经济法基础-其他相关税收法律制度

经济法基础-其他相关税收法律制度内容摘要：

47。 12＝ 360（元） 【例题 2?计算题】某小型运输公司拥有并使用以下车辆：从事运输用的净吨位为 2吨的拖拉机挂车 5辆， 5吨载货卡车 10辆，净吨位为 4吨的汽车挂车 5辆。 当地政府规定，载货汽车的车辆税额为 60元 /吨。 要求：计算该企业应缴纳的车船 税。 『正确答案』（ 1）拖拉机挂车的车船使用税＝ 2560＝ 600（元） （ 2）载货卡车的车船使用税＝ 51060＝ 3000（元）。 （ 3）汽车挂车的车船使用税＝ 4560＝ 1200（元） 合计应纳车船使用税＝ 600＋ 3000＋ 1200＝ 4800（元）。 【例题 3?单选题】 2020年某公司拥有 3辆载客汽车， 4辆载货汽车，其自重吨位分别为 3吨、 4吨、 、 2吨。 当地车船税的年税额为：载客汽车每辆 100元，载货汽车自重每吨 50元。 2020年该公司应纳车船税为（ ）。 『正确答案』 B 『答案解析』本题考核车船税的计算。 计算过程： 3100＋（ 3＋ 4＋ ＋ 2） 50＝875（元）。 四、车船税税收优惠 （一）非机动车船（不包括非机动驳船）。 （二）拖拉机。 （三）捕捞、养殖渔船。 （四）军队、武警专用的车船。 （五）警用车船。 是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。 （六）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。 （七）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。 【例题 ?多选题】下列车船中，属于免征车船税的车船有（ ）。 『正确答案』 AC 『答案解析』本题考核车船税的征税范围。 ABC均为免税车船，专项作业车不在免税范围之内，属于应税车船。 五、纳税义务发生时间和地点 ：为车船管理部门核发的车船登记证书或者 行驶证中记载日期的 “当月 ”。 ：车船税由地方税务机关负责征收。 具体纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。 跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。 ：车船税按年申报缴纳。 纳税年度，自公历 1月 1日起至 12月 31日止。 具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 第四节 城镇土地使用税 一、城镇土地使用税的概念 城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据， 按照规定的税额计算征收的一种税。 二、城镇土地使用税的纳税人和征税范围 （一）城镇土地使用税的纳税人 城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。 【提示】城镇土地使用税对外商投资企业、外国企业同样征收。 城镇土地使用税的具体纳税人： （ 1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳； （ 2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳； （ 3）土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税； （ 4）土地使用 权共有的，由共有各方分别缴纳。 （二）征税范围 凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。 【提示 1】建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村，即征税范围不包括农村土地。 【提示 2】建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。 【提示 3】自 2020年 1月 1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。 【例题 ?多选题】根据城镇土 地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有（ ）。 『正确答案』 ABCD 『答案解析』本题考核城镇土地使用税纳税人。 以上四项都属于城镇土地使用税纳税人。 三、城镇土地使用税的计税依据、税率和应纳税额的计算 （一）计税依据 ——纳税人 “实际占用 ”的土地面积。 （ 1）凡由省级人民政府确定的单位组织测 定土地面积的，以测定的土地面积为准。 （ 2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。 （ 3）尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。 【例题 ?单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（ ）。 （ 2020年） 『正确答案』 D 『答案解析』本题考核城镇土地使用税的计税依据。 根据规定 ，城镇土地使用税计税依据为 “实际占用的土地面积 ”。 （二）城镇土地使用税的税率 ——有幅度的差别税额（定额税率）。 【提示 1】每个幅度税额的差距为 20倍。 【提示 2】经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低幅度不得超过上述规定最低税额的 30%。 （三）城镇土地使用税的计算 年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米） 适用税额 【例题 1?单选题】根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是（ ）。 （ 2020年） 产税 『正确答案』 D 『答案解析』本题考核不同税种的计税方法。 从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用土地面积，属于从量计征的税种。 【例题 2?计算题】 某企业实际占地面积为 25000平方米，经税务机关核定，该企业所版式地段适用城镇土地使用税税率每平方米税额为 2元。 计算该企业全年应缴纳的城镇土地使用税额。 『正确答案』该企业年应缴纳的土地使用税税额＝实际占用应税土地面积（平方米） 适用税额＝ 250002＝ 50000（元）。 四、城镇土地使用税税收优惠 （一）一般规定： （ 1）国家机关、人民团体、军队自用的土地 （ 2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地 （ 3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地 （ 4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地 （ 5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 （ 6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5年至 10年 （ 7）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地 （二）特殊规定 此处特殊规定，规定上列出项目近 30项。 主要复习的有： （ 1）城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接 凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满 1年后征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。 （ 2）免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地 对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。 （ 3）房地产开发公司开发建造商品房的用地 房地产开发公司开发建 造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。 （ 4）企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地 对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收城镇土地使用税。 【提示】企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。 【例题 ?多选题】根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列各项中，应征收城镇土地使用 税的有（ ）。 『正确答案』 ACD 『答案解析』本题考核城镇土地使用税的征税范围。 城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区。 自 2020年 1月 1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。 五、城镇土地使用税征收管理 （一）城镇土地使用税纳税义务发生时间 ，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。 ，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。 、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。 ，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 ，自批准征用之日起满 1年时开始缴纳土地使用税。 ，自批准征用次月起 缴纳城镇土地使用税。 【提示】只有第 5种情况是特殊的，其余都是从 “之次月 ” 起缴纳城镇土地使用税。 【例题 ?判断题】纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起开始缴纳城镇土地使用税。 （ ） 『正确答案』 『答案解析』本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。 （二）城镇土地使用税的纳税地点 ——土地所在地 （三）城镇土地使用税纳税期限 ——按年计算、分期缴纳。 第五节 印花税 一、印花税的概念 印花税是对经济活动和经济交往中书 立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。 因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。 特点： 二、印花税纳税人和征税范围 （一）印花税的纳税人 印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。 具体包括：立合同人；立账簿人；立据人；领受人；使用人；各类电子应税凭证的签订人。 【提示 1】立合同人：是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关 系的单位和个人，但 不包括合同的担保人、证人和鉴定人。 【提示 2】在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。 【提示 3】签订合同、书立产权转移书据的各方当事人都是印花税的纳税人。 【例题 ?单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（ ）。 （ 2020年） 『正确答案』 A 『答案解析』本题考核印花税的纳税人。 印花税的纳税人主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使 用人。 其中立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。 （二）征税范围 （ 10类）： 购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。 关注以下具体内容： （ 1）购销合同中： ① 纳税人以电子形式签订的上述各类应税凭证按规定征收印花税 ② 对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同，按购销合同征收印花税。 电网与 用户之间签订的供用电合同不征印花税 （ 2）建筑安装工程承包合同中：包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。 （ 3）财产租赁合同中：不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。 （ 4）借款合同中：不包括银行同业拆借；融资租赁合同属于借款合同。 （ 5）技术合同中： ① 技术转让合同：包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同（这是 “产权转移书据 ”）。 ② 技术咨询合同中不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，这些合同不贴印花。 ③ 技术服务合同的征税范围包括技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。 ：财产所有权和著作权、商标专用权、专利权、专有技术使用权的转移书据。 【提示 1】土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。 【提示 2】专利权转让、专利实施许可所书立的合同是 “产权转移书据 ” ：分为 （ 1）资金账簿。 是反映生产经营单位 “实收资本 ”和 “资本公积 ”金额增减变化的账簿。 （ 2）其他营业账簿。 是反映除资金资产以外的其他生产经营活动内 容的账簿，即除资金账簿以外的，归属于财务会计体系的生产经营用账册。 （ 3）有关 “营业账簿 ”征免范围应明确的若干个问题： 、许可证照：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。