银河汽车销售公司财务管理制度(编辑修改稿)

银河汽车销售公司财务管理制度(编辑修改稿)内容摘要：

30 年 其他类 5 年 （ 2）当月增加的固定资产不计提折旧，当月减少的固定资产照提折旧。 固定资产折旧季末集中计提，财务人员填写“固定资产折计算表”（格式如下），作为计提折旧凭证的附件。 固定资产折旧计算表 编制单位： 年 月 日 单位： 江西银河汽车销售有限公司财务制度 13 使用部门 原始价值 入帐时间 本季折旧 帐面净值 合计 制表： 复核： 记帐： 固定资产清理 （ 1） 固定资产的报废、出售或变卖，由固定资产使用部门提出申请，经固定资产管理部门检验同意，上报总部批准。 二、低值易耗品的管理 低值易耗品的判断标准： 非固定资产的材料物资 低值易耗品的种类： 办公桌、办公椅、文件柜、电话机、点钞机、计算器、电脑配件、其他等。 低值易耗品的购置 （ 1） 原始凭证： 申请报告 /计划、 用款单、增值税发票、付款凭单 （ 2） 帐务处理：按照属地原则核算 低值易耗品的摊销 （ 1） 摊销方法：低值易耗品的摊销采用一次摊销法，购置时一次摊销。 四、 待摊费用的管 理 待摊费用是指已经支出，但应由本期及以后各期分别负担的分摊期在一年以内 (包括一年 )的各项费用，如预付房租、开办费、预付保险费、数额较大的固定资产修理费用等。 待摊费用应按费用项目的受益期限分期摊销，并按费用种类设置明细账，定期清理。 摊销期超过一年以上的在长期待摊费用资产反映。 为了使当期费用准确及各期费用的可比性，每期摊销的费用必须准确，不得多摊或漏摊。 待摊费用的支出 待摊费用的发生和报销，按公司费用报销的规定执行。 财务人员应设置“待摊费用”账户，并按费用项目调账而进行明细核算。 待摊费用的摊销 待摊费用的 摊销期限为一年以内，房租按收益月数分摊；开办费在企业开始正式经营的第一个月全部记入当月的损溢；其他待摊费用按实际情况确定，但不得超过一年。 江西银河汽车销售有限公司财务制度 14 五、 长期待摊费用的管理 长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在 1 年以上 (不含 1 年 )的各项费用，包括：装修费、固定资产改造费、其他支出等。 装修费是指对租入的房屋及建筑物进行装修装饰发生的材料费、工程施工费等； 固定资产改造费是指一次支付费用较多、几年才进行一次的固定资产大修支出、局部更新支出和改造支出。 其他支出是指不包括在以上各项当中，一次支付金额较大的各项支出，如： 户外广告牌、灯箱、霓虹灯的制作费等。 长期待摊费用的支出 长期待摊费用的发生和报销，按公司费用报销的规定执行。 财务人员应设置“长期待摊费用”账户，并按费用项目设账页进行明细核算。 长期待摊费用的摊销 长期待摊费用的摊销期限按大类确定，装修费按租入固定资产的租期计算但最长不超过 5 年；固定资产改造费按改造周期计算；其他长期待摊费用按实际情况确定，最低 10 年。 摊销时，应编制“长期待摊费用 (待摊费用 )摊销计算表”，作为原始凭证入账，格式如下： 长期待摊费用 (待摊费用 )摊销计算表 项目 部门 装修费 大修费 合计 原值 摊销 原值 摊销 原值 摊销 制表： 复核： 记账： 每月末，财务人员根据表中有关数据，进行账务处理 第 八 章 利润及利润分配的核算 一、利润的核算 （一）利润的构成 销售收入净利 =销售收入总额 — 销售折扣与折让 江西银河汽车销售有限公司财务制度 15 销售毛利 =销售收入净额 — 销售成本 主营业务利润 =销售毛利 — 主营业务税金及附加 营业利润 =主营业务利润 +其他业务利润 营业 费用 财务费用 利润总 额 =营业利润 +投资损益 +营业外收支净额 +减免税 净利润 =利润总额 所得税 (二 )年终利润的结转 为了加强利润管理，正确计算盈亏，保证年终财务决算工作的顺利进行，现对年终决算的有关程序及账务处理方法作如下规定： A年终决算的准备工作 登记账目 12 月 31 日为公司的会计年度结算日，在当天营业结束后，必须把当天发生的所有业务全部制单并登记入账。 包括有关货币资金的收付业务、各种资产调出调入业务、各种转帐费用的计提摊销业务、各种往来款项的划转业务等。 清查实物 所有业务登账以后，对各种实物进行清查盘点，包括 ： ① 库存商品的清查盘点。 按照公司有关库存商品盘点的规定，对所有库存商品进行清查盘点，编制“商品盘点表”。 在盘点中发生的 盘盈、盘亏，相关负责 人员认真查找，凡查找不出的应如实填报“商品盘点盈亏报告单”，连同商品盘点表交 子公司 财务部 报总部审批。 财务人员根据“商品盘点盈亏报告单”，对盈亏商品进行调整，记入“待处理财产损溢――待处理商品盘盈或盘亏”账户，保证库存商品账实相符。 ② 清点库存现金。 出纳人员将当日业务全部登记入账后，结出当日库存现金余额，报给会计人员进行核对。 会计人员核对无误后，监督出纳人员对当日的库存现金进 行清点，保证实存数与账存数一致。 发生的长短款由出纳人员填制“现金长 (短 )款报告 单”，经主管会计、出纳签字后报财务经理。 会计人员根据“现金长 (短 )款报告单”，调整现金账，将长 (短 )款记入“待处理财产损溢――出纳长 (短 )款”科目。 ③ 核对银行存款。 出纳人员应在下年度第一个工作日向银行索要当日的银行对账单，根据银行存款日记账余额与银行对账单余额核对，对出现的未达账项，分明细填在“银行存款余额调节表”中，经调节未达账项，必须保证调节后的银行对账单余额与银行存款日记账余额相符且未达账项必须查清原因。 核对账目 江西银河汽车销售有限公司财务制度 16 核对账目包括内部账目核对和外部账目核对。 ①内部帐目核对，主要是将本单位的明细帐与二级帐核对，二级帐与总帐核对，商品进销存台帐 与 财务帐 核对，保证帐帐相符。 包括收入帐、费用帐、成本帐、库存商品帐、其他实物资产帐、往来帐等。 ②外部帐目核对。 主要是将应收应付帐款、预收预付款、应付票据等帐目， 应提前与这些单位进行核对，核对无误后，双方应列出对帐单并盖单、签字后上报财务部，凡是与个人发生的应收应付款 ，应提前列出清单，经手人签字后上报财务部。 核对内部往来 A、内部往来主要是指总部与其他 子公司 之间或 子公司 与 子公 司 之间的资金调拨、费用划转、调拨商品及货款结算发生的往来。 各相关财务人员 应在结帐前，根据帐面余额核对相符。 B、结转损溢帐户 损溢帐户是指各种收入及支出帐户，包括商品销售收入、返利收入、营业外收入、其他业务收入、补贴收入等收入类帐户；商品销售成本、销售税金及附加、返利支出、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务支出、营业外支出、所得税等支出类帐户。 损溢的结转主要包括以下内容； ①收入的结转。 在确保帐目准确的前提下，所有收入类帐户的余额应全部转入“本年利润”帐户的贷方。 ②支出的结转。 在确保帐目准确的前提下， 所有支出类帐户的余额全部转入“本年利润”帐户的借方。 ③利润的结转。 各种收支帐户结转后，将“本年利润”帐户的总帐与明细帐核对相符后，将“本年利润”帐户余额转入“未分配利润”帐户。 “本年利润”帐户余额在贷方的，借：本年利润，贷：利润分配 — 未分配利润；“本年利润”帐户余额在借方的，做相反分录。 亏损的弥补与结转 分部发生的亏损，原则上由分部以后年度实现的利润来弥补，暂时累积在利润分配 —— 未分配利润帐户的借方不做调整 二、利润的分配 （一） 利润分配的内容及程序 各级公司实现的净利润应按以下程序进行分配： （ 1） 抵补被没收的损失，支付违反税法的滞纳金； 江西银河汽车销售有限公司财务制度 17 （ 2） 弥补以前年度（连续 5年未能弥补完的）亏损； （ 3） 提取法定盈余公积金；提取办法是用净利润扣减前两项后的余额，乘以 10%； （ 4） 提取公益金；按净利润扣减前两项后的余额，乘以 10%计算； （ 5） 利润的核定及管理 （ 1） 每年的 1月 30日，各级公司必须将年终决算上报公司总部审查。 （ 2） 公司财务应安排人员和时间，对各级公司进行审计，落实利润。 （ 3） 经审查发现问题的，应及时向财务总监汇报，财务总监报请批准后，对责任人及单位总经理作出处罚决定。 第 九 章 会计报表 一、财务报告报送的种。