经济法基础第三章营业税法律制度(32页)

经济法基础第三章营业税法律制度(32页)内容摘要：

税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 （ ） [答疑编号 3190030214] 『正确答案』 √ 二、营业税计税依据的具体规定 （一）交通运输业 一般情况下： 全额计税 差额计税： 或者个人的 以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或 者个人的运输费用后的余额为营业额 客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物 以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额 2020年政策已经发生变化 —— 财税 [2020]8号，国际运输劳务免征营业税 第 13 页 例题：（ 2020年单选题）某运输公司 3月份取得运营收入 400万元，另取得联运收入 200万元，其中支付给其他承运单位承运费 100万元，已知交通运输业适用营业税税率为 3%。 该公司当月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。 [答疑编号 3190030301] 『正确答案』 C 『答案解析』应纳营业税额＝（ 400＋ 200－ 100） 3% ＝ 15（万元） （二）建筑业 一般情况下：全额计税 建筑劳务 计税依据 的规定 分包工程 （差额计税） 纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。 建筑业劳务 （不含装饰劳务） 营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内， 但不包括建设方提供的设备的价款。 装饰劳务 按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额。 自建行为 自建自用房屋的行为：不纳税； 自建房屋后销售（不包括个人自建自用住房销售） （ 1）自建行为：按 “ 建筑业 ” 缴纳营业税； （ 2）销售行为：按 “ 销售不动产 ” 缴纳营业税。 建筑安装工程 通信线路工程和输送管道工程所使用的 设备价值不包括在工程的营业额中。 其他建筑安装工程的营业额也不应包括设备价值 例题： 1.（ 2020年考题，经过修改单选题）甲建筑工程公司 2020年 1月份承建一项住宅工程，全部工程于 2020年 12月份竣工并通过验收，取得工程总价款 7860万元。 另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励 10万元。 在施工期间，甲公司将建筑工程的装 饰装修部分转包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司 1800万元的装饰装修工程款。 甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款 3782万元，支付员工劳动保护费、工资和过节补助费等 173万元，建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出 28万元，发放优秀员工奖金 4万元，支付业务招待费 24万元，支出水、电、暖和施工现场管理费 64万元。 甲公司承建住宅工程应缴纳（ ）营业税。 [答疑编号 3190030302] 『正确答案』 C 『答案解析』甲公司的营业额＝ 7860＋ 10－ 1800＝ 6070（万元），应缴纳的营业税＝ 60703%＝ （万元） 2.（ 2020年单选题）某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款 120万元、工程抢工费 8万元、提前竣工奖 5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出 46万元、支付员工工资28万元。 已知建筑业适用的营业税税率为 3%。 该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。 第 14 页 3% ＝ B.（ 120＋ 8） 3% ＝ C.（ 120＋ 8＋ 5） 3% ＝ D.（ 120＋ 8＋ 5－ 49－ 28） 3% ＝ [答疑编号 3190030303] 『正确答案』 C （三）金融保险业 ： （ 1）以收入全额为营业额；（ 2）以余额为营业额；（ 3）以手续费收入为营业额。 金融业务 计税依据 具体解释 贷款业务（全额计税） 贷款利息收入 包括各种加息、罚息等。 融资租赁业务（差额计税） 以纳税人向承租者收取的全部价款和价外费用 （包括残值）减去出租方承担的出租货物的实 际成本后的余额 为营业额。 本期营业额＝（应收取的全部价款和价外费用－实际成本） （本期天数 247。 总天数） 实际成本＝货物购入原价＋关税＋增值税＋消费税＋运杂费＋安装费＋保险费＋支付给境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息 金融商品买卖业务（差额计税） 外汇、有价证券、期货 等金融商品买卖业务，以 卖出价减去买入价后的余额 为营业额 卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。 买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金， 了解股票、债券的特殊规定 ——以股票、债券的购 入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入。 金融企业买卖金融商品（包括股票、债券、外汇及其他金融商品），可在 同一会计年度末 ，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税， 但不得 将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分 结转下一会计年度。 金融经纪业务和其他金融业务 手续费全部收入 金融企业从事代收业务，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。 保险业务 计税依据 初保业务 向被保险人收取的全部保险费。 储金业务 储金的利 息 —— 在纳税期内的 储金平均余额 乘以人民银行公布的 l年期存款的月利率。 无赔偿奖励业务 以向投保人实际收取的保费为营业额 例题： 1.（ 2020年单选题）下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是（ ）。 ，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 ，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额 ，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额 ，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营 业额 第 15 页 [答疑编号 3190030304] 『正确答案』 A 2.（ 2020年多选题）关于金融业营业税计税营业额的下列表述中，正确的有（ ）。 入 [答疑编号 3190030305] 『正确答案』 ABD 3.（单选题）保险公司采用收取储金方式 取得经营利益的，其 “ 储金业务 ” 的应税营业额为（ ）。 人民银行公布的活期存款的月利率 人民银行公布的一年期存款的月利率 C.（纳税期期初储金余额＋纳税期期末储金余额） 50% 人民银行公布的活期存款的月利率 D.（纳税期期初储金余额＋纳税期期末储金余额） 50% 人民银行公布的一年期存款的月利率 [答疑编号 3190030306] 『正确答案』 D 4.（单选题）外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减买入价。 外汇买入价是指（ ）。 [答疑编号 3190030307] 『正确答案』 D 5.（ 2020年考题，经过修改单选题）某市商业银行 2020年第四季度发生以下经济业务：（ 1）取得一般贷款业务利息收入 600万元；支付单位、个人存款利息 100万元；（ 2）取得转贷款业务利息收入 450万元，借款利息支出 320万元；（ 3）取得转让公司债券收入 1100万元，债券的买入价为 900万元； （ 4）取得金融服务手续费收入 15万元；（ 5）吸收居民存款 500万元。 该银行第四季度应缴纳（ ）营业税税额。 [答疑编号 3190030308] 『正确答案』 B 『答案解析』 ① 贷款业务以利息收入全额为营业额，贷款业务营业额为 1050元； ② 债券等金融商品买卖以卖出价减去买入价后的余额为营业额，营业额＝ 1100－ 900＝ 200（万元）； ③ 提供金融服务，以金融服务手续费为营业额，营业额 15万元； ④ 银行吸收居民存款，不属于营业税的征税范围。 营业额合计为 1050＋ 200＋ 15＝ 1265万元，应纳营业税＝ 12655% ＝ （四）邮电通信业 一般情况下：全额计税 差额计税： 第 16 页 （ 1）电信部门以集中受理方式为集团 客户提供跨省的出租电路业务 由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计征营业税；对参与提供跨省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款为营业额计征营业税 （ 2）邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的 以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。 （ 3） 电信单位销售的各种有价电话卡 以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额 例题：（ 2020年单选题） 2020年 3月，某县邮政局发生以下经济业务：传递函件、包件取得收入 6万元，报刊发行收入 9万元，邮务物品销售和其他邮政业务收入 8万元，发生工资等支出 6万元。 已知邮政局适用的营业税税率为 3%。 该邮政局 3月份应缴纳由营业税额为（ ）万元。 [答疑编号 3190030309] 『正确答案』 B 『答案解析』应纳营业税额＝（ 6＋ 9＋ 8） 3% ＝ （万元） （五）文化体育业 一般情况下：全额计税 差额计税：单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。 广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收视费的单位，按其向用户收取的 收视费全额，向所在地主管税务机关缴纳营业 税。 对各合作单位分得的收视费收入，不再征收营业税。 例题：甲歌舞团与乙演出公司签订协议，由乙公司为甲承办一次演出活动，演出在丙剧院进行，连续演出三场，剧院代售门票，其取得门票收入 30万元。 根据协议规定演出结束后甲付给乙中介费7万元，付给丙租金 5万元。 请根据上述资料回答下列问题。 ，甲歌舞团应交（ ） 营业税 [答疑编号 3190030310] 『正确答案』 A 『答案解析』甲歌舞团进行演出，以全部票价收入减去付给演出公司、提供场所单位的费用后的余额为营业额，按 “ 文化体育业 ” 税目交营业税。 应纳营业税＝（ 30－ 7－ 5） 3% ＝ （万元） ，乙演出公司应交（ ） 营业税 第 17 页 [答疑编号 3190030311] 『正确答案』 B 『答案解析』乙演出公司以收到的中介费为营业额，按 “ 服务业 —— 代理业 ” 税目交营业税。 应纳营业税＝ 75% ＝ （万元） ，丙剧院应交（ ） 营业税 [答疑编号 3190030312] 『正确答案』 B 『答案解析』剧院为演出活动有偿提供场 所，以租赁费为营业额，按 “ 服务业 —— 租赁业 ” 税目交营业税。 应纳营业税＝ 55% ＝ （万元） （六）娱乐业 经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。 例题： 1.（单选题） 2020年 11月，某音乐茶座门票收入 2万元，台位费、点歌费等收入 5万元，茶水、饮料、鲜花、小吃收入 12万元；发生工资性支出 ，水电费以及外购烟酒等支出 万元。 已知：当地政府规定的娱乐业适用的营业税税率为 20%。 该音乐 茶座 11月份应缴纳（ ）营业税税额。 [答疑编号 3190030313] 『正确答案』 D 2.（单选题） 2020年 7月某歌厅收取的费用 为包间费 l0万元，烟酒饮料费 50万元，点歌费等其他费用 30万元（已知服务业税率为 5%，娱乐业税率为 20%），则该歌厅本月应纳的营业税为（ ）万元。 [答疑编号 3190030314]。