某股份公司会计制度-word可编辑

某股份公司会计制度-word可编辑内容摘要：

（三）现金流量表； （四）所有者权益（或股东权益，下同）变动表； （五）附注。 31．关联方披露 下列各方构成公司的关联方： （一）该公司的母公司。 （二）该公司的子公司。 （三）与该公司受同一母公司控制的其他公司。 （四）对该公司实施共同控制的投资方。 （五）对该公司施加重大影响的投资方。 （六）该公司的合营公司。 （七）该公司的联营公司。 第三十三条合并财务报表 合并 会计报表原则是：合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定，对母公司持有被投资公司 50%以上表决权，或虽不超过 50%，但具有实际控制权的子公司合并其会计报表。 方法是以母公司及纳入合并范围的各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资，合并时将母公司与各子公司相互间的重要投资、往来、存货购销等内部交易及其未实现利润抵销后逐项合并，并计算少数股东权益。 第九章非货币性交换和债务重组 第三十四条非货币性资产交换 交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权 投资等非货币性资产进行的交换。 该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产。 在同时满足交换具有商业实质和换出资产或换入资产的公允价值能够可靠地计量的条件下，应当以公允价值和支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。 第三十五条债务重组 债务人在发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。 以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益。 以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债 务的账面价值与转让非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。 将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额外负担确认为资本公积。 以修改债务条件的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权账面价值的之间的差额，已计提减值准备的，先将该差额冲减其减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。 第十章或有事项和会计变更 第三十六条或有事项 过去的交易或事项形成 的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。 预计负债应当按照履行相关现时义务所需用支出的最佳估计数进行初始计量，公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。 确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值。 第三十七条会计政策、会计估计变更和差错更正 会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比 较数据也应当一并调整，但确定该会计政策变更累积影响数不切实可行的除外。 会计估计变更应当采用未来适用法处理。 采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。 公司应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。 确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整。 公司应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据。 第十一章日后事项和外 币业务 第三十八条资产负债表日后事项 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。 包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。 发生的资产负债表日后调整事项，包括： （一）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了公司在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该讼诉案件相关的预计负债，或确认一项新负债。 （二）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值余额。 （三）资产负债表日后进一步确定了资产 负债表日前购入资产的成本或售出资产的的收入。 （四）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。 发生的资产负债表日后非调整事项，包括： （一）资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。 （二）资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。 （三）资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。 （四）资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。 （五）资产负债表日后资本公积转增资本。 （六）资产负债表日后巨额亏损。 （七）资产负债表日后发生公司合并或处置子公司。 （八） 资产负债表日后，公司利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露。 第三十九条外币折算 外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。 外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。 因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。 对境外经营的财务报表进 行折算时，应当遵循下列规定： （一） 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 （二） 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 （三） 按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 第十二章公司合并和关联方披露 第四十条公司合并 （一）同一控制下的公司合并 合并方在 公司合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。 合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 同一控制下的公司合并中，被合并方采用的会计政策与合并方不一致的，合并方在合并日应当按照本公司会计政策对被合并方的财务报表相关项目进行调整，在此基础上按照本准则规定确认。 合并方为进行公司合并发生的各项直接相关费用，包括为进行公司合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入当期损益。 公司合并形成母子公司关系的，母公司应当编制合并日的合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。 （二）非同一控制下的公司合并 购买方应当区别下列情况确定合并成本： 1．一次交换交易实现的公司合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。 2．通过多次交换交易分步实现的公司合并，合并成本为每一单项交易成本之和。 3．购买方为进行公司合并发生的各项直接相关费用也应当计入公司合成本。 4．在合并合同或协议中对可能影 响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本。 5．购买方在购买日对作为公司合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。 6．购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉。 7．初始确认后的商誉，应当以其成本扣除累计减值准备后的金额计量。 商誉的减值应当按照《企业会计准则第 8 号 —— 资产减值》处理。 第四十一条关联 方披露 下列各方构成公司的关联方： （一）该公司的母公司。 （二）该公司的子公司。 （三）与该公司受同一母公司控制的其他公司。 （四）对该公司实施共同控制的投资方。 （五）对该公司施加重大影响的投资方。 （六）该公司的合营公司。 （七）该公司的联营公司。 （八）该公司的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。 （九）该公司或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。 （十）该公司主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响 的其他公司。 关联方交易的类型通常包括下列各项： （一）购买或销售商品。 （二）购买或销售商品以外的其他资产。 （三）提供或接受劳务。 （四）担保。 （五）提供资金（贷款或股权投资）。 （六）租赁。 （七）代理。 （八）研究与开发项目的转移。 （九）许可协议。 （十）代表公司或由公司代表另一方进行债务结算。 （十一）关键管理人员薪酬。 公司无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与母公司和子公司有关的下列信息： （一）母公司和子公司的名称。 母公 司不是该公司最终控制方的，还应当披露最终控制方名称。 母公司和最终控制方均不对外提供财务报表的，还应当披露母公司之上与其最相近的对外提供财务报表的母公司名称。 （二）母公司和子公司的业务性质、注册地、注册资本（或实收资本、股本）及其变化。 （三）母公司对该公司或者该公司对子公司的持股比例和表决权比例。 公司与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。 交易要素至少应当包括： （一）交易的金额。 （二）未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得 担保的信息。 （三）未结算应收项目的坏账准备金额。 （四）定价政策。 第十三章会计科目和主要账务处理 一、公司会计科目顺序号 编号 会计科目名称 备注 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1015 其他货币资金 4 1101 交易性金融资产 5 1121 应收票据 6 1122 应收账款 7 1123 预付账款 8 1131 应收股利 9 1132 应收利息 10 1231 其他应收款 11 1241 坏账准备 12 1403 原材料 13 1406 库存商品 14 1407 发出商品 15 1411 委托加工物资 16 1412 包装物及低值易耗品 17 1461 存货跌价准备 18 1521 持有至到期投资 19 1522 持有至到期投资减值准备 20 1523 可供出售金融资产 21 1524 长期股权投资22 1525 长期股权投资减值准备 23 1526 投资性房地产 24 1531 长期应收款 25 1601 固定资产 26 1602 累计折旧 27 1603 固定资产减值准备 28 1604 在建工程 29 1605 工程物资 30 1606 固定资产清理 31 1701 无形资产 32 1702 累计摊销 33 1703 无形资产减值准备 34 1711 商誉 35 1801 长期待摊费用 36 1811 递延所得税资产 37 1901 待处理财产损溢 二、负债类 38 2020 短期借款 39 2101 交易性金融负债 40 2201 应付票据 41 2202 应付账款 42 2205 预收账款 43 2211 应付职工薪酬 44 2221 应交税费 45 2231 应付股利 46 2232 应付利息 47 2241 其他应付款 48 2401 预提费用 49 2411 预计负债 50 2501 递延收益 51 2601 长期借款 52 2602 长期债券 53 2801 长期应付款 54 2901 递延所得税负债 四、所有者权益类 55 4001 实收资本 56 4002 资本公积 57 4101 盈余公积 58 4103 本年利润 59 4104 利润分配 五、成本类 60 5001 生产成本 61 5101 制造费用 62 5201 劳务成本 63 5301 研发支出 六、损益类 64 6001 主营业务收入 65 6051 其他业务收入 66 6101 公允价值变动损益67 6111 投资收益 68 6301 营业外收入 69 6401 主营业务成本 70 6402 其他业务支出 71 6405 营业税金及附加 72 6601 销售费用 73 6602 管理费用 74 6603 财务费用 75 6701 资产减值损失 76 6711 营业外支出 77 6801 所得税 78 6901 以前年度损益调整 二、主要账务处理 资产类 1001 库存现金 一、本科目核算公司的库存现金。 二、公司设置 39。 现金 日记账 39。 ，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。 每日终了，计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额。