲公司于 2020年 12月 31日对该应收 P公司账款计提 240万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。 ④ 1月 27 El， Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿 Q公司 220万元的经济损失。 甲公司和 Q公司均表示不再上诉。 2月 1日，甲公司向 Q公司支付上述赔偿款。 该诉讼案系甲公司 2020年 10月销售给 Q公司的 x电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。 Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。 2020年 12月 31日，该诉讼案件尚未作出判决。 甲公司估计很可能赔偿 Q公司 200万元的 损失，并据此在 2020年 12月 31日确认 200万元的预计负债。 (5)除上述交易和事项外，甲公司 12月份发生营业收入 6000万元，营业成本 4000万元，营业税金及附加 50万元，销售费用 250万元，管理费用 500万元，财务费用 40万元，资产减值损失 100万元，公允价值变动收益 120万元，投资收益 200万元，营业外收入 50 万元，营业外支出 lO万元。 (6)甲公司递延所得税资产年初余额为 200万元，期末余额为 600万元；递延所得税负债年初余额为 220万元，期末余额为 760万元；经税务机关核定，甲公司 2020年全年 应纳税所得额为 20800万元。 假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用。 假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本；分别每笔外币业务计算汇兑损益。 要求： (1)对资料 (2)中 12月份发生的交易和事项进行会计处理。 (2)对资料 (3)中内部审计发现的差错进行更正处理。 ． (3)对资料 (3)中内部审计发现的未处理事项进行会计处理。 (4)指出资料 (4)中的资产负债表日后的非调整事项，并说明理由。 (5)对资料 (4)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理 (不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录 )。 (6)编制甲公司 2020年度的利润表 (请将利润表的数据填入下表中 )。 利润表 编制单位：甲公司． 2020年度 单位：万元 项目 本年。