石油财务管理信息系统会计核算流程重组方案(doc62)-财务制度表格(编辑修改稿)

石油财务管理信息系统会计核算流程重组方案(doc62)-财务制度表格(编辑修改稿)内容摘要：

在原有的核算体制中，交易双方分别记录交易，并需要在月末进行对账，以便在油田公司内抵消内部交易。 内部服务一般经历签订内部合同、提供服务、验收等基本的业务过程。 对于有些类型的内部服务，以上某些步骤可 能不需要；对于另外一些内部服务，其步骤可能更复杂一些。 在流程验收之后，交易双方也需要通过不同的方式结算。 下图 18 以内部结算支付凭证（对内）付款方式为例，简要说明原有的核算流程。 单位任务单据分录提供 / 接受服务作业单元业务部门内部服务合同（双方签字）提供服务作业单元业务部门接受服务作业单元业务部门内部服务流程签订服务合同提供服务服务结果验收借：应收内部单位款 贷：内部劳务结算收入 / 成本 / 费用借：成本 / 费用 贷：内部结算存款验收结算单开具服务发票提供服务作业单元财务部门内部劳务结算单开出内部结算支付凭证接受服务作业单元财务部门内部结算支付凭证提供方存入支付凭证结算中心付款 / 收款通知( 收款委托书 )记录收款提供服务作业单元财务部门借：内部结算存款 接收方 贷：内部结算存款 提供方借：内部结算存款 贷：应收内部单位款 新核算流程 集中核算后，按照增加成本 /费用方记录交易的原则，服务的接受方记录内部服务互供交易。 为保证记录的及时性，双方财务人员都需要签认该交易。 集中核算后，财务核算和结算过程中复杂的结算单据传递过程将被简化和省略。 在新流程中，将不再使用各种内部结算单据，包括付款委托书、收款委托书、内部结算支付凭证（对内）、内部结算款项送存单 、使用内部支付凭证申请单、工程产品劳务结算单等。 采用改进后一式三联的内部结算签认单替代原来的工程产品劳务结算单，作为内部发票，供双方财务负责人签认。 服务提供方财务人员在收到业务部门的服务验收结算单或其他通知后，开出内部结算签认单，并在签认单中标注要核减的成本、费用科目及相关专项核算等财务计账所需信息。 签认单一联由开票人员留存，其他两联首先提交给提供方财务负责人签章。 签章后的 19 两联签认单送交服务接收方。 接受方财务负责人也要在签认单上签章，并返回一联给提供方，以供提供方审核之用。 另一联作为接受方财务计账之用。 为使交易及时得到记录，此类交易必须在接收方财务负责人签章之后两天内入账，并被计入正确的会计期间。 单位任务单据分录提供 / 接受服务作业单元业务部门内部服务合同（双方签字）提供服务作业单元业务部门接受服务作业单元业务部门内部服务新流程签订服务合同提供服务 验收服务借：接收服务方 成本 / 费用 贷：提供服务方 成本 / 费用验收结算单提供服务作业单元财务部门单据特殊标识提供服务方的成本 / 费用科目接受服务作业单元财务部门开出内部结算签认单内部结算签认单提供服务作业单元财务部门签章并记录交易审核系统凭证 会计分录 接收方收到内部结算签认单并在财务负责人签章之后： 借：接收服务方 成本 /费用 贷：提供服务方 成本 /费用 提供方不作会计处理。 新流程的注意事项 业务部门的处理流程保持不变。 不再使用内部产品劳务结算科目；提供方的服务收入冲减提供方的成本，而不是确认内部收入。 20 停止使用付款委托书、收款委托书、内部结算支付凭证（对内）、内部结算款项送存单、使用内部支付凭证申请单、工程产品劳务结算单等内部结算 单据。 用改进后的一式三联内部签认单替代原来的内部发票（工程产品劳务结算单）。 提供方财务人员开具内部结算签认单后，首先由提供方财务负责人签章，然后送交两联给接受方财务。 接受方财务负责人要在接收到的内部结算签认单上签章，并返回一联给提供方财务。 接受方财务利用留存的一联记录交易。 此类交易必须在接收方财务负责人签章之后两天内入账，并被计入正确的会计期间。 提供方根据返回的签认单审核系统凭证。 内部服务的计价方式不变。 内部资产调拨 为了提高资产的利用率，根据需要，各单位的闲置资产可能被调拨给需要的单 位。 原有的核算流程 固定资产调拨一般是由油田公司财务处协调进行的。 在原有的核算体制下，虽然实物资产直接从一个作业单元调入到另一个作业单元，但是在核算上，资产首先被调入到财务处，然后从财务处调出至接收资产的单位。 在原有的核算体制下，内部资产调拨反映的是交易双方资产项目和所有者权益项目的变化，无需相互结算，核算流程参看下图。 21 单位任务单据分录财务处调出方作业单元财务部门固定资产调拨命令财务处内部资产调拨流程审批资产调拨调出资产并计入资产系统虚拟接受资产财务处虚拟调出资产借：上级拨入资金 累计折旧 贷：固定资产借：固定资产 贷：上级拨入资金 累计折旧借：固定资产 贷：拨付所属资金 拨出方资产交接清单等资产交接清单等调入资产并记入资产系统调入方作业单元财务部门借：拨付所属资金 拨入方 贷：固定资产 新核算流程 集中核算后，财务处不再需要做中间的调入 /调出处理，资产调入方或调出方其中一方进行会计核算即可。 由于资产清单最后由调入方保存，因此建议由调入方记录资产调拨，这也与 整体原则相符，即增加成本 /费用的一方记录交易。 由于资产系统在此次会计核算集中过程中并不集中，资产的调出方和调入方都仍然需要在其资产系统中记录该资产调拨业务。 根据新的会计制度，固定资产应视情况计提减值准备，因此在资产调拨时，固定资产减值准备应随固定资产调至资产调入方。 调入方在记录该业务时要核销调出方的相关固定资产项目，因此调出方应采用适当的方式通知调入方。 可以改进固定资产交接清单，在该交接单上增加“固定资产减值准备”、“固定资产明细科目”、“累计折旧明细科目”、“固定资产减值准备明细科目”等四列（参见后 文新单据）。 调出方在填制该表时即可将相关信息填入。 22 单位任务单据分录财务处调出方作业单元财务部门资产调拨单调出方作业单元财务部门资产调拨新流程审批资产调拨调出资产记入资产系统单据特殊标识调出资产科目、折旧科目借：拨入作业单元 固定资产 拨出作业单元 累计折旧 拨出作业单元 固定资产减值准备 贷：拨出作业单元 固定资产 拨入作业单元 累计折旧 拨入作业单元 固定资产减值准备资产交接清单等调入方作业单元财务部门接受资产资产交接清单等调入方作业单元财务部门记入资产系统 会计分录 拨入作业单元接受固定资产之后： 借：拨入作业单元 固定资产 拨出作业单元 累计折旧 拨出作业单元 固定资产减值准备 贷：拨出作业单元 固定资产 拨入作业单元 累计折旧 拨入作业单元 固定资产减值准备 拨出作业单元不作会计处理。 新流程的注意事项 固定资产调拨的申请和审批流程不变。 固定资产调拨仍然采用原来的调拨单据，包括固定资产调拨命令、固定资产清单。 固定资产交接单上应当增加“固定资产减值准备”、“固定资产明细科目”、“累计折旧明细 科目”和“固定资产减值准备明细科目” 23 等四列，以通知调入方相应信息。 资产调入方和调出方都需要按照原来的处理方法在资产管理系统中记录该交易。 调拨资产的原值和累计折旧不应改变。 财务处不再需要进行调入、调出会计处理。 新单据 固定资产交接清单 XXXX 油田分公司 固定资产调拨命令 资产编码 资产名称 规格型号 下属单位 计量单位 数量 原值 累计折旧 净值 投产日期 固定资产明细科目 累计折旧明细科目 固定资产减值准备明细科目 调往单位 此单据一式两联，第一联由调出方留存 ，第二联为接收方的记账联。 24 4 收、付款业务核算流程 在原有的核算流程中，内部结算存款是结算中心所有业务的纽带。 取消内部结算后，所有由结算中心处理的收付款业务都将受到影响。 下面将收付款业务分为采购付款、其他付款、供应商扣款、收款等四类业务分别讨论。 集中核算后，结算中心将成为资金支付 /收入中心，不再承担内部银行的职能。 取消内部结算存款核算，所有通过结算中心的收付款都应直接核算“银行存款”。 例如，作业一区的采购付款凭证将如下： 借：作业一区 应付账款 贷：结算中心 银行存款 如果由各实际付 /收款单位 记录付款和收款业务，直接核算实际的货币资金，结算中心在核算上仅负责银行对账，这样可以一定程度地简化付款和收款流程。 但是，根据相关法律的要求，企业需要为每个银行账户编制手工的银行日记账。 为了保证该银行日记账所对应的会计凭证的连续性和完整性，付款和收款业务仍然需要由结算中心记录，结算中心也负责记录银行日记账。 采购付款流程 指由结算中心处理的生产资料采购和服务采购的支付过程。 原有的核算流程 原来的采购付款流程中，作业单元独立完成了整个采购付款循环。 但是作业单元的付款是虚拟付款行为，该付款以内部结算证 的形式实现，支付对象为结算中心。 结算中心作为支付中心，利用作业单元的内部结算存款，兑付银行存款并支付供应商。 25 作业单元财务部门付款时，通过填制内部结算支付凭证 (对外 )，申请结算中心付款。 对于一些未知金额的即清即付采购业务，作业单元需要申请空白转账支票。 作业单元财务部门需要填制“使用空白转账支票申请单”。 经批准，结算中心给相应单位开出限额空白转账支票。 使用单元在利用该支票支付特定款项后，利用相应的发票到其财务部门报账。 单位任务单据分录作业单元财务部门结算中心发票收货单借：应付帐款 / 成本 / 费用 / 存货 贷：内部结算存款采购付款流程采购流程借：成本 / 费用 / 存货 贷：应付帐款作业单元财务部门借：内部结算存款 贷：银行存款作业单元财务部门作业单元财务部门立即支付申请赊款记录赊款支付申请批准并付款付款记录支票存根 /银行回单内部结算支付凭证 ( 对外 )内部结算支付凭证 ( 对外 ) 新核算流程 集中核算后，由于取消了内部结算存款，为了简化核算，区分付款单位与结算 中心的责任，所有作业单元的采购付款都首先通过应付账款挂账，结算中心付款后，核销该挂账项目。 为了保持原有的付款控制，原来的付款批准和票据传递流程仍应当沿用。 当各单位填制内部结算支付凭证（对外）申请付款时，应将该挂账凭证作为支付凭证的附件，以便通知结算中心核销哪笔挂账项目。 为简化核算，在应付账款中为所有非频繁发生业务并被立即支 26 付的供应商定义一个虚拟的供应商 “零星采购供应商”。 根据供应 商管理的基本原则，如果一个客户曾经有过挂账的记录，或者该供应商与本单位经常发生业务，则不应使用“零星采购供应商”。 每天结束 ，“零星采购供应商”应当没有余额。 对于所有被结算中心拒绝支付的业务，各单位应当立即将该业务从该供应商的项下转出，记录具体的供应商。 采用限额空白转账支票支付的采购事项，在经手人将发票上。