内部审计实务标准修订本的补充实务公告(doc12)-审计(编辑修改稿)

内部审计实务标准修订本的补充实务公告(doc12)-审计(编辑修改稿)内容摘要：

60 条标准 独立性与客观性 审计主管应定期向董事会与高级管理层报告与计划有关的内部审计活动的目的、权力 、责任与工作业绩。 另外还应报告重要的风险与控制问题、公司治理问题以及委员会和高级管理层需要或要求知晓的其它事项。 本实务公告性质 对于内部审计活动和审计委员会之间的关系，内部审计师应该考虑以下建议。 本实务指导无意囊括可能需要考虑的所有方面，仅对审计委员会和内部审计恰当关系相关的主要信息进行了概述。 是否遵守实务公告由审计师自行选择决定。 大量的管理资料下载 1． 本文件中的 审计委员会 指负责监督机构的审计和控制工作的治理层。 尽管此工作通常是委派给董事会的审计委员会，但在本实务公告中，它也指具有相同权力和职责的其它 监督实体，例如托管会、立法机构，所有人经营实体的负责人，内部控制委员会，或整个董事会。 2． 国际内部审计师协会认为审计委员会和内部审计师有互相交织的目标。 加强与审计委员会的工作关系对于其履行对高级管理层、董事会、股东和其它外部人员的职责是重要的。 本实务公告总结了协会如何看待审计委员会和内部审计部门关系的。 协会认为审计委员会职责还包括本公告范围之外的其它活动，本公告无意囊括审计委员会的所有职责。 3． 以下三种活动对于实现审计委员会与内部审计部门良好关系是非常重要的，它们主要是通过审计执行主管（ CAE）实施： ※ 协助审计委员会，确保其章程、内部审计活动和各项过程对于履行其职责是恰当的。 ※ 确保内部审计章程、作用和各项活动得以清晰阐述，且能反映审计委员会和董事会需求。 ※ 与审计委员会和主席保持开放、有效的沟通。 审计委员会职责 4. 审计执行主管应帮助委员会，确保委员会的章程、作用和活动对于履行其职责是恰当的。 审计执行主管可以通过帮助委员会定期评估其活动、提出改进建议发挥重要作用。 这样，审计执行主管可以在审计委员会事务和规章事务方面向委员会提供有价值的咨询服务。 审计执 行主管可以开展的活动有： ※ 至少每年评估一次审计委员会章程，审核章程是否充分体现了董事会有关审计委员会职责的规定和相关条文，并将此告知委员会。 ※ 评估或保存一份详细列出所有规定开展活动的审计委员会会议日程计划，用来判断这些活动是否被完成，这可以帮助委员会每年向董事会报告，已经完成了所有委派的任务。 ※ 起草审计委员会会议日程，呈交委员会主席审阅，帮助审计委员会将此资料分发给各委员，记录审计委员会会议内容。 ※ 鼓励审计委员会比照当前最佳实务，定期评估其工作和活动，确保该活动与最先 进的实务保持一致。 大量的管理资料下载 ※ 定期与委员会主席会面，讨论向委员会提供的材料和信息是否满足委员会的需求。 ※ 征求审计委员会意见，判断其是否需要培训性会议或报告，例如对新委员进行风险和控制方面的培训。 ※ 征求委员会意见，判断为委员会分配的工作频率和时间是否充分。 内部审计工作的作用 5． 审计执行主管与审计委员会的关系应围绕审计执行主管的核心作用确保审计委员会理解、支持并接受内部审计部门所需要的帮助。 IIA 的观点是，良好的治理是由有效公司治理系统的四个主要部分协同实现的：即董事会、管理层 、内部审计师和外部审计师。 在此结构中，内部审计师和审计委员会是互为支持的。 审计委员会要对机构运营有完整的了解，必须考虑内部审计师的工作。 审计执行主管对于委员会的一个主要作用是确保实现此目标和成为委员会可以信赖的顾问。 审计执行主管可以通过开展一系列的活动来发挥此作用： ※ 请求委员会每年审核并批准内部审计章程。 （您可以通过国际内部审计师协会网站的 章程的模板） ※ 与审计委员会一起评估内部审计的职能性和行政性报告关系，保证机构现有的组织结构可以使内部审计师拥有充分的独立性。 （实务公告 1110－ 2：审计执行主管（ CAE）的报告关系） ※ 在章程中列入委员会审核任免决定的条款， 包括任命、薪酬、评价、续任、解雇审计执行主管等。 ※ 在章程中列入由审计委员会审核并批准外包内部审计活动提议的条款。 ※ 帮助审计委员会评估人员、预算的充分性，以及内部审计活动的范围和结果，确保不存在预算和范围方面的限制，以免阻碍内部审计履行其职能。 ※ 报告与其它监督部门（例如，风险管理、合规性、安全、业务连贯性、法律、道德、环境、外部审计）的协调情况及对其监督的情况。 ※ 报告与本机构和下属机构活动的控制过程相关的重大事项，包括对这些过程进行改进的可能性，报告这些事项的处理情况。 ※ 报告年度审计计划情况和结果，以及部门资源对于高级管理层和审计委员会的充足性。 大量的管理资料下载 ※ 通过适当的风险基础方法，制定灵活的年度审计计划，包括管理层关心的风险和控制事项。 将计划呈交审计委员会评估及批准，并进行定期更新。 ※ 报告所通过的年度审计计划的执。