税法、税改与纳税筹划ppt96-税收(编辑修改稿)

税法、税改与纳税筹划ppt96-税收(编辑修改稿)内容摘要：

业税 =200 3%=6(万元 ) 如果该公司经常从事混合销售 ,就要注意使其年增值税应税销售额占其全部营业额的 50%以上。 还可通过“分拆技术”达到更大一些幅度的节税。 分拆设立一个新的装修公司，专门从事装修业务，原公司专门从事建筑材料的销售，两公司分别缴纳增值税和营业税。 装修公司以 180万元购进材料，收取装修费 20万元。 那么：  材料销售公司应纳增值税 =180/（ 1+17%） 17% 170/（ 1+17%） 17%=(万元 )  装修公司应纳营业税 =20 3%= (万元 )  两公司共应纳税额 =+=(万元 ) 增值税纳税筹划方法 （ 6 ）慎重处理“赠送”行为 （ 7 ）对“非正常损失”作慎重的会计处理 （ 8 ）对出口退税的筹划 （二）消费税及其纳税筹划 什么是消费税。  消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。  那些属于应税的消费品。 消费税的税目、税率 烟、 45% 30% 定额税率  酒及酒精、 25% 15% 10% 定额税率  化妆品、 30%  护肤护发品、 8%  贵重首饰及珠宝玉石、 10%  鞭炮及烟火、 15%  汽油  柴油  汽车轮胎 10%  摩托车 10%  小汽车 8% 5% 3%  消费税纳税筹划方法 （ 1 ）关联企业转移定价纳税筹划 消费税纳税筹划方法 （ 2 ）利用不同计税依据进行纳税筹划 【 案例】 某精细化工厂欲将 50 万元的化妆品原料加工成化妆品销售现有两方案：。 方案一： 委托某协作厂加工，付加工费 万元； 方案二： 企业自行生产，自行生产的人工费及分摊费用也为 万元。 假设：两种方案生产的化妆品品质没有差异，对 外销售均可取得不含税销售额 200 万元。 消费税纳税筹划方法 方案一：该厂向受托方支付加工费的同时，向其支付代收代缴的消费税： 消费税的组成计税价格 =（ 50+ ） /（ 130% ） = （万元）  应缴消费税 = 30%=35 .36（万元） 方案二：自行生产的应税消费品应纳税： 应缴消费税 =200 30%=60 （万元） 消费税纳税筹划方法 （ 3 ）分别核算不同税率应税消费品的销售额，避免交纳“冤枉税” 兼营多种不同税率的应纳消费税产品的企业，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。 因为税法规定，未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。 纳税人在进行纳税筹划时，能分开核算的应尽量分开核算，从而减轻企业的税收负担。 （三）营业税及其纳税筹划 什么是营业税。  营业税是对在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产征收的税 营业税的税目、税率  交通运输业 3%  建筑业 3%  金融保险业 5%  邮电通讯业 3%  文化体育业 3%  娱乐业 5%20%  服务业 5%  转让无形资产 5%  销售不动产 5% 营业税纳税筹划方法 （ 1）利用分解营业额筹划 要点：纳税人可以通过减少环节，分解营业额，来达到合理省税的目标。 客户 展览公司 展览馆 100 万元 50 万元 应纳营业税 =100 5%=5 （万元） 应纳营业税 =50 5%= （万元） 50 万元 50 万元 客户 展览公司 展览馆 应纳营业税 =50 5% = （万元） 应纳营业税 =50 5% = （万元） 营业税纳税筹划方法 （ 2）尽量减少计税依据，然后通过其他方式补偿 娱乐城 装饰公司 80 万元 100 万元 应纳营业税 =80 20%=16 （万元） 应纳营业税=100 3%=3 （万元） 筹划要点： 双方可互相提供价格优惠，降低应税营业额。 娱乐城 装饰公司 80 万元 60 万元 应纳营业税 =80 3%= （万元） 应纳营业税 =60 20%=12 （万元） （ 3）、营业税税率的纳税筹划方法 有三家企业，建设单位 A， 工程承包公司 B和施工单位 C。 可以签定两种不同的合同： 一是工程承包、转包合同， B公司作为总包商。 二是签定中介服务合同， B公司收取服务费。 假定工程预算总支出 220万元，如果是工程承包、转包合同， B公司以 200万元的价款转包给 C。 如果签定中介服务合同， B公司收取服务费 20万元， A公司直接支付 200万元给 C公司。 你认为那一种合同有利于 B公司节省营业税。 分析： 如果是工程承包、转包合同，应纳营业税分别是： B公司应交纳营业税 =（ 220200） 3%=(万元。