水泥公司内部审计问题研究毕业论文(编辑修改稿)

水泥公司内部审计问题研究毕业论文(编辑修改稿)内容摘要：

拥有 ％的股份，上级企业集团是全民与集体性质混合国有企业。 严格的来说，应由国家审计对其开展审计工作并进行日常监督，但由于国家审计不能完全对所管辖的各部门、各环节进行监督，在这种情况下国家审计必须依赖企业内部的管理对企业进行的监督与服务，这样，在国家审计机关的监督指导下建立起了企业的内部审计机构，开展了对企业的监督，服务和评价工作，使得审计监督工作覆盖到企业的各个环节，每年由国资委委托的社会审计机构对会计报表进行审 计，对企业的会计年度的经营指标，利润完成情况，各项经济管理活动的有效性，真实性进行评价，国家审计就可以利用社会审计和内部审计的成果对国有企业开展高效率的审计工作。 而对国有企业来说，企业的所有权归国家所有，企业的发展目标和行为直接或间接的受到政府的干预和监督，那么，企业的内部审计工作实际上也就成为国家对国有企业经营管理进行监督的工具。 保护国有资产不流失、监督企业负责人的经营战略也就成为了国有企业内部审计部门的主要职能。 对企业来说，内部审计部门是服务于企业的一个管理部门，是为董事长服务的，由管理层决定薪酬的多 少，在董事长的意愿下开展工作，保证企业的目标计划和发展战略的顺利完成。 企业的内部审计部门既要监督管理层又要服务并服从管理层的领导，在企业的位置比较尴尬，当内部审计的目标与企业的目标出现差池的时候，会在一定程度上影响企业的行为，制约企业的发展，同时也失去了管理层的信任，即使开展了工作也失去了内部审计应有的作用。 XX 水泥公司是国有控股公司，在开展内部审计工作中，常常碰到审计目标与企业发展目标不相一致的地方，比如：在收购民营企业时，由于目前的市场情况，物价的上涨，土地的升值，必须进行溢价收购。 在收购过程中，必将产 生一些与国家的税务政策，产业政策相冲突的实际情况。 比如：因是溢价收购，这样会产生巨额的税费，虽然如实缴纳税款是每个公民应尽的义务，但是在具体的操作过程中，安徽工商 管理学院 MBA 论文： XX 水泥公司内部审计问题研究 17 企业还是愿意打税收政策的 “擦边球 ”能避则避，能漏则漏。 双方经过谈判，约定，合同中不体现溢价部分，将溢价部分在以后供应熟料的价格中折扣。 对于这一做法，内部审计部门认为是不合法的且企业未来的风险较大。 谈判僵持了一段时间，最后以失败而告终。 导致了因水泥产能的不充分，影响企业时段的盈利水平。 这个收购案失败后导致的后果就是在以后的收购案中，管理层不再同意内部审计部 门参与其中，对内部审计部门提出的建议不采纳，并对审计部门封锁一切关于收购案的信息，将内部审计部门置于尴尬的境地。 二 、内部审计的重点不明确 对大多的国有企业来说，开展的内部审计工作主要是财务审计、经济责任审计、效益审计和专项审计，这些审计工作都是事后审计， 因此事后审计存在着许多弊端： 尽管 XX 水泥公司内部审计部门每月都进行财务收支审计，审计其真实性和合法性，但是在实际的内部审计工作中，最难开展的就是最日常的审计内容，往往都是在走过场。 比如：在财务审计中，我们发现个别分厂为了完善国有企业的财务制度的要 求，对一些业务不能提供发票的，由出纳员到当地税务局代开，我们提出整改意见，根据规定 “不相容职务要相互分离 ”，出纳员不能到税务部门代开发票。 分厂的领导在接到审计建议后， 不以为然，既不整改也不发表意见是。 总公司的领导也认为不是很大的事，也不表态，尽管每个月都提出相同的问题，但是，每个月都得不到解决。 经济效益审计一般都是在发生问题之后，比如，收入下降幅度较大、利润没有如期的完成、成本费用有异常，管理层才会重视。 但是这时问题已经很严重了，即使查明原因了损失也造成了，内部审计部门能做的只是为管理层分析原因，审 计报告成为逃避上级部门追责的工具。 正常的经济效益审计往往都是在年底开展的审计工作，根据集团公司的规定，财务部门报送财务报表，必须有内部审计部门的签署意见书。 因审计部门不参与日常经营活动的监督，开展这项审计工作都是要等到财务的所有数据出来后才能进行，在时间紧、任务重的情况下，为了追求进度而降低了审计的质量、审计重点的不明确、审计程序简单化、审计报告格式化，没有建设性的建设和实质性的整改内容，经济效益审计沦为了形式主义产物，这样的审计结果不能为领导层的决策提供帮助，没有审计价值，也就不能得到领导的重视和被审计单 位的尊重。 长此以处，形成了恶性循环，内部审计工作越来越不能得到正常的开展，不能起到真正为企业减少损失，降低风险的作用。 三、内部审计部门的独立性不强 安徽工商 管理学院 MBA 论文： XX 水泥公司内部审计问题研究 18 XX 水泥公司审计部门由公司董事长直接领导，由于是国有企业，董事长兼任党委书记，不直接参与经营管理，在这种体制下，内部审计部门的工作由总经理和分管财务的副总经理指挥，审计计划，审计程序，审计结果都由总经理和由分管财务的副总经理审阅。 公司为减少机构的设置，成立了五部一室，内部审计部门设置在政工部，所谓的“对外一块牌子，对内两个科室 ”组织关系，业务与效能监察的业务合 并在一起，内部没有明确的分工。 五部一室的部门主要负责人和各分公司的行政长官的级别高于审计部门负责人的级别。 公司各管理部门，各分公司，与总公司的管理层有类似于委托代的理的关系，这就需要一个机构对各部门及各分公司进行监督，服务，评价，内部审计部门恰好适合这一要求。 同时这种设置公司的管理层可以快速的，准确地得到各部门和各分公司的经济指标的执行情况，快速地解决经营中出现的问题。 但是，因设置和定位的层级比较低，审计工作难以开展，往往会受到很多因素的影响，不能保证审计工作有质量地顺利进行。 内部审计部门是由董事长 分管，因为国有企业的体制，董事长由党委书记兼任，所以，日常工作中审计部门的工作还是由总经理和分管财务的副总经理分管。 而审计的一个重要职责就是要在经营权和所有权相分离的体制下，才能真正发挥监督，服务评价职能。 实际工作中审计部门隶属于管理层，受管理层的领导，甚至业务上都不能做到相对独立，要对其进行监督，评价，无疑会带来许多的不便与阻力，深度和广度也会受到限制和制约，独立和客观也就很难实现。 董事会通过内部审计对各管理层实施控制和监督的目的也很难达到预期的效果。 从历年 XX 水泥公司的内部审计工作实践来看，每年提交给 董事会，监事会，职代会的审计工作报告和审计报告都有不同程度的 “缩水 ”现象，管理层为避免下属认为对其不信任的误解，往往抓大放小。 同时也不愿意内部审计披露的问题太多，因为很多问题和决策都是经过管理层同意后才实施的，管理层总不能“自己否定自己 ”，因此董事长经常自嘲一句话， “董事长花钱请审计部门监督董事长 ”。 审计部门与其他部门一样受公司管理层的领导且对其进行监督，难免会在一些具体项目上受到制约，审计经费要由财务支配，人事安排，业绩考核受人力资源部门左右，加上开展专项审计活动时还要请求财务，工程，机电等专业人员 的配合，这就需要从各部门或各分公司抽调人员和提供相关资料。 例如： 20xx 年开展的日产 5000 吨熟料生产线工程审计时，由于工程审计人员的缺乏，不得不将在工程建设期间负责现场管理的工程技术人员抽调出来，继续进行了工程审计工作，造成审计人员业务上和精神上的不独立，严重影响审计业务的开展和审计报告的质量。 从多年的内部审计工作经验来看，这种模式的审计工作的开展受到各种利益的因素的干扰，审计工作的独立性，权威性，客观性都得不到应有的保障。 安徽工商 管理学院 MBA 论文： XX 水泥公司内部审计问题研究 19 例如； 20xx 年 XX 水泥公司兴建日产 20xx 吨水泥生产线，投资 亿，委托南京 设计院进行设计。 根据集团公司文件的规定，应招标的土建工程和设备都进行了招标， “三重一大 ”也进行了集体决策，图纸以外的，签证工程，隐蔽工程等都符合工程管理规范和集团内部的规定，从表面上看，所有操作都符合法律法规的要求。 在决算审计中，审计人员发现：一是设计费未按合同的要求支付给合同签订的单位，设计图纸不完整；二是招标收取的招标服务费未按规定使用，有超范围使用的现象，并且未使用完的费用也未按规定上缴财务，留在项目部形成了 “小金库 ”。 审计部门将上述发现的问题以审计报告的形式向管理层报告，并提出审计建议。 但这份审计报 告并没有引起管理层的重视，管理层的答复是等等在说。 在审计发现问题的两个月内，南京设计院挂靠的一个设计公司出现了经济问题，将 XX 水泥公司内部审计部门在决算审计中发现的问题牵扯出来，导致一位分管项目的副总经理被移送司法机关。 未按规定上缴财务的招标费用也由上级纪委收回并给予一定的经济惩罚，经 XX 水泥公司带来了声誉上的和经济上损失。 该案例在一定程度上反映 XX 水泥公司内部审计部门独立性不强，审计发现的问题得不到足够的重视。 内部审计部门到目前为止仍隶属于政工部，业务上不能完全独立，在实际工作中，审计发现的问题要得到管 理层的同意后，方可进行建议和提出整改意见，并由于利益的关系常常被误解。 比如上述案例中提到招标费用未完全使用而形成小金库的问题，审计人员提出后，一些风言风语在说，因为审计人员未拿到这部分费用，所以在利用职务之便找渣，致使审计人员顶不住压力，又未得到管理层的支持，只好将该笔费用整改意见搁置，以致酿成不可逆转的后果。 内部审计工作要得到管理层的 “指示 ”，政治行政色彩较浓，所谓的 “不听招呼 ”， “不换思想就换人 ”，对管理层不能进行有效的监督。 根据内部审计管理条例的规定，内部审计人员要独立的制定审计计划，执行审计程序， 取得审计资料，独立地发现被审计事项存在的问题，提出整改建议、开展后续跟踪审计。 外界的环境和人员不得干涉和干预内部审计人员开展审计工作，使审计工作能够公平、公正、独立地完成服务。 目前， XX 水泥公司的内部审计工作因为机构的不独立，制定的审计计划要由总经理和分管财务的副总经理审批后，方可实施，审计资料的取得必须由分管财务的副总经理同意后，才能取得。 审计报告首先要由政工部长签署后，再由分管财务的副总经理，总经理审阅后，方可交被告审计单位。 往往都要是因为时间拖得太长，审计人员没了耐心，而不了了之。 XX 水泥公司是 1958 年建立的老国有企业，审计人员的薪酬由企业支付，这样审计单位与被审计单位同属一个管理层，同样执行公司的统一的考核政策，有 “企业兴我兴，企业亡我亡的 ”利益驱使，使内部审计工作的独立性又打了一个大折扣。 审计报告往往因安徽工商 管理学院 MBA 论文： XX 水泥公司内部审计问题研究 20 为总公司利益，分公司的利益，对职工的收入有影响而不能披露，内部审计的独立性不强。 四、审计出的问题难以披露与纠正 为了进一步的保证国有资产的安全完整，防止国有资产流失。 大多国有企业很早就设立了审计部门，并且积累了一定的经验。 但是，因为内部审计部门独立性和权威性不高，部门的设置基本上与企业其他各部门 同级有的甚至还低于其他部门，审计中发生的问题难以披露与纠正。 XX 水泥公司早在 1995 年设立了专职审计人员，几经改革，目前，部门的设置仍然是放在政工部门，尽管公司领导在一些会议上重新定位了审计的地位，强调是一个机构两块牌，但是，这种事后补救的作法仍然得不到认可。 在实际工作中，审计开展工作时涉及到一些部门时，因为碍于同事的面子表面上积极配合，一旦查出问题或触及到本部门的利益，审计结果就难以披露，推三阻四，用各种理由阻止审计结论的披露，比如：这是行业行为；这样处理是受某某领导的指令；如果你披露的话，会不会引进税务 部门的怀疑；请你站在公司发展的角度考虑问题吧；你这样披露对你又有什么好处呢等等，即使披露了，审计建议难以实施，审计发现的问题难以纠正。 审计部门没有权力强制其整改或督促其纠正，落实。 更没有权力去处罚没有执行审计结论的单位或个人。 久而久之，审计人员的在开展审计事项时，仍然遵行传统的审计步骤，即：审计调查，审计实施、审计报告。 往往不愿意进行审计结果的后续跟踪。 审计结果得不到落实，审计工作就没有了成效，管理层也就认为审计工作的质量不高，不仅不能创造经济效益，还要支出一部分审计经费，越来越忽视审计的存在，审计部门成为 应付上级主管部门检查的摆设。 五 、 审计措施难以深入 当前， XX 水泥公司开展的大多数审计项目还是围绕着财务审计展开，包括新建项目，更新改造，技术改造，生产维修等工程审计，工程款的支付，工程管理费用的发生等都是在审前由财务提前完成，审计人员在开展工程项目审计时，对工程管理费用的合规性，真实性基本不做评价和考证。 相反，因工程造价审计， XX 水泥公司只是初审，为避免矛盾，平衡关系，解决内部审计部门与其他职能部门的冲突，工程造价审计时还要比照已支付的工程款进行审计，防止因工程款支付超支暴露工程管理中缺陷，将矛盾交由上级 机构的终审。 一些经济责任审计也是围绕着财务开展的离任审计，对其经营，指标执行情况，投资收益情况开展的事后审计。 虽然也开展了一此管理、内部控制评审方面的审计项目，但是，由于内部审计的视野和范围的狭窄，导致审计措施难以深入，不能真正触及到企业的深层次的范围。 审计技术得不到利用，审计的作用得不到发挥。 事实上这种现象在我国国有企业普遍存在，很多管理者不能正确认识到内部审计的重要安徽工商 管理学院 MBA 论文： XX 水泥公司内部审计问题研究 21 性，不能合理定位内部审计在企业中作用。 依然把内部审计的功能限定在财务收支和资金收支审计上，在一定程度上制约了审计工作的深入。 例如，在上例中 ，审计发现了设计费未按合同的要求支付给签订合同的单位，设计图纸也不完整，但。